¿Qué pasa cuando se emite una factura después de un mes de cárcel?
2. La emisión falsa de facturas (incluidas las facturas ordinarias del IVA y las facturas especiales del IVA) se refiere a los siguientes actos ilícitos de los contribuyentes:
(1) Emisión de facturas falsas para otros y para uno mismo que sean inconsistentes con las facturas reales que no coincidan con las condiciones de operación.
(2) Deje que otros emitan facturas por usted que no se ajusten a las condiciones comerciales reales.
(3) Introducir a otros para que emitan facturas que sean inconsistentes con las condiciones comerciales reales.
Consejos: La autoemisión de facturas se refiere principalmente a la autoemisión de facturas de compra de productos agrícolas y facturas de automóviles usados. "Inconsistencia con las condiciones comerciales reales" significa que la información del comprador, el nombre del producto, las especificaciones, la cantidad, el precio unitario, el precio total y otros elementos frontales de la factura son inconsistentes con la transacción comercial real.
Si se determina en la legislación penal el delito de facturación falsa (exclusivamente del Impuesto sobre el Valor Añadido), debemos prestar atención a tres elementos:
1. nivel principal, observe si la empresa tiene actividades comerciales y de producción reales;
2 subjetivamente, si la empresa tiene el propósito de cometer fraude fiscal;
3. depende de si la empresa ha causado la pérdida de ingresos fiscales nacionales. (En principio, no afecta las sanciones administrativas impuestas por el departamento de impuestos)
Caso especial: un contribuyente evade impuestos al inflar el monto del IVA soportado, pero si la factura especial con IVA emitida a terceros cumple con los siguientes condiciones, no constituye un monto inflado externo Emisión de facturas especiales con IVA:
(1) El contribuyente vende bienes o proporciona servicios sujetos al IVA al contribuyente que paga;
( 2) El contribuyente ha recibido el pago de impuestos del pagador. La persona recibe el precio por vender bienes, proporcionar servicios sujetos a impuestos o trabajo sujeto a impuestos, u obtiene evidencia de reclamar el precio de venta;
(3) Relacionado con el especial factura del impuesto al valor agregado emitida por el contribuyente al contribuyente pagador de acuerdo con las regulaciones El contenido es consistente con la venta de bienes, la prestación de servicios sujetos a impuestos o servicios laborales sujetos a impuestos, y la factura especial del impuesto al valor agregado es obtenida legalmente por el contribuyente y emitido a su propio nombre.
La factura especial con IVA obtenida por el contribuyente pagador de acuerdo con las circunstancias anteriores podrá utilizarse como comprobante de deducción del IVA para deducir el impuesto soportado.
Capítulo 2 Normas sancionatorias por emisión falsa de facturas
1. Expedición falsa de facturas especiales o facturas deducibles.
Quien emita falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado u otras facturas utilizadas para defraudar la devolución o deducción de impuestos a las exportaciones, será sancionado con pena privativa de libertad no mayor a tres años o prisión penal, y también será sancionado con multada con no menos de 20.000 yuanes pero no más de 200.000 yuanes; si el monto de los impuestos declarados falsamente es relativamente grande o existen otras circunstancias graves, será condenado a una pena de prisión de no menos de tres años pero no más de 200.000 yuanes; diez años, y también será multado con no menos de 50.000 yuanes pero no más de 500.000 yuanes si la cantidad de impuestos falsamente declarados es enorme o si existen otras circunstancias particularmente graves. Si las circunstancias son graves, el infractor será condenado a penas fijas; una pena de prisión de no menos de diez años o cadena perpetua, y también será multado con no menos de 50.000 yuanes pero no más de 500.000 yuanes, o se le confiscarán sus bienes.
Quien facture falsamente más de 50.000 yuanes en impuestos será culpable de emitir falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado y será sentenciado a una pena de prisión de no más de tres años o detención penal, y también será ser multado con no menos de 20.000 yuanes pero no más de 200.000 yuanes si el monto del impuesto es superior a 500.000 yuanes, se considerará una "cantidad relativamente grande" según lo estipulado en el artículo 205 de la Ley Penal; El impuesto divulgado falsamente es de más de 2,5 millones de yuanes, se considerará una "gran cantidad" según lo estipulado en el artículo 205 de la Ley Penal. La "enorme cantidad" especificada en el artículo 05.
Dos. El que expida falsamente otras facturas
El que expida falsamente otras facturas, si las circunstancias son graves, será sancionado con pena privativa de libertad no mayor de dos años, prisión o vigilancia penal, y también multa; si las circunstancias son especialmente graves, se le impondrá una pena privativa de libertad no inferior a dos años ni superior a siete y multa.
Capítulo 3 Casos seleccionados
En la práctica, sucede a menudo que se emiten falsamente facturas especiales con IVA y facturas ordinarias con IVA. El autor ha recopilado varios casos típicos de los últimos años de la Judgement Documents Network (las fechas de las sentencias de primera instancia son de 2019 a 2021) como referencia.
(1) Sentencia penal, Pan Xu emitió una factura especial de impuesto al valor agregado para defraudar el reembolso del impuesto a la exportación y compensar el impuesto en primera instancia ((2020) Zhejiang Xingchuzi No. 10 No. 70) .
Resumen del caso: De junio de 2014 a junio de 2015, Pan (fue detenido penalmente por la Oficina de Seguridad Pública Municipal de Wenling en el momento del incidente 2015 118, el mismo año 65438).
El 13 de diciembre de 2016, el Tribunal Popular de la ciudad de Wenling, provincia de Zhejiang, lo condenó a diez años de prisión y le impuso una multa de 300.000 RMB por emitir falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado. El caso número: (2016) Zhejiang 1081 Zichu No. 2060) se confabuló con Chen Haihua de antemano y aprobó Wenling Zhenda Waste Materials Recycling Co., Ltd. y Wenling Jinqiang Renewable Energy Co., Ltd. obtuvo 476 facturas especiales de impuesto al valor agregado de Tianjin Qinyi Metal Products Co., Ltd. y Tianjin Jinlu Materials Trading Industrial Co., Ltd. en forma de pegatinas de pago, con el monto de la factura. El monto total es 439.768.771,5 yuanes y el importe total del impuesto es 74.760.691,25 yuanes. Las 476 facturas mencionadas se han deducido, lo que ha resultado en una pérdida fiscal nacional de 74.760.691,25 yuanes. (Este caso adoptó un modelo de inactividad de fondos en un intento de encubrir el hecho de que no hubo ninguna transacción real. Ejemplos de métodos de operación específicos: cuenta-cuenta de la empresa Jin Qiang-cuenta de la empresa Qin Yi-cuenta de Zhang Yufa-cuenta de Deng Yunxiang-Wang cuenta-cuenta Chen Haihua).
Sentencia: El acusado Pan ordenó a otros que emitieran falsamente facturas especiales con IVA para él mismo, cometiendo el delito de emisión falsa de facturas especiales con IVA. Fue sentenciado a 15 años de prisión y una multa de 500.000 yuanes. Fue condenado a diez años y seis meses de prisión, que será castigado simultáneamente con el delito anterior. Se decidió ejecutar la pena de prisión de veinte años y una multa de 500.000 RMB. Los ingresos ilegales del acusado Pan de 74.760.6965438 RMB y 0,25 yuanes fueron entregados al tesoro estatal, y él y sus cómplices tienen la misma responsabilidad de indemnización.
(2) Sentencia penal ((2019) Zhejiang 10 Chu Zi No. 34) Chen Haihua fue condenado en primera instancia por emitir falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado para defraudar reembolsos de impuestos a la exportación y compensar facturas de impuestos .
Resumen del caso: Desde agosto de 2065438 hasta junio de 2015, el acusado (detenido penalmente por la Oficina de Seguridad Pública Municipal de Wenling en abril de 2018 y arrestado el 26 de mayo del mismo año) se confabuló con Pan por adelantado, en. en ausencia de transacciones de bienes reales, Tianjin Metal Products Co., Ltd. y Tianjin Metal Products Co., Ltd. se obtuvieron mediante pago a través de Wenling Zhenda Scrap Co., Ltd. (representante legal Pan) y Wenling Jinqiang Renewable Resources Co., Ltd. (representante legal) Jinlu Materials Trading Industrial Co., Ltd. tiene 539 facturas especiales de impuesto al valor agregado, con un monto total de factura de 487.171.492,14 yuanes y un monto total de impuestos de 82.888. Las 539 facturas mencionadas se han deducido, lo que ha resultado en una pérdida fiscal nacional de 828.191.53,76 yuanes. El acusado Chen Haihua era responsable de gestionar la cuenta de capital y completar la transferencia virtual de fondos.
(Por ejemplo, el método de transferencia virtual en este caso: los fondos para la compra de boletos pasan por la cuenta de la empresa Zhenda-la cuenta de la empresa Jinlv-la cuenta de la empresa afiliada-la cuenta Deng Mou-la cuenta Wang Mou 1-la cuenta Chen Haihua-Pan Cuenta-Cuenta de la empresa Zhen Da - Cuenta de la empresa Jinlv - Cuenta de la empresa relacionada - Cuenta Deng - Cuenta Huang 2 - Cuenta Wang 2 - Cuenta Chen Haihua - Cuenta Pan - Cuenta de la empresa Zhenda - Cuenta de la empresa Jinlv - Empresa relacionada; cuenta - Cuenta Deng - Cuenta Lin 1 - Cuenta Pan - Cuenta de la empresa Zhenda - Cuenta de la empresa Jinlv - Cuenta de la empresa relacionada - Cuenta Huang 2 - Cuenta Mou Lin 1 - Cuenta Chen Haihua - Cuenta Pan - Cuenta de la empresa Zhenda; Cuenta de empresa - Cuenta de empresa Jinlv - Cuenta de empresa relacionada - Cuenta Cai - Cuenta Huang 2 - Cuenta Mou Lin 1 - Cuenta Chen Haihua - Cuenta Pan - Cuenta de empresa Zhenda).
Sentencia: El acusado Chen Haihua cometió el delito de emitir falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado y fue sentenciado a cadena perpetua, privado de sus derechos políticos de por vida y confiscado todos los bienes personales ilegales del acusado Chen Haihua; Los ingresos fueron de 747606965438 RMB y 0,25 yuanes. Entregarlos al tesoro estatal y asumir la misma responsabilidad por la compensación * * * por el punto (4) de la Sentencia Penal No. 2060 (20101) al comienzo del castigo penal.
(3) Sentencia Penal ((2021) Hu 0118 No. 1027), causa penal de primera instancia por el delito de emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado, defraudación de devoluciones de impuestos a la exportación y deducción de impuestos. facturas.
Introducción del caso: De noviembre de 2015 a diciembre de 2018, los acusados Chen Moumou y Wang Moumou fueron arrestados el 23 de abril de 2020.
Cuando la pareja operaba conjuntamente Shanghai A Co., Ltd. y Shuntong Accounting (Shanghai) Co., Ltd., sabían que Tang Mou (condenado) Shanghai B Co., Ltd. y Shanghai C Co., Ltd. estaban involucrados en La empresa emitió falsas facturas especiales del impuesto al valor agregado y aún brindó ayuda a las dos empresas en contabilidad, compra de facturas en blanco e inspecciones fiscales, obteniendo ganancias ilegales. Durante el período, Shanghai B Co., Ltd. y Shanghai C Co., Ltd. * * * emitieron falsamente facturas especiales de impuesto al valor agregado por un total de 45,42 millones de yuanes, con un monto de impuesto de 6,53 millones de yuanes Además, 7 empresas incluidas. Shanghai D Co., Ltd. emitió falsamente el impuesto al valor agregado mediante pagos, facturación, etc. Las facturas ascendieron a 47,37 millones de yuanes y el monto del impuesto fue de 6,87 millones de yuanes. Entre ellos, Chen Moumou y Wang Moumou recibieron más de 2.500 facturas especiales de impuesto al valor agregado de las dos compañías mencionadas, cobraron honorarios de agencia de más de 50.000 yuanes y cobraron las llamadas tarifas de "relaciones de liquidación" de 40.000 yuanes. Durante el juicio, los acusados Chen Moumou y Wang Moumou devolvieron todas sus ganancias ilegales de 90.000 RMB.
Resultado de la sentencia: el acusado Chen cometió el delito de emitir falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado y fue sentenciado a tres años de prisión, suspendido por tres años y una multa de 60.000 RMB. El acusado Wang Moumou era culpable; de emisión falsa de facturas del impuesto sobre el valor añadido Por el delito de facturas especiales, fue condenado a tres años de prisión, suspensión de libertad durante tres años y multa de 50.000 RMB. Se confiscaron 90.000 yuanes del dinero robado en el caso.
(4) Sentencia penal del caso de emisión de facturas falsas de Liang Moumou y Gu Moumou ((2020) Shanghai 0101 1037).
Resumen del caso: Cuando el acusado Liang se desempeñaba como representante legal y director regional de la sucursal de Shanghai de Xinchang Property Management (Shenzhen) Co., Ltd., ordenó al demandado financiero de la compañía, Gu, que pagara menos impuesto sobre la renta sin ninguna transacción real, Xu Yanyan (manejado en otro caso) compró facturas ordinarias con IVA de otros para recibir salarios después de que la unidad las registrara y reembolsara. Desde octubre de 2018 hasta marzo de 2019, Gu compró 30 facturas ordinarias falsificadas a través de Xu Yanyan, por un monto total de 804.000 RMB. El 9 de abril de 2020, los acusados Liang y Gu fueron notificados por teléfono. Ahora Liang Moumou ha pagado todos los impuestos.
Sentencia: Liang y Gu emitieron falsamente facturas ordinarias del impuesto al valor agregado y las circunstancias eran graves. Su conducta ha constituido un delito de facturación falsa y debe ser sancionada penalmente de conformidad con la ley. El acusado Liang Moumou fue declarado culpable de emitir facturas falsas y condenado a cinco meses de detención, suspensión de la pena durante cinco meses y una multa de 20.000 RMB. El acusado fue declarado culpable de emitir facturas falsas y condenado a un mes de detención, suspensión de dos meses y una multa de 2.000 RMB.
(5) Sentencia penal de segunda instancia de Liang Changqi por el delito de emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado para defraudar reembolsos de impuestos a la exportación y compensación de impuestos ((2021) Sichuan No. 10. 13).
Resumen del caso: En 2015, el acusado Liang Changqi (liberado bajo fianza en espera de juicio el 5 de octubre de 2011 y arrestado el 5 de octubre de 2020) se apoderó de la plantación de flores y plántulas de Weiyuan Qiqi que estaba bajo su control real. Se emitieron 198 facturas generales de impuesto al valor agregado para las ventas de productos agrícolas para 100 empresas, incluida Liaoning Benxi Guanbao Pharmaceutical Co., Ltd., con un valor nominal total de 155.891.020 yuanes. Se puede acumular un impuesto al valor agregado de entrada del 13%. sobre el importe de la factura. Liaoning Benxi Kangquan Pharmaceutical Co., Ltd., Guanbao Pharmaceutical Co., Ltd., Ren'an Pharmaceutical Co., Ltd. y Benxi Ruixing Pharmaceutical Co., Ltd. utilizaron 22 facturas ordinarias del impuesto al valor agregado emitidas por Liang Changqi para deducir el impuesto soportado * * * Un total de 4.968.736 yuanes. Los ingresos ilegales de Liang Changqi fueron de 3.500 yuanes.
Resultado de la sentencia ((2020) Sichuan No. 1024 No. 111 emitió esta sentencia, (2021) Sichuan No. 10 No. 13 confirmó la sentencia original): Liang Changqi facturó falsamente el impuesto al valor agregado para otros , que se puede utilizar para deducir el impuesto.
(6) Pingchang Huaxin Yisheng Agriculture Technology Co., Ltd., Sichuan Shikui Shikui Biological Co., Ltd., Pingchang Kangshengda Pharmaceutical Co., Ltd., etc. Sentencia Penal de Primera Instancia ((2021) Sichuan 1923 Xingchu Zi No. 33).
Resumen del caso: El acusado Jiang Lu estableció las unidades demandadas Huaxin Company, Shikui Company y Kangshengda Company respectivamente desde mayo de 2015 hasta febrero de 2016, y fue el agente legal o inversionista real de las tres unidades demandadas. El acusado Jiang Lu y las unidades del acusado participaron sucesivamente en actividades tales como plantación, procesamiento primario y compra de materiales medicinales tradicionales chinos en el condado de Pingchang y otros lugares. En mayo de 2016, el demandado Jiang Lu emitió una factura con IVA y un reembolso por el importe 2 de la factura falsa a petición del comprador.
Sin comprar realmente productos agrícolas, Jiang Lu utilizó los documentos de identidad de los aldeanos locales que trabajaban como agricultores para la empresa demandada y las facturas ordinarias del impuesto al valor agregado de la provincia de Sichuan recaudadas por la empresa demandada para emitir facturas por la compra de productos agrícolas * * * 1665438. 2065438 2007 El 24 de mayo, la Oficina de Impuestos Estatales del condado de Pingchang impuso sanciones administrativas de 200.000 yuanes, 220.000 yuanes y 300.000 yuanes a Huaxin Company, Shikui Company y Kangshengda Company, respectivamente. El 5 de febrero de 2017, el acusado Jiang Lu tomó la iniciativa de entregarse después de recibir una llamada de la oficina del condado de Pingchang y tomó la iniciativa de confesar sinceramente su crimen.
Sentencia: Los demandados Pingchang Huaxin Yisheng Agriculture Technology Co., Ltd., Sichuan Shikui Shikui Biological Co., Ltd. y Pingchang Kangshengda Pharmaceutical Co., Ltd. violaron la orden nacional de recaudación y administración de impuestos y emitieron facturas falsas por su cuenta. Las circunstancias son especialmente graves y constituyen un delito de facturación falsa. El acusado Jiang Lu, como responsable directo de la facturación falsa de los tres acusados, manejó los asuntos específicos de facturación y su comportamiento constituyó un delito de facturación falsa. Los acusados Pingchang Huaxin Yisheng Agriculture Technology Co., Ltd., Sichuan Shikui Shikui Biological Co., Ltd. y Pingchang Kangshengda Pharmaceutical Co., Ltd. cometieron el delito de facturación falsa y fueron condenados cada uno a una multa de 180.000 RMB. El acusado Jiang Lu cometió el delito de emisión falsa de facturas y fue condenado a dos años de prisión, suspensión de la pena por dos años y una multa de 50.000 yuanes.
(7) La sentencia penal de segunda instancia de Chen Shaohua por el delito de emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado, defraudación de reembolsos de impuestos a la exportación y deducción de impuestos ((Shaanxi 05 Xingzhongzi (2021) No. 237)).
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Resumen del caso: 2065438 En agosto de 2007, Zhang Moujia (quien ha sido manejado en otro caso) contactó y presentó tres veces a través del acusado y Dong Moujia (quien ha sido manejado en otro caso) a Hancheng City Taixing Clean Coal Co., Ltd. que él controla y opera. Son Hunan Chenzhou Guolong Mining Co., Ltd., Inner Mongolia Wushenqi Hesheng Coal Co., Ltd., Shanxi Yuncheng Hesheng Trading. Co., Ltd., y antes del incidente, Hunan Chenzhou Guolong Mining Co., Ltd., se han aplicado 77 facturas especiales de impuesto al valor agregado (precio total e impuestos 8 985 710 yuanes, monto del impuesto * * * 1 305 615,9 yuanes) para certificación y deducción del impuesto soportado