2023 Políticas Preferentes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Subjetividad Jurídica:
Las políticas preferenciales para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas también se denominan deducciones especiales adicionales y sus disposiciones específicas son las siguientes: “Medidas Transitorias para las Deducciones Adicionales Especiales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”. Capítulo 2 Deducciones adicionales especiales por educación de los niños Artículo 5: Para las deducciones relacionadas con la educación preescolar y la educación académica de los hijos de los contribuyentes, se deducirá una deducción estándar de 12.000 yuanes por niño por año (1.000 yuanes por mes). El término "educación preescolar" mencionado en el párrafo anterior incluye la educación desde los 3 años hasta la escuela primaria. La educación académica incluye la educación obligatoria (escuela primaria y secundaria), la educación secundaria (escuela secundaria general, educación secundaria vocacional) y la educación superior (educación universitaria, universitaria, de maestría y de doctorado). Artículo 6 Cada padre de un hijo educado deberá deducir el 50% del estándar de deducción; previo acuerdo de los padres, uno de ellos también podrá optar por deducir el 100% del estándar de deducción. El método de deducción específico no se puede cambiar dentro de un año fiscal. Capítulo 3 Deducciones adicionales especiales por educación continua Artículo 7 Los gastos de un contribuyente en educación académica continua se deducirán en una cantidad fija de 4.800 yuanes por año (400 yuanes por mes) durante el período de educación académica. Los contribuyentes que reciban educación continua para calificaciones profesionales para personal calificado y educación continua para personal profesional y técnico deberán deducir una cantidad fija de 3.600 RMB por año en el año en que se obtengan los certificados pertinentes. Artículo 8 Si una persona recibe educación en el mismo grado y cumple con las condiciones de deducción estipuladas en estas Medidas, el gasto en educación puede ser deducido por sus padres como gasto en educación de los hijos, o por el individuo como gasto en educación continua, pero no puede ser deducido al mismo tiempo. Capítulo 4 Deducciones Adicionales Especiales por Tratamiento Médico de Enfermedades Críticas Artículo 9 Dentro de un año fiscal, el monto registrado en el sistema de información de gestión del seguro médico social (incluida la parte autopagada dentro del alcance del catálogo de seguros médicos y la parte autopagada fuera del el alcance del catálogo de seguro médico) a cargo de un individuo excede los 15.000 yuanes. Los gastos médicos incluyen gastos médicos por enfermedades graves y pueden deducirse de acuerdo con el límite estándar de 60.000 yuanes por año. Las deducciones adicionales especiales por tratamiento médico de enfermedades graves serán deducidas por los contribuyentes al momento de realizar la liquidación final. Artículo 10 Los gastos médicos en que incurra el contribuyente por enfermedad grave serán deducidos por el propio contribuyente. Artículo 11 Los contribuyentes conservarán los originales (o copias) de las facturas relacionadas con cargos por servicios médicos. Capítulo 5 Deducción Adicional Especial por Intereses de Préstamos de Vivienda Artículo 12 Si un contribuyente o su cónyuge utiliza un préstamo de vivienda personal de un banco comercial o un fondo de previsión de vivienda para comprar una casa para él o su cónyuge, se pueden deducir los gastos por intereses incurridos en el primer préstamo de vivienda. Durante el período de amortización del préstamo, la deducción estándar es de 12.000 yuanes al año (1.000 yuanes al mes). Los contribuyentes no pueden deducir los gastos por intereses de préstamos que no sean préstamos para primera vivienda. Los contribuyentes sólo pueden disfrutar de la deducción de intereses por un primer préstamo hipotecario. Artículo 13 Previo acuerdo entre el marido y la mujer, uno de los cónyuges puede optar por realizar la deducción y el método de deducción específico no se modificará dentro de un año fiscal. Artículo 14 Los contribuyentes conservarán los contratos de préstamo para vivienda y los comprobantes de amortización del préstamo. Capítulo 6 Deducciones Adicionales Especiales por Alquiler de Vivienda Artículo 15 Si el contribuyente y su cónyuge no tienen vivienda en la ciudad principal de trabajo del contribuyente, los gastos de alquiler incurridos por el alquiler de vivienda en la ciudad principal de trabajo podrán deducirse en cantidades fijas de acuerdo a los siguientes estándares: (1) Alquiler Si la casa está ubicada en un municipio directamente dependiente del Gobierno Central, una capital provincial, una ciudad bajo una planificación estatal separada y otras ciudades determinadas por el Consejo de Estado, el estándar de deducción es de 14.400 yuanes por año (1.200 yuanes por mes); (2) Si la casa alquilada está ubicada en otras ciudades, la población registrada en el distrito municipal supera el millón, el estándar de deducción es 12.000 yuanes por año (1.000 yuanes por mes). (3) Si la vivienda alquilada está ubicada en otras ciudades y la población registrada en el distrito municipal no supera el millón (inclusive), el estándar de deducción es de 9.600 yuanes por año (800 yuanes por mes). Artículo 16 La ciudad principal de trabajo se refiere a la ciudad donde está empleado el contribuyente, si no hay empleador donde está empleado el contribuyente, la ciudad de su residencia habitual. El ámbito de la ciudad incluye todas las áreas administrativas de los municipios directamente bajo el gobierno central, ciudades bajo planificación estatal separada, ciudades subprovinciales y ciudades a nivel de prefectura (regiones, estados y ligas). Si ambos cónyuges trabajan principalmente en la misma ciudad, sólo uno de los cónyuges puede deducir los gastos de alquiler de la vivienda. Si las principales ciudades de trabajo de la pareja son diferentes y ninguno de los cónyuges posee una casa en su principal ciudad de trabajo, los gastos de alquiler de la vivienda se pueden deducir por separado. Artículo 17 Los gastos de alquiler de la vivienda serán deducidos por el arrendatario que firme el contrato de alquiler de la vivienda. Artículo 18 Los contribuyentes y sus cónyuges no podrán disfrutar al mismo tiempo de deducciones adicionales especiales por intereses de préstamos para vivienda y de deducciones adicionales especiales por alquileres de vivienda. Artículo 19 Los contribuyentes conservarán el contrato de arrendamiento de vivienda.
Capítulo 7 Deducciones Adicionales Especiales por Manutención de Personas Mayores Artículo 20 Los gastos de manutención del contribuyente por concepto de manutención de padres mayores de 60 años (inclusive) y demás dependientes legales podrán deducirse en cantidades fijas de acuerdo con las siguientes normas: (1) Si el contribuyente es un único hijo, el contribuyente deberá deducir 24.000 por año. Una deducción fija estándar de 2.000 RMB por mes (2) Si el contribuyente no es hijo único, deberá compartir la deducción anual de 24.000 RMB (2.000 RMB por mes); sus hermanos. Los métodos de reparto incluyen reparto equitativo y designación por parte del dependiente o el reparto acordado por el cuidador, el método de reparto específico no se modificará dentro de un año fiscal. Si se adopta una asignación designada o un método de asignación acordado, el monto máximo de deducción asignado por cada contribuyente no excederá los 12.000 yuanes por año (1.000 yuanes por mes), y se debe firmar un acuerdo de asignación por escrito. Si la asignación designada es incompatible con la asignación acordada, prevalecerá la asignación designada. Si un contribuyente mantiene a dos o más personas mayores, la deducción no se duplicará en función del número de personas mayores. Artículo 21 Otros cuidadores legales se refieren a los nietos cuyos hijos de abuelos o abuelos maternos hayan fallecido y que efectivamente tengan la obligación de sustentar a los abuelos o abuelos maternos.