Inspección del IVA de la compañía de seguros
(1) Deducir el monto del proyecto de acuerdo con las diferentes tasas impositivas aplicables. Por ejemplo, al revisar cuentas como "materias primas", "bienes de inventario", "consumibles de bajo valor" y "materiales de embalaje", se calcula mediante verificación el monto del débito acumulado anual de los artículos a los que se aplica la tasa impositiva básica; "costo de producción - producción básica (el monto del costo anual de agua, electricidad y gas se puede obtener a través de la cuenta "producción auxiliar)"; al revisar la cuenta "Gastos de venta de productos", se puede calcular el monto de los gastos de transporte incurridos por la empresa. obtenido.
(2) Calcule el monto máximo de deducción de impuestos para el período actual. Multiplique los montos estadísticos anteriores por las tasas impositivas aplicables para calcular el monto máximo del impuesto deducible para el período actual más el impuesto soportado transferido de "gastos pagados anticipadamente - impuesto soportado al comienzo del período" y el impuesto al valor agregado pagado; del declarante actual, debe ser aproximadamente igual al monto deducible de impuestos actual El monto de débito acumulado de "impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar" para el período.
(3) Comparar los resultados y analizar los motivos. Si el resultado del cálculo anterior es menor que el monto del débito de la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)", significa que la empresa puede haber sobrecalculado el impuesto soportado y debe centrarse en una inspección detallada. Si el resultado del cálculo anterior es mayor que el monto del débito de la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)", significa que la empresa puede haber comprado bienes sin obtener facturas especiales u otras situaciones similares. Se analizará más a fondo para ver si afecta el cálculo del IVA. Por ejemplo, intente averiguar si la empresa tiene partidas importantes no sujetas a impuestos:
① Realice análisis relevantes de los estados financieros. Analice los cambios en los proyectos en construcción y los activos fijos del balance para ver si hay proyectos en construcción y partidas pendientes de pérdida de propiedad.
(2) Análisis de variedades y usos de productos. Verificar si la empresa inspeccionada tiene productos libres de impuestos, si los productos producidos son de primera necesidad, si es posible distribuirlos a los empleados, si los productos se venden para exportación;
(3) Análisis de proyectos empresariales, comprobar si la empresa opera proyectos no sujetos a impuestos, como decoración, bienes raíces, etc.
En resumen, es necesario realizar diversas formas de análisis comparativo para identificar posibles problemas y realizar inspecciones detalladas con propósito y enfoque.
2. Inspección de legalidad de las deducciones del impuesto soportado
(1) Inspección de facturas especiales
(1) Examen de si existen deducciones sin constancia legal Comportamiento. Es necesario revisar uno a uno los comprobantes del impuesto soportado para comprobar si existen deducciones reales sin obtener comprobantes legales. ¿Existe una copia o fax para reemplazar el original para las deducciones reales, etc.?
(2) Revisar si existe alguna deducción por utilizar documentos legales incorrectos. Verifique aleatoriamente las facturas de impuestos soportados para verificar si el número de registro del contribuyente es consistente, si el sello está completo, si el número de banco y de cuenta son consistentes y si el monto ha sido alterado. No se deducirá efectivamente ninguna factura especial con errores en los elementos anteriores, ni se deducirá cuando la unidad compradora y la unidad pagadora sean inconsistentes.
(3) Revisar si existen facturas especiales emitidas a nombre de otros o emitidas falsamente. Revisar las facturas especiales una por una, en primer lugar para identificar la autenticidad de las facturas: - Cuando se descubre que la entrada ha excedido la salida, o la unidad de negociación fija a menudo emite facturas especiales grandes y la unidad de facturación no coincide con la real; unidad de pago, etc., las facturas especiales, documentos bancarios, cantidad de compra real, etc. , confirma si hay una factura especial, es falsa.
(2) Inspección de asuntos económicos y empresariales. Dado que el impuesto soportado fluye hacia la empresa cuando ésta compra negocios, es necesario centrarse en verificar si el negocio económico se refleja en las materias primas, bienes de inventario, consumibles de bajo valor, materiales de embalaje, gastos de fabricación y otros temas relacionados con el proyecto de subcontratación es cierto, si el monto es correcto y si existe una factura especial como comprobante de deducción de impuestos.
(1) Verifique el saldo deudor de las cuentas relevantes para determinar si los asuntos comerciales de adquisiciones son ciertos. Se puede juzgar por los niveles normales de compras y consumo de la empresa, y se pueden revisar los comprobantes contables y los datos originales para comprobar el método de pago, si se ha realizado el pago, el objeto del pago y las facturas especiales obtenidas, etc. , descubre las dudas e investiga con claridad. Si es necesario, podemos verificar aún más los hechos mediante cartas, investigaciones in situ, etc.
(2) Compruebe si el monto del débito de la cuenta correspondiente pertenece a esta cuenta, si los activos fijos se registran en la cuenta de "materias primas" o si el monto de los activos fijos comprados se divide en partes y contabilizados en la cuenta "Consumibles de escaso valor", con el fin de alcanzar el objetivo de deducir el impuesto soportado. Durante la inspección, puede seleccionar algunos negocios que tienen grandes montos y cantidades de compra o que fluctúan mucho en comparación con el negocio de compras normal, revisar los comprobantes originales, verificar la implementación del sistema de control interno y concentrarse en revisar el contenido de las facturas especiales obtenidas. para bienes adquiridos. Según el nombre y unidad de los bienes ingresados, y de acuerdo con las disposiciones del sistema financiero, verificar si efectivamente se trata de "materias primas" o "consumibles de escaso valor".
③ Compruebe si los bienes adquiridos y los servicios sujetos a impuestos se utilizan para artículos no sujetos a impuestos. Durante la inspección, se puede inferir de la situación real de las operaciones de la empresa y del uso de los bienes adquiridos. Por ejemplo, los materiales registrados en la cuenta de "materias primas" de un fabricante de prendas de vestir son acero y las compras de cemento realizadas por una planta de producción de acero, como el arroz, se registran en la cuenta de "materias primas". Estas situaciones se pueden determinar como consumo libre de impuestos. Durante la inspección, también se debe prestar especial atención a las facturas especiales emitidas por empresas minoristas comerciales para verificar si son artículos de primera necesidad adquiridos por la empresa. Si son ciertas, no se pueden deducir de impuestos.
3. Inspección de deducción fiscal de facturas no especiales. Las deducciones del impuesto soportado para productos agrícolas libres de impuestos, costos de transporte y materiales de desecho comprados se pueden implementar con facturas ordinarias, así que preste atención al verificar.
(1) Revisar el alcance de los cálculos de deducciones permitidas. El alcance de los productos agrícolas libres de impuestos se refiere al "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el ajuste de la tasa del impuesto al valor agregado de los productos agrícolas y la exención del impuesto al valor agregado para algunos artículos". "para revisar si los artículos de deducción de impuestos son productos agrícolas libres de impuestos y si los objetos de compra son productos agrícolas producidos por agricultores y productos agrícolas libres de impuestos. Productos agrícolas vendidos por contribuyentes unitarios y de pequeña escala. Compruebe si los gastos de envío los paga la empresa por adelantado y no se registran como ventas. Si es cierto, no se puede deducir; además, no se pueden deducir los gastos de flete por compra o venta de bienes libres de impuestos y activos fijos subcontratados.
(2) Revisar si el comprobante para el cálculo de la deducción fiscal es legal. Para comprar productos agrícolas producidos por los agricultores, deben utilizar un comprobante de compra unificado aprobado por las autoridades tributarias; los pequeños contribuyentes deben presentar facturas ordinarias, las unidades de exención del impuesto agrícola deben presentar un formato uniforme de recibos y documentos de pago de impuestos especiales agrícolas impresos por la autoridad fiscal. Departamento financiero local, y Estampado con el sello de factura supervisado por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Los vales de liquidación de flete se refieren a facturas de flete emitidas por unidades de transporte de ferrocarril, aviación civil, carreteras y agua de propiedad estatal; facturas emitidas por unidades de transporte no estatales que se dedican al transporte de carga y selladas con el sello nacional unificado de supervisión de facturas.
(3) Compruebe si el cálculo del importe de la deducción fiscal es correcto. En primer lugar, compruebe si la base de cálculo es correcta y preste atención a si la empresa incluye gastos de manipulación, primas de seguros y otros gastos varios en los costes de transporte. En segundo lugar, verifique si la tasa de deducción aplicable es correcta y observe si la tasa de deducción de la tarifa de transporte se ha cambiado al 7 % según sea necesario.
4. Inspección de la deducción del impuesto soportado. Según las regulaciones: las empresas industriales solo pueden declarar la deducción del impuesto soportado después de comprar bienes en el almacén; las empresas comerciales solo pueden declarar la deducción del impuesto soportado después de comprar bienes y realizar el pago al comprar servicios sujetos a impuestos, deben declarar la deducción del impuesto soportado después de pagar los costos laborales.
Para comprobar el tiempo de deducción del impuesto soportado, puede partir de los siguientes aspectos:
(1) Compruebe si existen anomalías en el procesamiento contable de los bienes adquiridos. Por ejemplo, la auditoría encontró el siguiente tratamiento contable:
Débito: materiales en tránsito (adquisición de materiales)
Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)
Préstamo: depósito bancario (cuentas por pagar)
Se puede considerar que se trata de un asiento contable anormal. La empresa ha deducido el impuesto soportado antes de colocar la mercancía en el almacén.
(2) Para las empresas industriales, es necesario revisar si los procedimientos de aceptación y almacenamiento cumplen con los requisitos de gestión, verificar los recibos de aceptación de mercancías, realizar un inventario físico cuando sea necesario y confirmar si la empresa ha deducido insumos. Impuesto antes de recibir los materiales.
(3) Para las empresas comerciales, las cuentas detalladas de las cuentas por pagar deben verificarse junto con el tratamiento contable de los bienes comprados para confirmar si la empresa ha deducido el impuesto soportado no pagado.
(4) Para los bienes que se intercambian, donan o invierten, se debe prestar atención a examinar si la empresa tiene contratos, estatutos, certificados y materiales de certificación de evaluación legalmente vinculantes de los departamentos pertinentes.
5. Inspección de transferencia del impuesto soportado
(1) Inspección de pérdidas anormales. Las llamadas pérdidas anormales se refieren a pérdidas anormales en el proceso de producción y operación, incluidas pérdidas por desastres naturales, bienes robados debido a una mala gestión, moho y otras pérdidas anormales.
Las pérdidas anormales sufridas por una empresa en la compra de bienes o servicios sujetos a impuestos, y el consumo de productos en proceso y productos terminados no se deducirán del impuesto soportado de conformidad con la reglamentación. Las pérdidas anormales generalmente ocurren en los cuatro eslabones de adquisición, producción, almacenamiento y ventas.
La inspección de pérdidas anormales debe realizarse desde los siguientes aspectos:
①Confirmar si existen pérdidas normales.
En primer lugar, analiza los estados contables. Primero verifique la partida "pérdidas y ganancias de propiedad pendientes" en el balance y lea los comprobantes relevantes para verificar más a fondo si se trata de una pérdida de activos circulantes o una pérdida de activos fijos, porque solo las pérdidas de activos circulantes pueden implicar ajustes de valor. impuesto agregado; 2. Verifique el estado de pérdidas y ganancias. Si descubre que el monto de "gastos no operativos" en el informe es relativamente grande, debe verificar el comprobante para ver si hay elementos que excedan las pérdidas normales.
En segundo lugar, analizar los indicadores financieros. Algunos contribuyentes, después de pérdidas anormales, aumentan directamente los costos actuales de producción o ventas sin tener en cuenta las "ganancias y pérdidas de propiedad pendientes", lo que resulta en altos costos mensuales y bajos márgenes de ganancia bruta. Durante la inspección, se puede utilizar el análisis comparativo para verificar si el costo unitario promedio de los bienes vendidos por el contribuyente durante el período de inspección es superior al nivel general. Si se determina que es mayor sin una explicación razonable, significa que el contribuyente puede haber ocultado pérdidas anormales. En este momento, es necesario centrarse en verificar los saldos acreedores de materias primas, productos terminados, costos de producción y otros temas, y juzgar si la empresa ha asimilado las pérdidas anormales por sí misma a través del contenido específico de los saldos acreedores.
En tercer lugar, analice la lentitud del inventario. Verifique las cuentas de inventario detalladas para descubrir que algunos tipos de bienes comprados, materias primas y productos terminados de la empresa tienen cantidades lentas que se han arrastrado durante muchos años y la cantidad no ha cambiado; realice un inventario físico de las variedades; pequeñas cantidades y grandes cantidades para comprender si son solo de nombre; luego verifique la escasez de inventario, realice el impuesto de salida sobre la parte vendida y transfiera el impuesto de entrada sobre la parte perdida.
Finalmente, analiza la compensación de la deuda. Algunas pérdidas anormales deben ser asumidas por otras unidades o individuos. Si ambas partes llegan a un acuerdo, la otra parte hará cierta compensación. El contenido del acuerdo de compensación firmado puede reflejar la verdadera situación de pérdidas anormales de los empleados; si las dos partes no llegan a un acuerdo, pueden ocurrir litigios económicos y los materiales del litigio también reflejarán la verdadera situación de pérdidas anormales; causadas por desastres naturales y otras razones también se pueden resolver mediante una investigación detallada de las pérdidas de inventario de la empresa y se confirmará plenamente el monto de la compensación realizada por la compañía de seguros.
(2) Compruebe si se han transferido pérdidas anormales fuera del importe del impuesto soportado. Una vez confirmadas las pérdidas de la empresa, si el contador financiero ya ha realizado el procesamiento contable, puede leer los comprobantes contables y verificar el procesamiento contable a través del monto del débito de la cuenta "Pérdidas y ganancias de propiedad pendiente". Si el monto del débito de la cuenta de pérdidas y ganancias del inmueble a procesar corresponde a: materias primas, consumibles de bajo valor, materiales de empaque, productos terminados, créditos por costos de producción, a su vez, impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (entrada impuesto transferido) Un crédito indica que la empresa investigada ha transferido el impuesto soportado. Si no hay "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido)" en la relación correspondiente anterior, significa que el impuesto soportado no se ha transferido y debe ajustarse. Del mismo modo, si los tomadores de decisiones de la empresa aprueban el registro directo de la cuenta de "gastos no operativos" después de identificar las razones de las pérdidas de la empresa, se deberá utilizar el mismo método para verificar la relación correspondiente entre los débitos de la " cuenta de gastos no operativos. En caso contrario, realizar ajustes.
Si las pérdidas anormales de una empresa no se contabilizan de manera oportuna y correcta de acuerdo con el sistema contable, las circunstancias específicas de las partidas de pérdida deben analizarse y procesarse por separado, y se debe registrar el impuesto soportado. en las cuentas de materias primas, costos de producción y productos terminados respectivamente.
③ Compruebe si el importe de la "transferencia del impuesto soportado hacia afuera" es correcto. verificar si la base de cálculo del impuesto es correcta; prestar atención al momento específico en que se dañaron los bienes y verificar si hay algún retraso en la transferencia; verificar si el método de cálculo es correcto y si los artículos de consumo de materiales se reducen artificialmente, reduciendo así los insumos; impuesto.
(2) Los bienes adquiridos por la empresa se utilizan para la inspección de artículos no sujetos a impuestos y artículos libres de impuestos.
① Revisar “materias primas”: el crédito de la cuenta para determinar el uso de materias primas. Puede consultar los comprobantes originales correspondientes y verificar si la cuenta de débito correspondiente al monto del crédito de las materias primas son otros gastos comerciales, costos de producción-producción básica-X productos libres de impuestos, construcción en curso, cuotas sociales a pagar, etc. Si es así, al acreditar la cuenta de "materias primas", verifique además si se ha transferido el impuesto soportado correspondiente. Los que no se abordan deben corregirse.
② Verifique los débitos de "Gastos no operativos", "Otras cuentas por cobrar", "Costos de producción", "Cuotas sociales por pagar" y otras cuentas para determinar si existen materias primas transferidas directamente a un precio que excluye Impuesto sin fenómeno de reducción.
③Si el consumo de artículos libres de impuestos y artículos sujetos a impuestos no se puede contabilizar por separado, el impuesto soportado se asignará en proporción a los ingresos por ventas, es decir, el impuesto soportado que no se puede deducir se calcula de acuerdo a la siguiente fórmula:
Deducción del impuesto soportado no deducible = impuesto soportado total para el mes × (ventas totales de artículos libres de impuestos y artículos no sujetos a impuestos para el mes) ÷ facturación total de ventas para el mes .
Si las compras y ventas mensuales del contribuyente están desequilibradas y el monto del impuesto soportado que no puede deducirse según la fórmula anterior no es cierto, las autoridades tributarias pueden adoptar el método de liquidación anual, es decir, al Al final del año, calcule el monto del impuesto soportado que no se puede deducir en el año en curso con base en los datos relevantes del año. El monto del impuesto soportado deducido y los datos del cálculo mensual se ajustan. En este momento, es necesario revisar si la empresa ajusta el índice de distribución al final del año en función de la proporción de los ingresos por ventas anuales.
(3) Verificar la devolución de la empresa o la recuperación del descuento del impuesto al valor agregado. Los funcionarios tributarios pueden rastrear si el impuesto soportado se deduce directamente de la letra roja en la declaración de compra. Además, cuando el comprador devuelve los bienes, la autoridad fiscal local debe proporcionar un certificado de devolución de ventas o un certificado de solicitud de descuento, en lo sucesivo denominado el certificado. Durante la inspección, se puede exigir a la empresa inspeccionada que proporcione un talón de comprobante para verificar si la cantidad, el precio y el monto del impuesto de los bienes devueltos son consistentes con la cantidad, el monto y el monto del impuesto registrados en el libro, y si alguien ha transferido el importe del impuesto soportado diferido. Compruebe si la empresa ha utilizado el método actual de deducción del impuesto sobre las compras para comprar grandes cantidades de bienes o ha inflado el impuesto soportado actual, retrasando así el pago del IVA adeudado en las declaraciones. Esto se puede verificar a través del flujo de fondos y la situación de la unidad del proveedor.
Lectura ampliada: Cómo contratar un seguro, cuál es mejor y enseñarte cómo evitar estos "escollos" de los seguros.