1. ¿Cuál es el tipo de deducción del IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida por la compra de bienes o la recepción de servicios?
Artículo 2: Tasa del Impuesto al Valor Agregado: (1) Cuando un contribuyente venda o importe bienes, salvo lo dispuesto en los incisos (2) y (3) de este artículo, la tasa del impuesto es del 17% (2) Ventas por parte de un contribuyente o importación de los siguientes bienes, la tasa impositiva es del 13%: 1. Cereales, aceite vegetal comestible 2. Agua del grifo, calefacción, aire acondicionado y agua caliente, gas de carbón licuado; gas de petróleo, gas natural, biogás y productos de carbón para uso residencial; 3. Libros, periódicos, revistas; 4. Piensos, fertilizantes químicos, pesticidas, maquinaria agrícola, películas agrícolas; 3. Otros productos especificados por el Consejo de Estado. ) Los contribuyentes exportan bienes, la tasa impositiva es cero, sin embargo, a menos que el Consejo de Estado especifique lo contrario (4) Los contribuyentes proporcionan procesamiento, la tasa impositiva para los servicios de reparación y reparación (en lo sucesivo, servicios sujetos a impuestos) es del 17%. de la tasa impositiva será determinada por el Consejo de Estado.
Artículo 3: Los contribuyentes que simultáneamente realicen bienes o servicios imponibles con diferentes tasas impositivas deberán calcular por separado las ventas de bienes o servicios imponibles con diferentes tasas impositivas. Si las ventas no se calculan por separado, se aplicará la tasa impositiva mayor.
Artículo 4: Salvo lo dispuesto en el artículo 13 de este Reglamento, los contribuyentes que vendan bienes o servicios gravados cuando presten servicios gravados (en adelante denominados como ventas de bienes o servicios sujetos a impuestos), el impuesto a pagar es el saldo después de que el impuesto repercutido actual se deduzca del impuesto soportado actual. La fórmula de cálculo del impuesto a pagar es:
Impuesto a pagar = impuesto repercutido del período actual. - Cuando el impuesto soportado para el período actual es insuficiente para la deducción porque el impuesto soportado para el período actual es menor que el impuesto soportado para el período actual, la deficiencia se puede trasladar al siguiente período para una mayor deducción.
¿Artículo 5? El contribuyente vende bienes o está sujeto a impuestos. Por los servicios, el impuesto al valor agregado calculado y cobrado al comprador en función del volumen de ventas y la tasa impositiva estipulada en el artículo 2 de este Reglamento es el impuesto repercutido. La fórmula de cálculo del impuesto es: Impuesto repercutido = tasa impositiva sobre ventas X
Artículo 6: El volumen de ventas se refiere al precio total y las tarifas de precio adicional cobradas por los contribuyentes a los compradores por la venta de bienes o servicios sujetos a impuestos, pero no incluye el importe del impuesto repercutido recaudado. El volumen de ventas se calcula en RMB. Los contribuyentes liquidan las ventas en divisas y se calcularán sobre la base del precio del mercado de divisas convertido a RMB.
Artículo 7: Si el precio de Los bienes o servicios gravados vendidos por un contribuyente son manifiestamente bajos sin razones justificables, el volumen de ventas será determinado por la autoridad fiscal competente.
Artículo 8: Cuando un contribuyente compra bienes o recibe servicios gravados (en adelante denominados). como bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos), el impuesto sobre el valor añadido pagado o soportado será el impuesto soportado. Se permite deducir del impuesto repercutido el importe del impuesto soportado que puede deducirse, excepto en las circunstancias especificadas en el apartado 3. de este artículo, se limita al monto del IVA indicado en los siguientes comprobantes de deducción del IVA: (1) El monto del IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del vendedor (2) El impuesto al valor agregado indicado en el impuesto; certificado de pago obtenido en la aduana. El impuesto soportado que se permite deducir para la compra de productos agrícolas libres de impuestos se calcula en función del precio de compra y una tasa de deducción del 10%. La fórmula de cálculo del impuesto soportado es:
Artículo 10: El impuesto soportado de los siguientes artículos No se deducirán del impuesto repercutido: (1) Compra de activos fijos (2) Compra de bienes o servicios gravables para partidas no gravables; (3) Compra de bienes o servicios gravables para partidas libres de impuestos; Compra de bienes o servicios gravables para bienestar colectivo o consumo personal Compra de bienes o servicios gravables; (5) Bienes comprados o servicios gravables consumidos con pérdidas anormales de trabajos en curso y bienes terminados.
Artículo 11: Cuando los pequeños contribuyentes venden bienes o servicios sujetos a impuestos, se utiliza un método simplificado para calcular el monto del impuesto a pagar. Las normas para los pequeños contribuyentes las establece el Ministerio de Finanzas.
Artículo 12: Pago de impuestos a pequeña escala La tasa de recaudación de impuestos para bienes o servicios gravables vendidos por pequeños contribuyentes es del 6%. El ajuste de la tasa de recaudación será determinado por el Consejo de Estado.
Artículo 13: Los pequeños contribuyentes que vendan bienes o servicios gravados estarán sujetos a la tasa del impuesto en función del volumen de ventas y el monto de los servicios gravados. El impuesto a pagar se calculará con base en la tasa de recaudación estipulada en el artículo 12 del Reglamento. , y los insumos no se deducirán
Monto del impuesto Fórmula de cálculo del impuesto a pagar: Impuesto a pagar = volumen de ventas Si la contabilidad es sólida y se puede proporcionar información fiscal precisa, con la aprobación de la autoridad fiscal competente, no se podrá considerar como un pequeño contribuyente y el impuesto El impuesto a pagar se calculará de conformidad con las disposiciones pertinentes del presente reglamento.
Artículo 15 Importaciones del contribuyente Para bienes, el impuesto a pagar se calculará con base en la composición del precio imponible y la tasa impositiva estipulada en el artículo 2 del presente reglamento. del presente Reglamento, y no se deducirá ningún impuesto. La composición del precio imponible y la fórmula de cálculo del impuesto a pagar son:
Composición del precio imponible = Valor imponible + derecho de aduana + impuesto al consumo
Monto del impuesto. pagadero = precio imponible compuesto Productos agrícolas de producción propia; (2) Anticonceptivos y aparatos (3) Libros antiguos (4) Instrumentos y equipos importados utilizados directamente para investigación científica, experimentos científicos y enseñanza; y organizaciones internacionales Materiales y equipos importados; (6) Equipos importados necesarios para el procesamiento con materiales suministrados, ensamblaje de piezas suministradas y comercio de compensación (7) Artículos para uso de personas con discapacidad importados directamente por organizaciones de personas con discapacidad; Artículos vendidos para uso personal. Además de lo dispuesto en el párrafo anterior, los artículos de exención y reducción de impuestos para el impuesto al valor agregado serán estipulados por el Consejo de Estado. Ninguna región o departamento podrá estipular artículos de exención o reducción de impuestos. /p>
Artículo 17: Los contribuyentes participan simultáneamente en exenciones y reducciones de impuestos. Para los artículos con reducción de impuestos, el volumen de ventas de los artículos con exención y reducción de impuestos se calculará por separado, si el volumen de ventas no se calcula por separado, no habrá impuestos; Se permitirá exención o reducción de impuestos.
Artículo 18? El volumen de ventas del contribuyente no ha alcanzado el Ministerio de Finanzas. Si se estipula el umbral del impuesto al valor agregado, el impuesto al valor agregado estará exento.
p>
Artículo 19: El momento en que ocurre la obligación del impuesto al valor agregado: (1) Ventas de bienes o servicios gravados, con el fin de recibir el pago de las ventas u obtener un reclamo El día en que se recibe el recibo de venta (2) Para mercancías importadas, el día en que se realiza la declaración aduanera de importación.
Artículo 20: El impuesto al valor agregado será recaudado por las autoridades fiscales, y el impuesto al valor agregado en el caso de las importadas. Las mercancías serán recaudadas por la aduana. El impuesto sobre el valor añadido de los artículos importados para uso personal por correo se aplicará junto con los derechos de aduana y las medidas específicas serán formuladas por la Comisión de Aranceles Aduaneros del Consejo de Estado en colaboración con los departamentos pertinentes. .
Artículo 21: Cuando un contribuyente venda bienes o servicios gravados, se emitirá una factura especial del impuesto al valor agregado al comprador, y en el valor especial se indicará claramente el volumen de ventas y el monto del impuesto repercutido. -factura de impuesto agregado Si se requiere una factura bajo una de las siguientes circunstancias, se emitirá una factura ordinaria y no se emitirá una factura de impuesto especial sobre el valor agregado: (1) Venta de bienes o servicios sujetos a impuestos a los consumidores; ) Venta de bienes libres de impuestos; (3) Los pequeños contribuyentes que venden bienes o servicios sujetos a impuestos.
Artículo 22 Lugar de pago del impuesto al valor agregado: (1) Las empresas fijas deberán declarar y pagar impuestos a las autoridades competentes. autoridades tributarias donde estén ubicadas sus instituciones si la sede y las sucursales no están en el mismo condado (ciudad), deberán declarar y pagar impuestos a las autoridades tributarias competentes en sus respectivas ubicaciones a través de la Administración Estatal de Impuestos o con la aprobación; de la autoridad fiscal autorizada por ella, la oficina central puede presentar declaraciones de impuestos a la autoridad fiscal a cargo del lugar donde se encuentra la oficina central (2) Si el propietario de un negocio fijo vende bienes en otros condados (ciudades), él o ella. deberá solicitar a la autoridad tributaria a cargo del lugar donde se encuentra la oficina central la emisión de un certificado de pago de impuestos salientes si no posee un certificado de gestión tributaria para actividades comerciales emitido por la autoridad tributaria del lugar donde se encuentra su institución. ubicado y vende bienes o servicios sujetos a impuestos en otros condados (ciudades), debe presentar una declaración de impuestos ante la autoridad fiscal competente donde se encuentra su institución. La autoridad fiscal competente en el lugar de venta deberá declarar y pagar los impuestos; autoridad en el lugar de venta no declara ni paga impuestos, la autoridad fiscal a cargo del lugar de ventas deberá compensar el impuesto (3) Los hogares comerciales no fijos que venden bienes o servicios sujetos a impuestos deberán informar a la autoridad fiscal competente en. el lugar de venta. Las autoridades tributarias declararán y pagarán los impuestos. (4) Para las mercancías importadas, el importador o su agente deberán declarar y pagar los impuestos en la aduana en el lugar de la declaración.
Artículo 23: El período de pago del impuesto al valor agregado es de un día y tres días, cinco días, diez días, quince días o un mes, respectivamente. El período de pago del impuesto específico de un contribuyente será determinado por la autoridad tributaria competente en función del monto. del impuesto a pagar por el contribuyente Si el pago del impuesto no puede realizarse en un período determinado, el pago del impuesto podrá realizarse por tiempo. Si una persona paga impuestos en un período de un mes, deberá declarar. el impuesto dentro de los diez días siguientes al vencimiento del plazo; si una persona paga impuestos en un período de uno, tres, cinco, diez o quince días, deberá presentar declaraciones de impuestos dentro de los cinco días siguientes al vencimiento del plazo; día, declarar el impuesto dentro de los diez días siguientes al día primero del mes siguiente y liquidar el impuesto a pagar del mes anterior.
Artículo 24?
Para los bienes importados, los impuestos deben pagarse dentro de los siete días a partir del día siguiente a que la aduana complete y emita un certificado de pago de impuestos.
Artículo 25: Los contribuyentes que exporten bienes con una tasa impositiva aplicable de cero deben pasar por la exportación. Con el formulario de declaración de exportación y otros documentos pertinentes, puede solicitar a las autoridades fiscales la devolución de impuestos sobre los bienes exportados mensualmente. Las medidas específicas están estipuladas por la Administración Estatal de Impuestos. son devueltos o devueltos a la aduana una vez procesada la devolución del impuesto, el contribuyente deberá compensar la devolución del impuesto de conformidad con la ley.
Artículo 26: La recaudación y gestión del valor agregado. El impuesto se implementará de conformidad con la "Ley de Gestión y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y las disposiciones pertinentes de estas regulaciones.
Artículo 27: La recaudación del impuesto al valor agregado sobre inversiones extranjeras Las empresas extranjeras y las empresas extranjeras se implementarán de acuerdo con las decisiones pertinentes del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo.
Artículo 28: El Ministerio de Finanzas es responsable de este reglamento. La explicación y los detalles de implementación serán formulados por del Ministerio de Finanzas.
Artículo 29: El presente Reglamento entrará en vigor el 1 de enero de 1994. El 18 de septiembre de 1984, el Consejo de Estado promulgó la "República Popular China y el "Valor Agregado Nacional". Se derogan al mismo tiempo el "Reglamento Fiscal (Proyecto)" y el "Reglamento de la República Popular China sobre el Impuesto sobre Productos Nacionales (Proyecto)".