Preguntas frecuentes y métodos de auditoría en auditorías de inversiones en activos fijos
Preguntas frecuentes
Los proyectos de inversión se construyen primero y luego se aprueban, y los procedimientos de aprobación no están estandarizados.
Dividir proyectos para evitar la aprobación de unidades superiores.
Situación
(1) Los proyectos de inversión se construyen primero y luego se aprueban, y los procedimientos de aprobación no están estandarizados.
La soda cáustica de membrana iónica y la resina de PVC de la compañía ABC presentaron dos solicitudes de inicio de construcción a la oficina central en marzo y julio de 2011, respectivamente, pero el proyecto en realidad comenzó el 25 de julio de 2065438. El proyecto de melamina de 40.000 toneladas de la Compañía ABC comenzó su construcción en el 2065 de marzo de 438. El diseño preliminar del proyecto fue aprobado por la oficina central en el 2065 de febrero de 438. La construcción comenzó antes del tiempo de aprobación.
(2) Dividir proyectos para evitar la aprobación de unidades superiores.
Durante su mandato como director general de una determinada empresa del grupo, tuvo varios proyectos de inversión en activos fijos de gran envergadura. La auditoría encontró que la filial secundaria ABC Company dividió el proyecto de metanol con una inversión planificada de 654,3899 millones de yuanes en 2013 en una estimación de inversión en metanol de 99,28 millones de yuanes y una inversión estimada de 998.100 yuanes.
Métodos de auditoría
Los métodos de auditoría "comunes" incluyen, entre otros:
(1) Obtener los materiales de aprobación del proyecto, verificar el proceso de aprobación del proyecto y verifique el tiempo de presentación del proyecto, el tiempo de aprobación, el tiempo de implementación específico;
(2) Obtenga información del proyecto, verifique el contenido específico de la implementación del proyecto, céntrese en proyectos sospechosos con contenido de proyecto similar, monto de aprobación crítica, el mismo tiempo de implementación y el mismo implementador.
Ejecución de Inversiones
Preguntas Frecuentes
No existe propuesta de gestión del proyecto, informe de viabilidad del proyecto, etc. , y hay problemas con el diseño y la construcción;
Los procedimientos de licitación no se cumplen y la firma del contrato no está estandarizada;
La gestión del proyecto tiene sistemas de gestión imperfectos, información incompleta del proyecto y problemas de gestión de archivos inadecuados, como la ubicación.
No aumentar los activos fijos de manera oportuna después de alcanzar el estado utilizable previsto;
Contabilidad financiera irregular, como reconocimiento de ingresos de operaciones de prueba, capitalización de gastos, capitalización de intereses, etc. , afectando la precisión del sexo de la contabilidad de activos.
Situación
(1) No existe propuesta de gestión del proyecto, informe de estudio de viabilidad del proyecto, etc. , también hay cuestiones de diseño y construcción.
Los proyectos de soda cáustica, equipos de PVC, tolueno, soda cáustica de membrana iónica y otros proyectos de la Compañía ABC no tienen propuestas de gestión, no se ha compilado ningún informe de viabilidad del proyecto, los planos de construcción previos a la construcción están incompletos y los cambios de diseño son frecuentes durante la construcción, lo que resulta en costos del proyecto. Con el aumento, el período de construcción, la calidad y el presupuesto total son incontrolables.
(2) Los procedimientos de licitación no se ajustan a la normativa.
Producto de la empresa ABC Se adjudicó un proyecto a un instituto de diseño con un precio de contrato de 120.000 yuanes, que alcanzó el límite de licitación pública y no se llevó a cabo ninguna licitación pública. Durante el proceso de licitación para el proyecto del producto B de la Compañía ABC, 4 unidades participaron en la licitación y 3 unidades abandonaron voluntariamente la oferta antes de la apertura de la oferta. La empresa determinó directamente el postor ganador de las unidades que no habían abandonado la oferta y no hubo un nuevo proceso de licitación. De 2011 a 2013, la mayoría de los proyectos de ingeniería y los costos de reparación menores y medianos de la Compañía ABC fueron construidos y mantenidos por unidades afiliadas a los accionistas de la compañía. Aunque se cumplieron los procedimientos de licitación, los auditores encontraron en los documentos de licitación que la agencia licitadora era una empresa licitadora afiliada a su empresa matriz, y que el líder del equipo de evaluación de ofertas estaba representado por la Compañía ABC. La mayoría de los postores son empresas controladas por la matriz, por lo que existe la posibilidad de realizar una licitación formal.
(3) La firma del contrato no está estandarizada.
En el proyecto de metanol de la empresa ABC, el precio del contrato era superior al precio de oferta. Por ejemplo, la empresa A fue identificada como la empresa ganadora en la licitación de equipos de generación de oxígeno, con un precio de oferta ganadora de 2,8 millones de dólares EE.UU. y un valor de contrato de 2,876 millones de dólares EE.UU. fue determinada como la empresa B como la empresa ganadora en la licitación de equipos de separación de aire; , con un precio de oferta de 49,97 millones de yuanes y un valor de contrato de 512.000 yuanes.
(4) La gestión de proyectos tiene problemas como un sistema de gestión imperfecto, información incompleta del proyecto y una gestión de archivos inadecuada.
La gestión de procesos de muchos proyectos de ingeniería de la Compañía ABC es imperfecta, tales como: el proyecto de tratamiento de aguas residuales no tiene estimación de presupuesto, diseño preliminar, plan de licitación ni documento de aprobación, el plan de diseño no tiene opiniones de revisión ni aprobación. documentos, progreso del proyecto y plan de inversión No hay aprobación, el registro de presentación del dibujo de diseño está incompleto y el archivo de los archivos del proyecto no es oportuno e incompleto. El proyecto de tolueno no ha obtenido registros de aprobación, registros de divulgación de condiciones de diseño, informes de aceptación del proyecto, materiales de entrega intermedia y opiniones de supervisión de calidad, esquemas de trabajo de preparación de producción, planes de puesta en servicio y sistemas de gestión, así como resúmenes de trabajo de puesta en servicio y materiales de archivo, y el proyecto. no se aprobó la licencia administrativa, no se proporcionó el acuerdo de condiciones de producción de soporte externo ni otra información relevante, y no hubo aviso de registro de supervisión de calidad.
(5) Los activos fijos no se transfieren a tiempo cuando alcanzan el estado utilizable previsto.
El proyecto Producto A de la empresa ABC fue aprobado por el grupo en marzo de 2009. Se espera que la inversión total sea de 101.100 millones de yuanes y el período de construcción del proyecto será de 24 meses. El proyecto comenzó a construirse en febrero de 2010 y se completaron varios subproyectos uno tras otro. Alcanzó el estado utilizable previsto a finales de 2012. A finales de 2014, la inversión total en el proyecto era de 770 millones de yuanes, de los cuales 239 millones de yuanes se habían arreglado y 532 millones de yuanes todavía estaban en la cuenta de construcción en curso y no se habían arreglado a tiempo.
(6) La capitalización de gastos afecta la precisión de la contabilidad de activos.
En noviembre de 2012, el proyecto de producto A de la compañía ABC alcanzó el estado utilizable programado y los edificios de la fábrica y el equipo clave se transfirieron por adelantado con 635 millones de yuanes. Sin embargo, en 2014, la inversión en equipos de 143,96 millones de RMB se transfirió nuevamente al proyecto en construcción, y parte de las materias primas y los costos de fabricación asignados utilizados para la producción en 2014 se incluyeron en el proyecto en construcción en nombre de los fondos confiados. por un total de 654,3868 millones de RMB. Según la información proporcionada por el taller de producción, la producción total del producto A es 20127,91000 y la tasa de calificación del producto alcanza 98,64. Por lo tanto, no existe fundamento para los gastos de operación de prueba incluidos en la construcción en curso en 2014, lo que afecta la exactitud de la contabilidad de costos de producción actual.
Métodos de auditoría
Los métodos de auditoría comunes incluyen, entre otros:
(1) Verificar propuestas de gestión, informes de estudios de viabilidad, diseños preliminares y otros materiales preliminares. El tiempo de emisión y demostración, si los planos se obtuvieron antes de la construcción y prestar atención al número, contenido y motivos de los cambios de diseño durante el proceso de implementación;
(2) Obtener el libro mayor del contrato, extraer el contratos que han alcanzado el monto de la licitación y obtener los materiales de licitación, revisar los documentos de licitación, los documentos de licitación, los registros del proceso de evaluación de licitaciones, los avisos de adjudicación de licitaciones y revisar el cumplimiento;
(3) Seleccionar contratos clave, verificar si el proceso de firma y aprobación del contrato cumple con el alcance de la licitación, si el monto es consistente con los estándares específicos y si la firma del contrato está estandarizada;
(4) Obtener el sistema de gestión de proyectos y la lista de materiales archivados, verificar aleatoriamente los archivos del proyecto y verificar la puntualidad y la integridad de los archivos elemento por elemento de acuerdo con el contenido de la lista, y verificar si el control del proceso está implementado;
( 5) Obtener los datos de aceptación de finalización del proyecto y los datos de depuración, confirmar el tiempo de puesta en uso y calcular el monto de depreciación en comparación con el tiempo de entrega de los activos fijos;
(6) Obtener las cuentas y los comprobantes detallados del proyecto de construcción, verificar los gastos incluidos en el costo del proyecto y verificar si hay fondos y gastos poco claros o inexactos según el progreso del proyecto y el tiempo de finalización, calcular si el cálculo de los intereses capitalizados es exacto;
Evaluación de Inversiones
Preguntas Frecuentes
El presupuesto del proyecto no es riguroso y el control de gastos no es estricto, lo que resulta en un exceso del presupuesto
La demostración preliminar insuficiente, la falta de fondos, el diseño irrazonable y la implementación de la gestión irregular provocan cierres de proyectos o bajos rendimientos después de la producción, e incluso pérdidas de inversión debido al fracaso del proyecto.
Situación
(1) La estimación del presupuesto del proyecto no es rigurosa y el control de gastos no es estricto, lo que hace que el presupuesto supere la estimación.
Debido a que la estimación presupuestaria para el proyecto de producción de sal al vacío de la Compañía ABC no era rigurosa, el proyecto aún superó la estimación después de muchos ajustes. El proyecto comenzó a construirse en 2012 con una inversión estimada de 263 millones de yuanes, que se ajustó a 292 millones de yuanes en 2013 y 320 millones de yuanes en 2014. El proyecto se completó y se puso en producción en marzo de 2005. Se estima que se transferirán 370 millones de yuanes a activos fijos, superando la estimación inicial en 107 millones de yuanes, y el índice de sobreestimación alcanzará 40,68.
A la fecha de finalización de la auditoría in situ, aún no se han completado las cuentas finales del proyecto.
(2) Una demostración preliminar insuficiente o fondos insuficientes dieron como resultado la interrupción del proyecto o resultados deficientes después de la producción.
La inversión de la empresa ABC en proyectos de PVC es ineficiente. En junio de 2010, el Grupo ABC comenzó a invertir 4.796 millones de yuanes en la construcción de proyectos de PVC. Una vez completado el proyecto y puesto en producción, la eficiencia general de la empresa disminuyó. De 2011 a 2014, el Grupo del Banco Agrícola de China sufrió una pérdida acumulada de 1,07 millones de yuanes. Una de las principales razones es la falta de experiencia en gestión industrial y la falta de talentos profesionales en el campo del PVC. Después de la finalización del proyecto, no se realizó el rodaje a largo plazo entre humanos y máquinas. En segundo lugar, el diseño inicial del proyecto de PVC no fue razonable y el equipo no coincidió, lo que provocó muchas fallas en el equipo después de que se puso en marcha el proyecto. en producción, lo que aumentó los costos operativos de la empresa. A finales de 2014, los costos acumulados de reparación de los proyectos de PVC ascendieron a 856.943,803 millones de yuanes; en tercer lugar, debido a los controles de la política inmobiliaria nacional y otras razones, la producción nacional de productos de PVC es relativamente excesiva y la capacidad de producción real del proyecto solo representa una cuenta. para el 66,28% de la capacidad de producción diseñada, lo que resulta en altos costos unitarios del producto. Además, la empresa está ubicada en el oeste y factores como los altos costos de transporte y los costos financieros causados por la inversión crediticia debilitan aún más la rentabilidad de la empresa.
(3) Debido a una investigación y demostración insuficientes, un diseño irrazonable y otras razones, el proyecto no se puso en producción o no se lograron los beneficios esperados una vez finalizado.
El proyecto de carbonato de sodio de la Compañía ABC comenzó a construirse en agosto de 2009. A finales de junio de 2012, se habían invertido 19,36 millones de yuanes y se esperaba que el beneficio anual total fuera de 367 millones de yuanes. El proyecto comenzó su operación de prueba en agosto de 2011 y aún se encontraba en la etapa de producción de prueba en junio de 2012. Debido al fuerte aumento de los precios de las principales materias primas, la pérdida acumulada de la producción de prueba fue de 51 millones de yuanes. El proyecto de clorato de sodio de la Compañía ABC comenzó a construirse en julio de 2008, con una inversión total de 200 millones de yuanes. Se completó en septiembre de 2009 y tiene las condiciones para una producción de prueba. Sin embargo, debido a los cambios del mercado, los precios y costos de los productos se invirtieron, lo que provocó que el proyecto se pusiera en producción en 2011 y octubre. Al final de la auditoría in situ, la pérdida acumulada era de 28,5999 millones de yuanes. La empresa ABC compró una línea de producción italiana de detergente concentrado para ropa en junio de 2009, pero debido a los cambios del mercado en los productos químicos diarios, la línea de producción no se ha instalado. A finales de 2011, el valor contable de la línea de producción era de 11,6556 millones de yuanes y la provisión por deterioro era de 1,7355 millones de yuanes.
(4) Los estudios de viabilidad insuficientes y la gestión e implementación irregular conducen al fracaso o fracaso de los proyectos de transformación tecnológica.
Durante su mandato, XX decidió e implementó principalmente cuatro proyectos: la transformación técnica del producto A, la transformación técnica de ahorro de energía y reducción de emisiones del producto B, la transformación técnica de 4.000 toneladas del producto C y la transformación técnica del producto d. Después de la inspección, los proyectos antes mencionados comúnmente tienen problemas tales como estudios de viabilidad insuficientes y una gestión caótica.
Por ejemplo, el proyecto de transformación técnica del producto A fracasó. Según el acta de reunión de ABC [2010] No. 33, la Empresa ABC comenzó a estudiar la viabilidad de mejorar el proceso de producción del Producto A, y en febrero de 2011 se inició el proyecto para llevar a cabo la transformación tecnológica del producto. El socio es la empresa D, que proporciona tecnología y equipos. El proyecto comenzó en marzo de 2011 y finalizó a finales de abril de 2011. En junio de 2011, el proyecto pasó la inspección de aceptación realizada por el Departamento de Gestión Empresarial, el Departamento de Seguridad y Protección Ambiental, el Departamento de Gestión de Producción, el Centro Tecnológico y el Departamento de Gestión Tecnológica de la empresa. Los resultados de la prueba mostraron que la torre de extracción falló y el rendimiento del producto fue bajo. La razón principal son los problemas técnicos con los socios. El proyecto se encuentra actualmente inactivo. Al 30 de abril de 2012, la inversión en este proyecto fue de 34.494,38 millones de yuanes. No se ha preparado el informe del estudio de viabilidad del proyecto y no se han llevado a cabo suficientes investigaciones, demostraciones y diseños. Al final, el proyecto fracasó por problemas técnicos del socio y se perdió la inversión.
Métodos de auditoría
Los métodos de auditoría comunes incluyen, entre otros:
(1) Calcular el costo real del proyecto y compararlo con el presupuesto del proyecto. y analizar si el proyecto excede las razones presupuestarias estimadas;
(2) comprender el progreso de la implementación y el estado de operación del proyecto, obtener los datos de ingresos y gastos financieros después de que el proyecto se ponga en producción, verificar si se logran los beneficios esperados y analizar las razones del cierre, suspensión o no producción del proyecto, como políticas locales, procesos técnicos, demostraciones de diseño y otras razones.