¿Es necesario transferir al exterior el impuesto soportado sobre los materiales robados?
( 1)100000×17 = 17000 (yuanes);
(2)96000×17 4000×7 = 16,600 yuanes;
(3)96000×17 4000÷( 1-7 )×7 = 16621,08 (yuanes).
¿Cuál es la correcta? El contable no estaba seguro de sí mismo, por lo que acudió a las autoridades fiscales para consultarlo.
El funcionario fiscal le dijo al contador Wang: De acuerdo con las disposiciones del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado y sus reglas de implementación, en las operaciones comerciales reales, existen tres métodos de cálculo para la transferencia del impuesto soportado.
En el primer caso, el impuesto soportado se transfiere según la deducción original, es decir, se transfiere el impuesto deducido en la compra del bien.
1. Los costos de envío y los servicios relacionados sujetos a impuestos no se deducen al comprar bienes.
Supongamos que se encuentra una pérdida anormal de materias primas en el inventario del almacén de la empresa a fin de mes y que el precio de costo de las materias primas es de 100.000 yuanes. Luego, el importe del impuesto soportado debe transferirse 10000×17 = 17000 (yuanes).
2. Compra de bienes y servicios relacionados sujetos a impuestos menos los costos de envío.
Como en el ejemplo, el precio de costo es 100.000 yuanes, incluido el flete de 4.000 yuanes, y el impuesto soportado debe transferirse 96.000×17 4.000÷(1-7)×7 = 16.621. El tercer método de cálculo del contador Wang es correcto.
3. Compra de productos agrícolas y secundarios menos gastos de envío.
Supongamos que el inventario del almacén de la empresa a finales de mes encontró que el trigo comprado a los agricultores el mes pasado estaba mohoso debido a una mala gestión, lo que redujo el costo contable en 100.000 yuanes (incluidos los costos de envío de 4.000 yuanes). ). Entonces el impuesto soportado se transferirá 96000÷(1-13)×13 4000÷(1-7)×7 = 1438 0.
La segunda situación es calcular el impuesto soportado en función del coste actual.
Cuando el monto del impuesto transferido no se puede determinar con precisión, el monto del impuesto soportado que debe deducirse se calcula en función del costo real del período actual (precio de compra = seguro de flete y otros gastos) multiplicado por la tasa impositiva aplicable a los bienes o servicios sujetos a impuestos. Es decir, el impuesto soportado transferido = costo real × tasa impositiva. Supongamos que una fábrica de ropa procesa un lote de ropa para niños a un costo de * * * 2000 juegos, cada juego cuesta 50 yuanes, de los cuales el costo del material representa el 90% y el otro 10%. Al finalizar el mes se encontraron 40 unidades robadas del inventario. Luego, el impuesto soportado debe transferirse 40×50×90×17=306 (yuanes).
La tercera situación es calcular el impuesto soportado de transferencia según el método de la fórmula.
Si el impuesto soportado no deducible no se puede dividir en artículos exentos de impuestos o servicios no sujetos al IVA, el impuesto soportado transferido debe calcularse de acuerdo con la fórmula. El monto del impuesto soportado que no se puede deducir = el monto total del impuesto soportado que no se puede deducir en el mes actual × el volumen total de ventas de artículos libres de impuestos y servicios no sujetos al IVA en el mes actual ÷ el volumen total de ventas y facturación en el mes en curso.
Supongamos que una fábrica farmacéutica produce y vende antibióticos por valor de 6,543,8 millones de yuanes y medicamentos libres de impuestos por valor de 300.000 yuanes en abril. En el mismo mes, compré un lote de materias primas para la producción y obtuve una factura especial del IVA con un impuesto de 91.000 yuanes. Compré un lote de cajas de embalaje y obtuve una factura especial del IVA con un impuesto de 91.000 yuanes. 6,543,85 millones de yuanes, incluidas cajas de embalaje de antibióticos de 0,9 10.000 yuanes, cajas de embalaje de medicamentos libres de impuestos de 0,6 millones de yuanes, todas han sido certificadas. Las materias primas y los consumibles de antibióticos y medicamentos libres de impuestos no se pueden distinguir, y la empresa debería transferir el impuesto soportado 9,1×30÷(100 30)0,6 = 2.