¿Cuáles son las 12 categorías de bienes de exportación por los que las empresas de comercio exterior pueden recibir reembolsos de impuestos específicamente?

Determinar el alcance de los bienes para la devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación es la base básica para implementar correctamente la política de devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación. El reembolso de impuestos para los bienes de exportación de mi país en el. La etapa actual se basa en el valor agregado de la declaración en aduana para la exportación. También se implementa para algunas mercancías específicas que no están declaradas para exportación por la aduana.

(1) Alcance de los bienes generalmente sujetos a devolución de impuestos (exención)

Las "Medidas para la Administración de la Devolución de Impuestos (Exención) para Bienes Exportados" estipula: Todos los bienes exportados que Se han aplicado o se les debe cobrar el impuesto al valor agregado, Bienes sujetos al impuesto al consumo, excepto los bienes que el estado estipula claramente que no están sujetos a devolución de impuestos (exención) y algunos bienes comprados por empresas exportadoras a pequeños contribuyentes con facturas ordinarias. , son todos los bienes sujetos a devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación. Se reembolsará el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo cobrados o se eximirá del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo cobrados. Los bienes exportados que pueden ser reembolsados ​​(exentos) de impuestos generalmente deben cumplir las siguientes cuatro condiciones:

1. Deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo.

El alcance específico de la recaudación y la división de estos dos impuestos se especifican en el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo". ". (Monto unitario del impuesto) han sido aclarados. El énfasis en cumplir esta condición se debe principalmente al principio básico de que la devolución de impuestos de mi país se basa en la recaudación de impuestos. Por lo tanto, cuando hablamos de devolución de impuestos, sólo podemos reembolsar el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo aplicados a los bienes de exportación gravados. , no Los "dos impuestos" antes mencionados no se pueden reembolsar sobre bienes de exportación gravados. En caso contrario, la devolución del impuesto no tendrá origen. La exención de impuestos sólo puede aplicarse a bienes sujetos a impuestos. Si los bienes no están sujetos a impuestos, no existe ningún problema de exención de impuestos. La opinión de que la devolución (exención) de impuestos para los bienes de exportación se considera una subvención a la exportación y exige la devolución (exención) de impuestos para todos los bienes de exportación es incorrecta.

2. La mercancía deberá ser declarada para su salida del país. La llamada declaración y salida en aduana, es decir, exportación, se refiere a la exportación de mercancías a la aduana. Este es uno de los principales criterios para distinguir si las mercancías deben ser reembolsadas (exentas) del impuesto. Para las mercancías que no han salido del país después de la declaración en aduana, no importa si la empresa exportadora liquida las mercancías en divisas o RMB, y sin importar lo que haga la empresa en términos de gestión financiera y de otro tipo, no pueden considerarse mercancías de exportación y recibir reembolso de impuestos (exención).

3. Los bienes deberán estar procesados ​​financieramente para su venta. El actual sistema de contabilidad financiera para las empresas de comercio exterior estipula que para las ventas de bienes exportados, los ingresos por ventas deben obtenerse por transporte terrestre, para obtener el recibo de carga o factura de transporte ferroviario, por transporte marítimo, para obtener el conocimiento de embarque para el mercancías exportadas, y por transporte aéreo, previa obtención de la carta de porte aéreo y presentación de ésta al banco. El precio de venta de los bienes exportados se registrará en RMB sobre la base del precio libre a bordo (FOB). Los reembolsos de impuestos solo se pueden aplicar a los bienes exportados después de su venta financiera. Esto se debe a que:

Actualmente, las regulaciones (exenciones) de reembolso de impuestos de mi país para bienes exportados solo se pueden aplicar a bienes exportados de naturaleza comercial. , bienes no comerciales de exportación de una naturaleza, tales como: donaciones a países extranjeros; bienes de muestra que no se venden a países extranjeros pero se exhiben en el extranjero bienes que han sido gravados con el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo que se compran; a nivel nacional por individuos y que el estado permite sacarlos del país no son reembolsables (libres de impuestos).

4. Los bienes deben estar exportados y haber sido amortizados. Vincular las devoluciones de impuestos a las exportaciones con la verificación y cancelación de la recaudación de divisas de exportación puede prevenir eficazmente que las empresas exportadoras defrauden los reembolsos de impuestos sobrecotizando los precios de exportación, ayudar a aumentar el tipo de cambio de exportación y ayudar a fortalecer el sistema de verificación y cancelación de exportar cobros de divisas.

Los bienes exportados solo pueden declararse al departamento de impuestos para su devolución de impuestos si cumplen las cuatro condiciones anteriores al mismo tiempo. De lo contrario, no se procesará la devolución de impuestos.

(2) Alcance de los bienes con devolución de impuestos especiales (exención)

Entre los bienes de exportación, hay algunos bienes que no cumplen las cuatro condiciones anteriores al mismo tiempo, pero Debido a la forma en que se venden estos bienes, los vínculos de consumo, la particularidad de los métodos de liquidación y las circunstancias internacionales especiales, el Estado permite específicamente la devolución o exención del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo.

Estos bienes incluyen principalmente:

1. Bienes enviados al extranjero por empresas de ingeniería contratadas extranjeras para su uso en proyectos de contratación extranjera;

2. Utilizados por empresas que realizan reparaciones y negocios en el extranjero para extranjeros. reparación y reparación de bienes;

3. Bienes vendidos por empresas extranjeras de suministro de buques y empresas de suministro de transporte marítimo a buques extranjeros y buques transoceánicos internacionales y receptores de divisas. Las empresas compran bienes en el país y los envían al extranjero como bienes invertidos en el extranjero.

5. Productos mecánicos y eléctricos obtenidos por empresas nacionales mediante licitaciones internacionales utilizando préstamos de gobiernos extranjeros o préstamos de organizaciones financieras internacionales. >6. Procesamiento de materiales extranjeros Equipos de salida, materias primas y repuestos utilizados en el negocio de ensamblaje;

7. Bienes exportados utilizando préstamos de ayuda exterior preferenciales y fondos de proyectos de cooperación y empresas conjuntas del gobierno chino;

8. Bienes extranjeros exportados bajo comercio de compensación, comercio de trueque y comercio de pequeñas cantidades;

9. Bienes comercializados con Hong Kong, Macao y Taiwán;

10. . Empresas cotizadas de hierro y acero vendidas a empresas procesadoras y exportadoras para su uso en la producción de acero para bienes de exportación;

11 A partir del 1 de enero de 1995, se implementarán devoluciones de impuestos sobre el impuesto al valor agregado sobre la gasolina y. diesel comprado por embajadas y consulados extranjeros en gasolineras designadas para su propio uso;

12. Bienes comprados por empresas en la zona franca a empresas con derechos de importación y exportación fuera de la zona, y bienes exportados o procesados ​​por las empresas en la zona aduanera antes de ser exportadas;

13. Mercancías en la zona aduanera Las empresas exportadoras fuera del país encomiendan a empresas de almacenamiento en la zona aduanera el almacenamiento y declaración de las mercancías que salen del territorio;

14. A partir del 1 de julio de 1995, las empresas con inversión extranjera aprobadas por el Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica. La empresa invertida actuará como agente para exportar los bienes producidos por la empresa si la empresa en la que invierte es nueva. empresa con inversión extranjera o un nuevo proyecto de una empresa antigua, los bienes exportados por el agente pueden recibir un reembolso de impuestos (exención);

Si la empresa en la que invierte pertenece a una empresa antigua cuyos bienes exportados antes de 2000 están obligados a seguir disfrutando de la exención de impuestos, los bienes exportados por el agente estarán exentos de impuestos antes de 2001

15, a partir del 1 de septiembre de 1996, para seis categorías de productos nacionales, incluidos los cigarrillos. vino, artesanía, seda, ropa y productos sanitarios (incluidos medicamentos) se venden en tiendas libres de impuestos en los puertos de salida bajo la gestión unificada de China Duty Free Products Company, una filial de la Administración Nacional de Turismo;

16. A partir del 23 de diciembre de 1997, se enumeran los productos chinos comprados por las embajadas (consulados) extranjeros en China y su personal diplomático;

17. A partir del 1 de septiembre de 1999, el petróleo crudo económico y comercial nacional. exportados dentro del plan nacional emitido por la Comisión;

18 Desde el 1 de septiembre de 1999, las empresas con inversión extranjera compraron equipos nacionales;

19 Desde el 1 de julio de 2000 A partir de 2018. , metamidofos, robendazim, fenvalerato, tiofanato de metilo, carbofurano, sal de isopropilo, etilparatión en paratión y otros productos exportados a empresas exportadoras;

20. Las empresas exportadoras compran hilados trefilados, artesanías, aceite de especias y productos de montaña. , productos de paja, sauce, bambú y ratán, redes y aparejos de pesca, colofonia, agallas, lacas en bruto, colas de cerdas, piel de cabra y papel comprados a pequeños contribuyentes con facturas ordinarias y otras 12 categorías de bienes.

(3) Bienes de exportación libres de impuestos que no están sujetos a devolución de impuestos

Para algunas empresas, aunque tienen derecho a realizar operaciones de importación y exportación, los bienes exportados están exentos. Del impuesto al valor agregado, las devoluciones del impuesto a la exportación no se procesarán para el impuesto al consumo.

Los bienes de exportación que no son elegibles para la devolución de impuestos en este tipo de caso especial incluyen principalmente los siguientes aspectos:

1. Mercancías procesadas con materiales suministrados y reexportadas

2. Anticonceptivos y aparatos, antigüedades Libros;

3. Las empresas con derecho a exportar cigarrillos exportan cigarrillos dentro del plan nacional de exportación de cigarrillos

4. departamento de municiones de las empresas;

5. Otros productos libres de impuestos estipulados por el estado:

⑴ Productos agrícolas de producción propia vendidos por productores agrícolas

⑵; Piensos;

⑶Película agrícola;

⑷Bicarbonato de amonio, fosfato de calcio ordinario, fertilizante de fosfato de calcio y magnesio, fertilizante compuesto, fertilizante de potasa, calcio pesado producido y vendido por fabricantes de fertilizantes químicos; de bicarbonato de amonio, fosfato de calcio ordinario, productos fertilizantes de fosfato de calcio y magnesio, los pequeños fabricantes de fertilizantes cambiaron su producción y ventas a urea, fosfato de amonio y sulfato de amonio;

⑸Los fabricantes de pesticidas venden diclorvos, ometoato, hexatión, etc.;

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⑹ Venta al por mayor y al por menor de semillas, plántulas, fertilizantes químicos, pesticidas y maquinaria agrícola

⑺ Copias de películas vendidas por estudios cinematográficos

<; p>Las exportaciones disfrutan de exención del impuesto sobre el valor agregado. Para los bienes sujetos a impuestos, el impuesto soportado pagado sobre materias primas, piezas, etc., incluido el impuesto soportado incluido en los costos de transporte que se permiten deducir, no puede deducirse del impuesto sobre la producción de bienes vendidos en el país y debe incluirse en el costo de procesamiento del producto.

(4) Exportar bienes que no están sujetos a devolución de impuestos (exención)

Para algunos bienes específicos exportados por empresas exportadoras con derechos de importación y exportación, aunque se ha aplicado el impuesto al valor agregado se aplica el impuesto al consumo, pero el método actual de reembolso (exención) de impuestos para los bienes exportados estipula que, a menos que se trate de un comercio de reexportación con materiales importados y procesado con la aprobación del estado, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo no serán reembolsados ​​ni exentos, principalmente en los siguientes aspectos:

1. Petróleo crudo (refiriéndose al petróleo crudo exportado fuera del plan nacional) y gas natural extraído de campos de petróleo (gas) cooperativos chino-extranjeros;

2. Diesel; (las devoluciones de impuestos se reanudarán el 1 de diciembre de 1999)

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3. Bienes cuya exportación está prohibida por el estado, incluidos el bezoar natural, el almizcle, el cobre y las aleaciones a base de cobre. etc. (excepto materiales importados para procesamiento y reexportación);

4. Bienes de exportación de ayuda exterior (utilizando China Los bienes exportados bajo préstamos de ayuda exterior preferenciales y fondos de proyectos de cooperación y empresas conjuntas de ayuda exterior son excluidos)

5. Bienes generales comprados por empresas de comercio exterior a pequeños contribuyentes con facturas ordinarias (empresas exportadoras de pequeños contribuyentes excepto para la compra de bienes especiales que son elegibles para devoluciones de impuestos a la exportación);

6. Productos valiosos exportados por empresas no designadas;

7. Las empresas con derecho a exportar cigarrillos exportan cigarrillos fuera del plan nacional de exportación;

8. A partir del 1 de julio de 1995, mercancías enviadas desde zonas no aduaneras a zonas aduaneras;

9. Empresas de producción (incluidas las empresas nuevas con inversión extranjera y las empresas antiguas) Los artículos anteriores) Bienes no de producción propia. para exportación independiente o encomendada;

10, a partir del 1 de abril de 1996, empresas no productivas, empresas de comercio exterior fuera de la ciudad y del condado, unidades de compra de productos no agrícolas, bienes no de base vendidos por cooperativas de suministro y comercialización y conjuntos no completos de empresas proveedoras de equipos mecánicos y eléctricos a empresas exportadoras para la exportación (excepto bienes comprados por empresas exportadoras no productivas y confiados a empresas de producción para su procesamiento y reciclaje para la exportación).