Cómo contabilizar los descuentos otorgados por los fabricantes
El "Aviso sobre la recaudación del impuesto sobre el volumen de negocios correspondiente a parte de los honorarios cobrados por las empresas comerciales a los proveedores de bienes" de la Administración Estatal de Impuestos (Guo Shui Fa [2004] N° 136) estipula que los honorarios cobrados por parte de las empresas comerciales de los proveedores No existe una conexión necesaria entre el volumen de ventas de productos y el volumen de ventas, y los ingresos de las empresas comerciales que brindan ciertos servicios a los proveedores, como tarifas de admisión, tarifas de promoción publicitaria, tarifas de estantería, tarifas de exhibición, tarifas de administración, etc. ., no pertenece a reembolsos de ventas fijos y no se compensa. Para reducir el impuesto soportado por IVA actual, el impuesto comercial debe recaudarse de acuerdo con la tasa de impuesto comercial aplicable. Los diversos descuentos cobrados por las empresas comerciales a los proveedores y que están vinculados al volumen de ventas y a las ventas de bienes (como los calculados en una determinada relación, importe y cantidad) deben compensarse con el IVA soportado actual de conformidad con las normas pertinentes sobre impuestos planos. Reembolsos sobre las ventas, no se cobra ningún impuesto sobre las ventas. La fórmula de cálculo del impuesto soportado que debe compensarse se ajusta a: el impuesto soportado que debe compensarse para el período actual = los fondos devueltos obtenidos para el período actual ÷ (1 + la tasa de IVA aplicable a los bienes adquiridos) × el tipo de IVA aplicable a los bienes adquiridos. El tratamiento fiscal de las rentas diversas percibidas de proveedores por otros contribuyentes generales del IVA se regirá por lo dispuesto en el presente aviso.
De acuerdo con las leyes fiscales anteriores, cualquier bonificación obtenida por su empresa relacionada con el volumen de ventas, ya sean activos monetarios o activos físicos, debe compensarse con el impuesto soportado vigente de acuerdo con la normativa. Si el descuento obtenido es un activo físico, el impuesto soportado deberá transferirse según la fórmula de cálculo prescrita según el valor nominal de la factura o el valor razonable de la mercancía (objetos físicos sin facturas). El tratamiento contable es: débito "otros gastos comerciales (o cuentas relacionadas)" y crédito "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido al exterior)".
Por ejemplo, supongamos que el valor del inventario obtenido por el comprador del vendedor es de 117 yuanes. Si la empresa de producción emite una factura de impuesto al valor agregado, el impuesto soportado es de 17 yuanes. El impuesto soportado que debería compensarse en el período actual es: 117÷(1+17%)×17%=17 (yuanes). Al adquirir los bienes, a "Bienes de inventario" se le debitan 100 yuanes, a "Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" se le debitan 17 yuanes y a "Otros ingresos comerciales (o cuentas relacionadas)" se le acreditan 117 yuan. Cuando se compensa el impuesto soportado, se debitarán "Otros gastos comerciales" por 17 yuanes y "Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido)" se acreditará por 17 yuanes.
Si la empresa de producción no emite una factura o una factura general, dado que el valor razonable del lote de bienes es de 117 yuanes, el impuesto soportado que debe compensarse en el período actual sigue siendo de 17 yuanes. Cuando se obtienen los bienes, se cargan 117 yuanes a "Bienes de inventario" y se acreditan 117 yuanes a "Otros ingresos comerciales (o cuentas relacionadas)". Cuando se compensa el impuesto soportado, se debitarán "Otros gastos comerciales" por 17 yuanes y "Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido)" se acreditará por 17 yuanes.