Acerca del recuento de inventario
La empresa realiza un inventario de inventario y prepara un "informe de inventario de inventario" o una "hoja de inventario de inventario" como el comprobante original del inventario de inventario.
1. Tramitación contable y cuestiones relacionadas con el impuesto al valor agregado:
1. Excedente de inventario
Según el “Informe de Inventario de Inventario” o “Hoja de Conteo de Supervivencia” " "Cantidad cotizada
Débito: Inventario de bienes, etc.
Crédito: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes - enajenación pendiente de ganancias y pérdidas de activos circulantes
Exceso de existencias Inventario, Generalmente causado por errores en la medición o cálculo de los recibos y recibos diarios, el exceso de inventario se puede utilizar para compensar gastos administrativos. Luego de la aprobación según los procedimientos prescritos, los asientos contables son los siguientes:
Débito. : Pendiente de tramitación Pérdidas y pérdidas patrimoniales - Pérdidas y pérdidas pendientes del activo circulante
Crédito: Gastos de gestión
2. Pérdidas de inventario
Según el “Inventario Inventario Informe" o "Hoja de Recuento de Inventario"
Débito: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes - Ganancias y pérdidas pendientes de activos circulantes
Crédito: Bienes de inventario, etc.
En términos de impuesto al valor agregado, de acuerdo con El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipulan que si una empresa incurre en pérdidas anormales por la compra de bienes, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido. Si una empresa realmente ha solicitado una deducción por el IVA soportado sobre los bienes adquiridos antes de que se produzca la pérdida anormal de los bienes, el impuesto soportado sobre los bienes debe transferirse en el período actual en el que se produce la pérdida anormal de los bienes. El impuesto al valor agregado que debe soportar las pérdidas de inventario debido a pérdidas anormales de bienes comprados, trabajos en progreso y productos terminados debe transferirse a la cuenta "Pérdidas y excedentes de propiedad a manejar".
Debido a la compra por parte del anunciante original, las materias primas están libres de impuestos, por lo que este aspecto no está involucrado. Sin embargo, el impuesto soportado sobre otros materiales consumidos en el procesamiento y fabricación de materias primas debe tratarse como transferencia de insumos.
Débito: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes - Ganancias y pérdidas pendientes de activos circulantes
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera)
Los inventarios con pérdidas de inventario deberán tratarse por separado según los motivos de las pérdidas de inventario. Los que sean pérdidas dentro de la cuota y errores en la medición de envíos y recibos diarios de inventario se trasladarán a gastos administrativos después de su aprobación.
Débito: Gastos de gestión
Crédito: Pérdidas y pérdidas patrimoniales pendientes - Pérdidas y pérdidas pendientes del activo circulante
Por pérdidas que deben ser compensadas por la parte negligente , Realice los siguientes asientos:
Débito: Otras cuentas por cobrar
Crédito: Pérdidas y pérdidas patrimoniales pendientes - Pérdidas y pérdidas pendientes sobre activos circulantes
Para desastres naturales Inventario las pérdidas que se presenten por causa de fuerza mayor se deben realizar de la siguiente manera:
Débito: Gastos no operativos - pérdidas extraordinarias
Crédito: Pérdidas y excesos patrimoniales pendientes - pendiente Manejo de ganancias y activos circulantes pérdidas
Para otras pérdidas que no se puedan recuperar, se registrarán en la "cuenta de gastos administrativos" después de la aprobación
Débito: gastos administrativos
Crédito: pendiente Pérdidas y pérdidas patrimoniales - Pérdidas pendientes y pérdidas sobre el activo circulante
II. Cuestiones con las deducciones antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas
Según las "Medidas Administrativas para el Impuesto Previo a la Renta". Deducciones de pérdidas de propiedad corporativa" (Orden de la Administración Estatal de Impuestos 2005 No. 13 del año) estipula:
Las pérdidas de propiedad se dividen en dos tipos: deducciones autodeclaradas y deducciones aprobadas de acuerdo con los procedimientos de deducción de declaración :
Los inventarios que se producen por ventas, liquidaciones o desgaste normal. Las pérdidas normales, si la evidencia es concluyente, ya no requieren aprobación, y la empresa puede declarar la deducción en el período actual cuando se realice el correspondiente. las pérdidas de propiedad realmente ocurren;
Las pérdidas no deducibles que requieren la aprobación de las autoridades fiscales pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo. Las pérdidas de inventario normales solo se refieren a pérdidas de inventario causadas por "fuerza mayor, como desastres naturales, guerras y otros acontecimientos políticos, o responsabilidades de gestión humana".
En materia de Impuesto sobre Sociedades, por pérdidas anormales de existencias registradas en "gastos administrativos" por "mala gestión" y registradas en "gastos no operativos" por "desastres naturales", si cumplen con los requisitos especificados en la Orden No. 13 Luego de que las autoridades fiscales revisen y aprueben las evidencias, se permitirá su deducción antes de impuestos en el período actual.
Para los inventarios con pérdidas de inventario, el saldo después de deducir la compensación del responsable, se utilizará para determinar la pérdida con base en la siguiente evidencia: hoja de cómputo de inventario, certificado de verificación económica del organismo intermediario, certificado del custodio de inventario. explicación de las pérdidas de inventario, inventario La base para determinar el valor del inventario perdido (incluidos los procedimientos de almacenamiento relevantes, precios de factura de compra para inventario idéntico y similar, u otra base para la determinación), determinaciones de responsabilidad interna relevantes dentro de la empresa, instrucciones de compensación para los responsables personas y documentos de aprobación interna;
Para el desguace, el saldo del inventario dañado después de deducir el valor residual y la compensación del seguro o compensación de responsabilidad del valor en libros se determinará como pérdida con base en la siguiente evidencia: Para inventarios de pequeña cantidad individualmente o en lotes, el departamento técnico correspondiente de la empresa expedirá un certificado de tasación técnica. Para inventarios de gran cantidad, un certificado de tasación técnica expedido por el departamento técnico nacional correspondiente o un organismo intermediario. Se deben obtener calificaciones de evaluación técnica. Si se trata de un reclamo de seguro, debe haber una descripción de la liquidación del reclamo por parte de la compañía de seguros, y una explicación interna y aprobación de los documentos de desguace y daños del inventario, descripción del valor residual, interno relevante. determinación de responsabilidad, descripción de compensación de responsabilidad y documentos de aprobación interna;
Para el inventario robado, el saldo del valor en libros después de deducir las reclamaciones de seguro y la compensación de responsabilidad se calculará con base en la siguiente evidencia se utiliza para determinar la pérdida: el acta de denuncia del caso al órgano de seguridad pública, los materiales de apoyo del archivo, resolución y cierre del caso por parte del órgano de seguridad pública, la identificación de la responsabilidad de la persona responsable y la explicación de la situación de indemnización en caso de reclamación de seguro. está involucrado, debe haber una descripción de la liquidación del reclamo de la compañía de seguros.