¿Cómo pueden las empresas disfrutar de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D?

¿Cómo pueden las empresas disfrutar plenamente de los beneficios de esta política? Es importante comprender correctamente el alcance de la agregación de los gastos de investigación y desarrollo y los tratamientos contables relacionados, y presentar los materiales de presentación pertinentes dentro del período prescrito de acuerdo con los requisitos de gestión de presentación de las autoridades fiscales competentes.

¿Qué gastos de investigación y desarrollo están permitidos para la superdeducción?

El alcance de los gastos de investigación y desarrollo que pueden superdeducirse incluye:

1. Honorarios de diseño de nuevos productos, honorarios de desarrollo de especificaciones de nuevos procesos y libros técnicos directamente relacionados con las actividades de I+D. Material honorarios y tarifas de traducción de datos.

Recomendación: El diseño y la formulación de procedimientos requieren evidencia escrita relevante, como dibujos de diseño, etc., para inspecciones aleatorias. Si no está preparado, la revisión fiscal puede determinar que no puede ser inspeccionado y eliminado.

2. Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente en las actividades de I+D.

Recomendación: Los materiales y combustibles necesitan tener una dirección de uso clara, es decir, indicar que son para investigación y desarrollo. Es mejor diseñar medidores separados para los costos de energía, como los medidores de electricidad y los medidores de gas. Las revisiones fiscales a veces verifican la base de medición. Si se prorratea en la declaración general, el impuesto puede pensar que no se puede determinar y se puede eliminar fácilmente.

3. Sueldos, salarios, bonificaciones, asignaciones y subvenciones para quienes se dediquen directamente a actividades de I+D.

Sugerencia: El personal de I+D debería especificarse claramente por separado en la lista salarial. Los gastos de I+D están cubiertos por los documentos internos de aprobación de proyectos de I+D de la empresa. Este personal debe ser el personal especificado en los documentos de aprobación de proyectos de I+D y deben ser empleados actuales de la empresa.

Cabe señalar que las primas de seguro social, los fondos de previsión de vivienda, las tasas de bienestar de los empleados, los fondos de educación de los empleados, etc., pagados por el personal de I+D en el trabajo no se pueden deducir adicionalmente los gastos laborales pagados a I+D externo; El personal no puede deducirse adicionalmente Los sueldos, salarios, bonificaciones, asignaciones y subsidios de los empleados temporales desempleados que participan directamente en actividades de I+D.

4. Tarifas de depreciación o alquiler de instrumentos y equipos utilizados específicamente para actividades de investigación y desarrollo.

Sugerencia: Considere el equipo que se necesita comprar para investigación y desarrollo, e indíquelo al establecer el proyecto de investigación y desarrollo. Al comprar, al realizar una tarjeta de activo fijo, es necesario indicar que se compra específicamente para investigación y desarrollo y es exclusivamente para investigación y desarrollo. No se pueden deducir además las tarifas de depreciación y alquiler de instrumentos y equipos que no se utilizan específicamente para actividades de I+D, tales como: tarifas de depreciación o alquiler de instrumentos y equipos utilizados por los departamentos de I+D y talleres de producción. Una vez anotado este procesamiento, los cargos por depreciación o cargos por arrendamiento desde el principio hasta el final del proyecto de I+D sólo pueden reconocerse después de su cobro.

Los gastos tales como mantenimiento y modificación de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D no pueden deducirse como deducciones adicionales por depreciación y tarifas de arrendamiento de activos fijos distintos de los instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D, así como de reconstrucción, No se permite deducir adicionalmente los gastos diferidos a largo plazo incurridos durante modificaciones, renovaciones y reparaciones. Por ejemplo, no se pueden deducir además los gastos de depreciación y alquiler de edificios (casas), vehículos, mobiliario de oficina, etc., utilizados en proyectos de investigación y desarrollo.

5. Gastos de amortización de activos intangibles como software, patentes y tecnologías no patentadas utilizadas específicamente para actividades de investigación y desarrollo.

Esta operación es similar a la anterior. Los documentos de establecimiento del proyecto de I+D deben indicar los nombres de los activos intangibles, como software, patentes y tecnologías no patentadas utilizadas específicamente para actividades de I+D. De lo contrario, es probable que sean eliminados durante la revisión fiscal.

6. Costes de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados específicamente para pruebas intermedias y producción de prueba de productos.

Estos muchas veces solo participan en el proceso de investigación y desarrollo. Generalmente solo se puede considerar una situación general al principio, por lo que se recomienda que en las operaciones reales, una vez que existan estos proyectos, se recopilen. por separado. Es decir: la lista indica que es para uso de I+D si se desarrollan varios proyectos al mismo tiempo, es necesario indicar a qué proyecto pertenece recoger el detalle de los gastos en la tabla para formar un cronograma general de gastos; y utilícelo como archivo adjunto para confirmar la validez de este artículo.

Las tarifas de compra de muestras, prototipos y métodos de prueba generales utilizados para pruebas intermedias y producción de prueba de productos, las tarifas de inspección de productos de prueba y las tarifas simples de mantenimiento de instrumentos y equipos utilizados en actividades de investigación y desarrollo no pueden deducirse además.

7. Honorarios de pruebas in situ para tecnología de exploración y desarrollo.

Esto generalmente implica gastos ajenos a la empresa, y se recomienda cobrarlos por separado. La operación específica es similar al artículo anterior y se recopila por separado.

Es decir: la lista indica que es para uso de I+D si se desarrollan varios proyectos al mismo tiempo, es necesario indicar a qué proyecto pertenece recoger el detalle de los gastos en la tabla para formar un cronograma general de gastos; y utilícelo como archivo adjunto para confirmar la validez de este artículo. No se pueden deducir adicionalmente los gastos de viaje para pruebas de campo en otros lugares.

8. Honorarios por demostración, revisión y aceptación de resultados de I+D.

Después de una investigación y desarrollo exitosos, se recomienda dejar pruebas escritas para demostración, revisión y aceptación. La revisión fiscal tiene derecho a revisar estas pruebas escritas. Es decir: para invitar a agencias de revisión externas o expertos a participar en la demostración, revisión y aceptación, la agencia de revisión externa o los expertos deben emitir opiniones por escrito y sellarlas o firmarlas. Los gastos adicionales que se pueden agregar incluyen los honorarios de demostración, revisión y aceptación emitidos por una agencia de revisión externa, o los honorarios de los expertos por invitar a expertos a revisar, pero no pueden incluir los gastos de viaje, gastos de alojamiento y gastos de entretenimiento comercial de los expertos invitados. . Entre ellos, los honorarios de los expertos deben cumplir con ciertos estándares, es decir, cada persona no excederá los 800 yuanes/día en los primeros dos días, y cada persona no excederá los 400 yuanes/día en los días siguientes.

Si los resultados de I+D se aplican a patentes, no se pueden deducir además las tasas de solicitud, tasas de registro, tasas de agencia, etc. de los derechos de propiedad intelectual.

9. No se pueden calcular otros gastos para la superdeducción.

Algunos otros gastos relacionados con las actividades de I+D, como gastos de oficina, gastos de comunicación, gastos de viaje, tasas de conferencias, primas de seguros de I+D de alta tecnología, etc., no se pueden deducir de forma adicional.

¿Cómo llevar la tramitación contable de la superdeducción de gastos de investigación y desarrollo?

Llevar correctamente la contabilidad de la superdeducción de gastos de investigación y desarrollo es un requisito previo importante para informar a las autoridades fiscales sobre el disfrute de la póliza.

Las empresas deben implementar una gestión de cuentas especiales de los gastos de investigación y desarrollo incurridos y recaudarlos por separado de acuerdo con los proyectos de investigación y desarrollo de acuerdo con los requisitos de las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial". (Ensayo)". Las empresas deben prestar atención a lo siguiente al contabilizar los gastos de investigación y desarrollo:

1. Las empresas pueden establecer una cuenta de primer nivel de "gastos de I+D", en la que los gastos de I+D se calculan según diferentes proyectos de I+D. , y las cuentas se liquidan al final del mes en ""Gastos administrativos - Gastos de I+D"; o configurar directamente la cuenta de segundo nivel "Gastos administrativos - Gastos de I+D" en la cuenta de primer nivel "Gastos administrativos", y calcular los gastos de I+D de acuerdo con los diferentes proyectos de I+D de esta cuenta.

2. Es necesario establecer un libro de contabilidad detallado para los gastos de investigación y desarrollo, y corresponder los comprobantes contables a los libros de contabilidad especiales detallados para la gestión de diferentes proyectos de I+D, con proyectos de I+D como; el objeto de la recaudación de costos y gastos para simultáneos. Si hay múltiples proyectos de investigación y desarrollo o si el proyecto de investigación y desarrollo utiliza datos al mismo tiempo que otros proyectos, los costos relevantes deben asignarse razonablemente entre los proyectos.

Los contratos, convenios y demás materiales relacionados con la investigación y el desarrollo deben corresponder a registros contables y estar debidamente clasificados y conservados. Antes de declarar la superdeducción, es necesario organizar y revisar la información para comprobar si hay omisiones y llenar los vacíos.

¿A qué debo prestar atención al declarar la superdeducción?

Las empresas deben comprender la normativa específica de las autoridades fiscales competentes sobre la superdeducción de gastos de I+D y otras normativas específicas. No sólo deben recaudar los gastos de investigación y desarrollo y estandarizar la contabilidad según sea necesario, sino también cumplir con las normas. requisitos de gestión de presentación de las autoridades fiscales competentes, presentar los materiales de presentación pertinentes dentro del plazo prescrito.

Las empresas deben solicitar a las autoridades fiscales competentes una superdeducción de los gastos de investigación y desarrollo antes de presentar la declaración del impuesto sobre la renta, y deben presentar la siguiente información a las autoridades fiscales competentes de manera oportuna:

1. Plan de proyecto de investigación y desarrollo cooperativo, independiente y encomendado y presupuesto de investigación y desarrollo

2. El estado de preparación y la lista de profesionales de agencias especializadas en investigación y desarrollo independientes, encomendados y cooperativos; equipos de proyecto;

3. Cuadro resumen de los gastos de investigación y desarrollo incurridos en el año en curso para proyectos de investigación y desarrollo independientes, encomendados y cooperativos;

4. Documentos de resolución de la asamblea general la oficina del administrador o la junta directiva de la empresa sobre el establecimiento de proyectos de investigación y desarrollo independientes, encomendados y cooperativos;

5. Contratos o acuerdos para proyectos de investigación y desarrollo encargados o cooperativos;

6. Descripción de la efectividad de los proyectos de investigación y desarrollo, informes de resultados de investigaciones y otra información.

En resumen, para disfrutar de la súper deducción de los gastos de investigación y desarrollo, las empresas deben comprender las políticas y regulaciones pertinentes, implementar una gestión de cuentas especiales, una recaudación precisa y una presentación oportuna de los gastos de investigación y desarrollo. Dado que los proyectos de I+D de la empresa son muy técnicos y de clasificación compleja, la recaudación y superdeducción de los gastos de I+D no es sólo una cuestión de contables.

Sólo cuando los contadores, la dirección corporativa y el personal de I+D se coordinen y cooperen entre sí y trabajen juntos en investigación científica e innovación podrán disfrutar mejor de las políticas fiscales preferenciales.