¿Cuál es la diferencia entre el impuesto al valor agregado comercial y el impuesto al valor agregado?

El impuesto al valor agregado se divide en 17% para los contribuyentes generales, 6% para los contribuyentes industriales de pequeña escala y 4% para los contribuyentes comerciales.

A continuación se muestra información detallada sobre el IVA, échale un vistazo

IVA

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Valor impuesto agregado (IVA)

En términos de principios de cálculo de impuestos, el impuesto al valor agregado se aplica al valor agregado de múltiples eslabones en la producción, circulación y servicios laborales de bienes o el valor agregado de los bienes. un impuesto sobre el volumen de negocios. Se implementa un impuesto sobre el precio, es decir, lo soportan los consumidores. Los impuestos sólo se gravan si hay valor agregado pero no si no hay valor agregado. Sin embargo, en la práctica, es difícil calcular con precisión el nuevo. Valor o valor agregado de los bienes durante el proceso de producción y circulación. Por lo tanto, nuestro país también adopta el método de deducción de impuestos comúnmente utilizado a nivel internacional, es decir, con base en el volumen de ventas de bienes o servicios, el impuesto repercutido se calcula a la tasa impositiva prescrita y luego se paga el valor agregado por la obtención de los bienes o Los servicios se deducen. La diferencia entre los impuestos, es decir, los impuestos soportados, es el impuesto pagadero sobre la parte del valor agregado. Este método de cálculo refleja el principio de calcular los impuestos en función de los factores del valor agregado.

La fórmula es: impuesto a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado

Fórmula de cálculo del IVA: ventas con impuestos incluidos/(1+tipo impositivo)=ventas sin impuestos

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Ventas sin impuestos × tasa impositiva = impuesto a pagar

Se dijo anteriormente que el impuesto al valor agregado es un "impuesto sobre precios adicionales" implementado. ¿Qué es un impuesto sobre precios adicionales? ? Es decir, los impuestos sobre los precios adicionales recaen sobre los consumidores. Por ejemplo:

Su empresa compra 100 bienes de la empresa A por 10.000 yuanes, pero el pago real que su empresa tiene que pagar a la otra parte no es 10.000 yuanes, sino 10.0010.000*17% ( Suponiendo que la tasa del impuesto al valor agregado sea del 17%) = 11.700 yuanes.

¿Por qué hay que pagar 1.700 yuanes adicionales cuando el valor de los bienes adquiridos es de sólo 10.000 yuanes? Porque en este momento, su empresa como consumidor tendrá que pagar un impuesto al valor agregado adicional de 1.700 yuanes, que es una recaudación de precio adicional del impuesto al valor agregado. Este impuesto al valor agregado de 1.700 yuanes es el "impuesto soportado" para su empresa. El impuesto al valor agregado de 1.700 yuanes cobrado de más por la empresa a no pertenece a la empresa a. La empresa a debe entregar el impuesto al valor agregado de 1.700 yuanes al estado. Por lo tanto, la empresa A sólo recauda y remite el impuesto y no soporta el impuesto.

Otro ejemplo:

Su empresa procesa 100 piezas de bienes comprados en 80 piezas del producto A, las vende a la empresa B y obtiene un volumen de ventas de 15.000 yuanes que su empresa necesita. informar a la empresa B El pago cobrado por el producto A no es solo 15.000 yuanes, sino 15.0015.000*17%=17.550 yuanes, porque la empresa B, como consumidor, también debe pagar otros 2.550 yuanes en impuesto al valor agregado a su empresa En este momento, este es el "impuesto repercutido" de su empresa. Los 2.550 yuanes del impuesto al valor agregado recaudados por su empresa no pertenecen a su empresa. Su empresa también tiene que entregarlos al estado. Por lo tanto, los 2.550 yuanes del impuesto al valor agregado no son responsabilidad de su empresa únicamente. lo recoge y lo remite. Eso es todo.

Si su empresa es un contribuyente general, el impuesto soportado se puede deducir del impuesto repercutido.

El impuesto al valor agregado de entrada pagado por su empresa por la compra de bienes es de 1.700 yuanes, y el impuesto al valor agregado de salida recaudado por la venta del producto A es de 2.550 yuanes. Dado que su empresa es un contribuyente general, el impuesto al valor agregado de entrada se puede deducir del impuesto al valor agregado de salida. Por lo tanto, el impuesto al valor agregado que su empresa paga al estado no son los 2550 yuanes recaudados de la empresa b, sino: 2550-1700 = 850 yuanes, por lo que estos 850 yuanes también fueron pagados a su empresa por la empresa B cuando compró el producto A de su empresa, y fueron entregados al estado a través de su empresa. La empresa B compra el producto A de su empresa y luego lo vende a la empresa C, que luego lo vende a la empresa d... Todos estos procesos requieren IVA hasta que se vende al consumidor final. El impuesto al valor agregado se traslada al final. consumidor, por lo que el impuesto sobre el valor añadido es también un impuesto sobre el volumen de negocios.

Si es contador, también puede verlo en los asientos contables:

Cuando su empresa compra 100 bienes de la empresa A, los asientos son:

Débito: Materias primas 10.000

Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 1.700

Crédito: Cuentas por pagar - Empresa A 11.700

Los 1.700 yuanes recaudados no se consideran gastos de la empresa en la entrada, sino "impuestos a pagar". Debido a que su empresa es un contribuyente general, se puede deducir el impuesto soportado.

Cuando su empresa vende 80 piezas del Producto A a la Empresa B, la entrada es:

Débito: Cuentas por cobrar - Empresa B 17550

Crédito: Principal Operativo ingresos 15.000

Crédito: Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 2.550

El impuesto al valor agregado de 2.550 yuanes recaudado de la empresa b no está incluido en la entrada El dinero se considera ingreso comercial de la empresa, pero figura como "impuesto a pagar", porque no pertenece a su empresa, sino que debe pagarse al estado a efectos de impuestos.

Impuesto repercutido - impuesto soportado = 2550 - 1700 = 850 yuanes es el impuesto que se debe pagar al estado.

El impuesto al valor agregado es un impuesto que grava el monto del valor agregado que grava a las unidades e individuos que venden bienes o brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación, o importan bienes. El 13 de diciembre de 1993, el Consejo de Estado promulgó el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado". El 25 de diciembre, el Ministerio de Finanzas emitió las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China". del Impuesto al Valor Agregado”. En vigor desde el 1 de enero de 1994.

Las ventajas de implementar el impuesto al valor agregado: en primer lugar, favorece la implementación del principio de carga fiscal justa; en segundo lugar, favorece la racionalización de la estructura de producción y operación; es propicio para expandir el comercio internacional; cuarto, es propicio para que el país obtenga ingresos fiscales de manera generalizada, oportuna y estable.

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1. Pago del impuesto al valor agregado Persona

Las unidades y personas físicas que venden bienes o prestan servicios de procesamiento, reparación y reparación, o importan bienes dentro del territorio de la República Popular China son los contribuyentes del valor- impuesto añadido.

II. Ámbito de recaudación del IVA

El ámbito de recaudación del IVA incluye: 1. Bienes 2. Servicios gravados; 3. Bienes importados;

3. Tasa del Impuesto al Valor Agregado

La tasa del Impuesto al Valor Agregado se divide en tres niveles: tasa básica 17%, tasa baja 13% y tasa cero.

IV.La base imponible del impuesto al valor agregado

La base imponible para los contribuyentes que venden bienes o prestan servicios gravables es el volumen de ventas, y la base imponible para los bienes importados es la prescrita. composición Precio imponible.

5. Cálculo del impuesto al valor agregado a pagar

1. Impuesto a pagar para los contribuyentes generales = impuesto repercutido corriente – impuesto soportado corriente.

2. El impuesto a pagar por los pequeños contribuyentes = volumen de ventas ÷ (1 + tasa de recaudación) × tasa de recaudación

3. El impuesto a pagar sobre los bienes importados = (derechos pagados Precio) + derechos de aduana + impuesto al consumo) × tipo impositivo

6. Lugar de declaración del impuesto sobre el valor añadido y lugar de pago del impuesto

El tiempo de declaración del IVA está relacionado con el plazo de pago del impuesto aprobado por la autoridad competente. autoridad fiscal estatal. Los contribuyentes cuyo período impositivo sea de un mes deberán declarar el impuesto dentro de los 10 días siguientes a la fecha de vencimiento; los contribuyentes cuyo período impositivo sea de un día, 3º, 5º, 10º o 15º deberán declarar el impuesto dentro de los 10 días siguientes al vencimiento del plazo. 5 días contados a partir del día primero del mes, y declarar y liquidar el impuesto a pagar del mes anterior del 1 al 10 del mes siguiente.

Los propietarios de empresas con IVA fijo deberán declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal donde esté ubicada la institución, y los propietarios de empresas con IVA no fijo deberán declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal en el lugar de venta de los bienes importados. será declarado y pagado por el importador o su agente en la aduana del lugar de la declaración.

7. Políticas preferenciales para el impuesto al valor agregado

1. Productos agrícolas primarios de producción propia vendidos por productores agrícolas;

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3. Libros antiguos;

4. Instrumentos y equipos importados utilizados directamente para la investigación científica, experimentos científicos y enseñanza;

5. gobiernos y organizaciones internacionales asistieron gratuitamente materiales y equipos importados;

6. Equipos importados necesarios para el procesamiento de los materiales suministrados, el ensamblaje de las piezas suministradas y el comercio de compensación;

7. por organizaciones de personas con discapacidad para personas con discapacidad Artículos especiales;

8. Artículos usados ​​vendidos por usted mismo (excluidos yates, motocicletas y automóviles sujetos al impuesto al consumo).

Ámbito de recaudación del IVA

El ámbito de recaudación del IVA incluye: venta e importación de bienes, prestación de servicios de transformación y reparación. Los bienes aquí se refieren a bienes muebles tangibles, incluida la electricidad, la calefacción, el gas, etc., excluidos los bienes inmuebles.

El procesamiento se refiere a la tarea de encomendar el procesamiento de bienes, es decir, la parte encargada proporciona materias primas y materiales principales, y la parte encargada fabrica los bienes de acuerdo con los requisitos de la parte encargada y cobra los honorarios de procesamiento y reparación se refiere a la encomienda; reparar bienes dañados y con pérdida de función para restaurarlos en su estado y funcionalidad originales.

▲Además, las siguientes actividades se consideran ventas de bienes y están sujetas al IVA.

Vender bienes a otros para su venta

Vender bienes por cuenta de otros

Trasladar bienes de un lugar a otro (excepto en el mismo condado o ciudad)< /p >

Utilizar bienes de producción propia o procesados ​​por encargo para proyectos no sujetos a impuestos

Utilizar bienes de producción propia, procesados ​​por encargo o comprados como inversiones en otras unidades

Utilizar bienes de producción propia o procesados ​​por encargo para proyectos no sujetos a impuestos. Distribuir bienes producidos, confiados para su procesamiento o comprados a accionistas o inversores.

Utilizar bienes de producción propia, de procesamiento confiado o comprados para el bienestar de los empleados o el consumo personal.

Utilice bienes de producción propia, procesamiento confiado o comprados. Los bienes comprados se entregan a otros de forma gratuita.

En China, el alcance de la recaudación del IVA y el alcance de la recaudación del impuesto comercial no no se superpongan entre sí. Si se aplica el IVA, no se aplicará el impuesto empresarial, y si se aplica el impuesto empresarial, no se aplicará el IVA. Sin embargo, en las actividades económicas reales, existen conductas imponibles de los contribuyentes que realizan operaciones concurrentes u mixtas.

Si una actividad de ventas involucra tanto bienes sujetos al IVA como servicios sujetos al impuesto comercial, se considera una actividad de ventas mixta. Por ejemplo, un contribuyente vende bienes y es responsable del transporte, y la venta de bienes es. sujeto al IVA. El ámbito de recaudación, el transporte es el ámbito de recaudación del impuesto empresarial. El método de tratamiento fiscal para esto es que se considerará que todos los contribuyentes cuya actividad principal sea la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes (refiriéndose a los contribuyentes cuyas ventas anuales de bienes representen más del 50% de su facturación total) venden bienes y se aplica el impuesto al valor agregado, no se aplica ningún impuesto comercial; otros contribuyentes que no se dedican a la producción, venta al por mayor o venta al por menor de bienes se consideran servicios sujetos a impuestos bajo el impuesto comercial y ya no se les aplica el impuesto al valor agregado.

A diferencia del comportamiento de ventas mixtas, el comportamiento de operación concurrente significa que el contribuyente se involucra en un comportamiento imponible de impuestos comerciales mientras participa en un comportamiento imponible de impuestos sobre el valor agregado, y no existe una conexión o afiliación directa entre los dos. El método de tratamiento fiscal para esto es exigir a los contribuyentes que calculen los dos por separado y paguen el impuesto por separado. Si no pueden calcular por separado o el cálculo por separado es inexacto, se recaudará todo el IVA.

Otros ámbitos especiales imponibles del IVA incluyen: entrega física de futuros de bienes, ventas de peones muertos, producción y venta de bienes filatélicos por departamentos no postales (los departamentos postales pagan impuestos comerciales por la producción y venta de bienes filatélicos). ), etc. .

★ Comparación entre el comportamiento de ventas mixto y el comportamiento de servicio concurrente no imponible:

La similitud entre el comportamiento de ventas mixto y el comportamiento de servicio concurrente no imponible es que los dos incluyen ambas ventas. de bienes y prestación de servicios no sujetos al impuesto. La diferencia es que el comportamiento de ventas mixto enfatiza que hay una mezcla de ambos en un mismo comportamiento de ventas (un mismo negocio), es decir, la venta de bienes y la prestación de servicios no sujetos a impuestos están tan estrechamente relacionados que se mezclan. en uno (como vender aires acondicionados y ser responsable de la instalación), y la venta de bienes es difícil distinguir el pago y el pago de servicios no sujetos a impuestos del mismo comprador (cliente) al mismo tiempo y la operación concurrente enfatiza que; Existen dos tipos de partidas imponibles de diferente naturaleza en las actividades empresariales de un mismo contribuyente, y no se producen en el mismo comportamiento de venta (mismo negocio), es decir, la diferencia se produce al mismo comprador (cliente). Por lo tanto, para determinar si el comportamiento de un contribuyente es un comportamiento de venta mixto o una operación concurrente, depende principalmente de si sus ventas de bienes y prestación de servicios no gravados ocurren en el mismo negocio al mismo tiempo (es decir, las ventas de bienes y la prestación de servicios no gravados) (si atiende al mismo cliente al mismo tiempo), en caso afirmativo, es un comportamiento de venta mixto; en caso contrario, es un comportamiento comercial concurrente; Así como la naturaleza de las actividades de ventas mixtas y las operaciones concurrentes son diferentes, sus principios tributarios también son diferentes. El primero se basa en el "negocio principal" del contribuyente como estándar, y sólo se aplica un impuesto a todos los ingresos por ventas (facturación), ya sea el impuesto al valor agregado o el impuesto comercial, mientras que el segundo se basa en la contabilidad como estándar, y los contribuyentes pueden Si la contabilidad se lleva por separado y con precisión, los impuestos se realizarán por separado (es decir, las actividades de ventas se gravan con el impuesto al valor agregado y las actividades de servicios no sujetas a impuestos se gravan con el impuesto comercial si la contabilidad no se puede realizar por separado o con precisión); , las actividades de servicios no imponibles también deben estar gravadas con el impuesto al valor agregado.

Además, se debe prestar especial atención al hecho de que las connotaciones de servicios imponibles y servicios no imponibles en el "Reglamento Provisional". sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido" y el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre Empresas" son diferentes. Las connotaciones son diferentes.

Los servicios imponibles mencionados en el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" se refieren a los servicios sujetos al IVA, es decir, los servicios de procesamiento y reparación y reparación, los denominados servicios no imponibles se refieren al impuesto a las actividades de transporte que; debe recaudarse de conformidad con el "Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial" para siete categorías de servicios laborales, incluidos el transporte y la construcción. Los llamados servicios sujetos a impuestos en el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto Comercial" se refieren a los siete tipos de servicios que están sujetos al impuesto comercial, y los llamados servicios no sujetos a impuestos se refieren a las dos categorías de procesamiento y reparación y servicios de reparación. que están sujetos al impuesto al valor agregado. Por lo tanto, el comportamiento de ventas mixto y el comportamiento de servicio concurrente no sujeto a impuestos introducidos en la Ley del Impuesto al Valor Agregado y la Ley del Impuesto Comercial son en realidad el "Reglamento Provisional del IVA" y el "Reglamento Provisional del Impuesto Comercial" que tratan el mismo tema desde diferentes impuestos. perspectivas La perspectiva es esencialmente la misma.

,j Contribuyente

Todas las unidades e individuos que realizan actividades gravadas con IVA y aquellos que no realizan actividades gravadas con IVA pero tienen la obligación de retener el IVA. TINA. Antes de 1994, las empresas con financiación extranjera pagaban el impuesto industrial y comercial unificado y no eran contribuyentes del impuesto sobre el valor añadido. Sin embargo, el 6 de noviembre de 1993, la Administración Estatal de Impuestos emitió el Guoshuifa [1993] Nº 138 "Aviso sobre cuestiones relacionadas". a la recaudación y administración del impuesto al valor agregado sobre impuestos relacionados con el extranjero" 》Después de eso, las empresas con inversión extranjera también se convirtieron en contribuyentes del impuesto al valor agregado a partir del 1 de enero de 1994.

Dado que el IVA implementa un sistema de deducción de impuestos basado en facturas especiales con IVA, los contribuyentes tienen requisitos contables más altos y deben poder calcular con precisión el impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto a pagar. Sin embargo, la situación real es que muchos contribuyentes no pueden cumplir con este requisito. Por lo tanto, el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" divide a los contribuyentes en contribuyentes generales y pequeños contribuyentes según su escala de negocios y si su contabilidad es adecuada. escalar a los contribuyentes. Los estándares de clasificación específicos son:

Para los contribuyentes de producción, las ventas anuales sujetas al IVA son de 1 millón de yuanes;

Para los contribuyentes que no son de producción, como mayoristas y minoristas, las ventas anuales sujetas al IVA fueron 1,8 millones de RMB.

Pequeños contribuyentes

Aquellos cuyas ventas anuales no cumplen con los estándares anteriores son contribuyentes de pequeña escala. Además, los individuos, las unidades no empresariales y aquellos que no participan con frecuencia. en las actividades sujetas al IVA las empresas también son reconocidas como pequeños contribuyentes. Los pequeños contribuyentes pueden convertirse en contribuyentes generales una vez que se apruebe su solicitud después de cumplir con los estándares.

Los pequeños contribuyentes pueden implementar métodos simples para recaudar el impuesto al valor agregado y no se permite deducir el impuesto soportado.

Contribuyentes generales

Aquellos cuyas ventas anuales sujetas al IVA cumplen con el estándar pueden convertirse en contribuyentes generales. Además, para los contribuyentes de producción, este estándar puede flexibilizarse si su contabilidad es sólida en RMB. 300.000, pero para las empresas comerciales y comerciales no productivas, independientemente de si su contabilidad es sólida o no, deben cumplir con las normas antes de que puedan ser reconocidas como contribuyentes generales. Además, dado que el Estado ha ordenado la promoción de máquinas de reabastecimiento de combustible sujetas a impuestos desde 1999 y ha prohibido la producción y venta de máquinas de reabastecimiento de combustible no sujetas a impuestos, la Administración Estatal de Impuestos emitió Guo Shui Han [2001] No. 882 en diciembre 3 de 2001, "Sobre la normativa de las gasolineras". Según el "Aviso sobre la Recaudación de los Contribuyentes Generales del IVA", a partir del 1 de enero de 2002, todas las gasolineras que se dediquen a la venta de petróleo refinado serán reconocidas como contribuyentes generales, independientemente de de si su escala cumple con los estándares y si su contabilidad es sólida.

Si una empresa que ha sido identificada como contribuyente general no tiene las siguientes conductas, no se cancelará su calificación de contribuyente general incluso si las ventas gravables en un determinado año no cumplen con los estándares.

Emitir facturas de IVA falsas o cometer actos de robo, fraude o resistencia a los impuestos;

No declarar durante 3 meses consecutivos o declaraciones de impuestos anormales durante 6 meses consecutivos sin motivos legítimos;

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No conservar y utilizar las facturas especiales del impuesto al valor agregado y los dispositivos de control de impuestos de acuerdo con las regulaciones causará graves consecuencias.

Para las empresas comerciales que acaban de convertirse en contribuyentes generales (incluidos los pequeños contribuyentes que se han convertido en contribuyentes generales), deben pasar por un período de tutoría fiscal antes de poder convertirse en contribuyentes generales oficiales. generalmente no es menos de 6 lunas. Durante el periodo de asesoramiento, el departamento tributario llevará a cabo una gestión más estricta, que incluirá: limitar el número de facturas especiales compradas cada mes. Si se requiere una sobresuscripción, se deberá informar al competente el importe de venta de la factura especial emitida para la adquisición anterior. autoridad fiscal. Prepago del 4% de IVA y más.

Una vez transcurrido el período de asesoría, las autoridades tributarias deberán realizar una revisión integral. Si se cumplen las siguientes condiciones, el contribuyente puede ser reconocido como contribuyente general formal.

La conclusión de la liquidación fiscal es normal

Los resultados de las entrevistas e inspecciones in situ son normales

La declaración y pago de impuestos de la empresa es normal

La empresa puede calcular con precisión los impuestos soportados y repercutidos, y obtener y emitir correctamente facturas especiales y otros certificados legales de deducción del impuesto soportado.

Si no se cumple una de las condiciones anteriores, el impuesto competente La autoridad podrá ampliar el plazo de asesoría fiscal o cancelar su calificación general de contribuyente.

Tipo impositivo y tasa de recaudación

Los contribuyentes del IVA general están sujetos a tipos impositivos básicos y tipos impositivos bajos. La tasa de recaudación es aplicable a los pequeños contribuyentes y la tasa de recaudación también se aplica a los contribuyentes generales que venden bienes de segunda mano.

Tasa impositiva básica

Para los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado que participan en actividades imponibles, excepto por los siguientes impuestos bajos y exenciones, se aplicará una tasa impositiva básica del 17%. En el caso del tabaco, el alcohol y los bienes especiales, como los artículos de lujo, están sujetos a un impuesto al consumo adicional para ajustar la carga fiscal.

Tipo impositivo bajo

Para reducir la carga fiscal de determinadas industrias, además del tipo impositivo básico, se proporciona otro tipo impositivo bajo del 13% para los bienes aplicables. los tipos impositivos bajos son: productos agrícolas; calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás, productos de carbón para uso residencial, libros, periódicos, revistas, fertilizantes, pesticidas, maquinaria agrícola (; excluyendo piezas de maquinaria agrícola) películas agrícolas metálicas y no metálicas Productos de procesamiento de minerales y otros bienes especificados por el Consejo de Estado. Los contribuyentes del IVA general que venden o importan los bienes antes mencionados pagan el IVA a una tasa baja del 13%.

Tasa de recaudación

La tasa de recaudación aplicable para los pequeños contribuyentes es del 4 % para los pequeños contribuyentes comerciales; para los pequeños contribuyentes industriales, la tasa de recaudación aplicable es del 4 %. El tipo es del 6% y no se puede deducir ningún impuesto soportado.

Además, de acuerdo con el "Aviso sobre políticas de impuesto al valor agregado para bienes usados ​​y vehículos de motor usados" emitido por el Ministerio de Finanzas e Impuestos [2002] No. 29, a partir del 1 de enero de 2002 , los contribuyentes [independientemente de si son contribuyentes generales del IVA o contribuyentes de pequeña escala) que vendan bienes de segunda mano calcularán el impuesto a una tasa impositiva del 4% y luego reducirán el impuesto al valor agregado a la mitad, y el impuesto soportado no ser deducido. Si un contribuyente vende sus vehículos de motor, motocicletas o yates usados ​​que están sujetos al impuesto al consumo, y el precio de venta excede el valor original, el monto del impuesto se calculará con base en una tasa de recaudación del 4%, y luego el valor- el impuesto agregado se reducirá a la mitad; si el precio de venta no excede el valor original, el impuesto al valor agregado estará exento del IVA. Cuando las unidades de negocios de vehículos de motor usados ​​vendan vehículos de motor, motocicletas y yates usados, el impuesto al valor agregado se aplicará a una tasa impositiva del 4% y luego se reducirá a la mitad.

Para el agua del grifo vendida por las empresas de agua, el valor añadido se aplica a una tasa de recaudación del 6% según el "Aviso sobre cuestiones de política del impuesto al valor añadido en la industria del agua" emitido por la Administración Estatal de Impuestos de 17 de mayo de 2002, Guoshuifa [2002] No. 56 Sin embargo, se puede deducir el IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida por el agua del grifo comprada a la planta de agua.

El petróleo crudo y el gas natural extraídos de campos de petróleo (gas) cooperativos chino-extranjeros estarán sujetos al impuesto al valor agregado, impuesto al consumo, impuesto comercial, etc. "Aviso sobre cuestiones relacionadas con las regulaciones fiscales provisionales " recauda el impuesto al valor agregado a una tasa de recaudación del 5%.

Reducción y exención de impuestos

El artículo 16 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula que los siguientes ocho artículos están exentos del impuesto al valor agregado :

Productos agrícolas de producción propia vendidos por productores agrícolas

Anticonceptivos y aparatos

Libros antiguos

Instrumentos importados utilizados directamente para la investigación científica , experimentos científicos y enseñanza, equipos

Materiales y equipos importados proporcionados con asistencia gratuita de gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales

Equipos importados necesarios para el procesamiento de los materiales suministrados, el ensamblaje de las piezas suministradas y la compensación comercio

Artículos para uso de personas con discapacidad importados directamente por organizaciones de personas con discapacidad

Artículos usados ​​por uno mismo para la venta

Además, impuesto al valor agregado También estará exento si no se alcanza el umbral. El derecho a reducir o reducir el IVA corresponde al Consejo de Estado. Ninguna región o departamento tiene derecho a reducir o reducir el IVA. Sin embargo, cada oficina tributaria provincial puede determinar el umbral aplicable. condiciones reales locales dentro del rango prescrito.

Además de las exenciones fiscales legales mencionadas anteriormente, con la aprobación del Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y otros ministerios y comisiones han emitido sucesivamente documentos que estipulan algunos nuevos elementos de exención fiscal. incluyendo:

Unidades de infraestructura y aquellas dedicadas a la construcción e instalación Plantas de procesamiento y talleres adscritos a empresas comerciales, y componentes prefabricados fabricados en el sitio de construcción que se utilizan directamente en los proyectos de construcción de la unidad o de la empresa, no están sujetos al impuesto al valor agregado

Las ventas de películas que se producen debido a la transferencia de derechos de autor No se aplica el impuesto al valor agregado sobre el negocio de películas maestras, masters de cintas de video, masters de cintas de audio y el negocio de venta de software informático debido a la transferencia de propiedad de tecnología patentada y tecnología no patentada

Registrado por la Administración Nacional de Derechos de Autor Para productos de software informático registrados, si los derechos de autor y la propiedad se transfieren junto con la venta, se aplicará un impuesto empresarial y no se cobrará ningún impuesto sobre el valor añadido

Suministro o explotación de agua natural sin procesar, como embalses que suministran agua de riego agrícola y fábricas que suministran agua para su propio uso. Sin impuesto sobre el valor añadido. se aplicará a la extracción de agua subterránea para la producción

No se aplicará ningún impuesto al valor agregado a los ingresos del negocio de directorio telefónico del departamento de telecomunicaciones y sus compañías de directorio telefónico afiliadas

Ventas a militares Los suministros militares para militares y policías están exentos del impuesto al valor agregado

Acero, madera, cemento, calderas y otros bienes producidos por empresas afiliadas a los sistemas militar y policial armado y asignados o vendidos dentro del sistema están exentos del impuesto al valor agregado

Equipos especiales, instrumentos y repuestos importados por el ejército, la policía armada y las unidades de la industria militar con la aprobación del Departamento General de Logística y la Comisión de Ciencia y Tecnología. e Industria para la Defensa Nacional están exentos del impuesto al valor agregado de importación

Para militares, policías armados y seguridad pública. Los perros policía importados por los departamentos están exentos del impuesto al valor agregado de importación

Procesamiento y los servicios de reparación y reparación proporcionados por personas discapacitadas están exentos del impuesto al valor agregado

p>Los artículos importados para personas discapacitadas están exentos del impuesto al valor agregado de importación

Productos de materiales de construcción producidos a partir de los residuos de residuos están exentos del impuesto al valor agregado

La Corporación China de Importación y Exportación de Libros vende a la investigación científica. Los libros y publicaciones periódicas de investigación y enseñanza científica importados de instituciones, colegios y universidades están exentos del impuesto al valor agregado

Las tarifas de mantenimiento de la red eléctrica rural recaudadas por las estaciones de administración de energía rural están exentas del impuesto al valor agregado

Las películas agrícolas, las semillas y los materiales de producción agrícola, como plántulas, fertilizantes, pesticidas y maquinaria agrícola, están exentos del impuesto al valor agregado

Para fertilizantes y pesticidas importados dentro del plan nacional, el impuesto al valor agregado de importación está exento

Para los responsables de la compra y el almacenamiento Las ventas de granos por estado- Las empresas de cereales de propiedad con misiones y las ventas por parte de otras empresas de cereales de cereales militares, cereales de socorro en casos de desastre, cereales de reasentamiento de reservas y aceite vegetal comestible de reserva del gobierno están exentas del impuesto al valor añadido

Uso clínico suministrado por estaciones de sangre a instituciones médicas La sangre está exenta del impuesto al valor agregado

Las preparaciones producidas y utilizadas por instituciones médicas sin fines de lucro están exentas del impuesto al valor agregado las preparaciones producidas y utilizadas por instituciones médicas con fines de lucro están exentas del valor; -impuesto agregado durante 3 años

El oro asignado por el Banco Popular de China a precios de mercado internacional está exento del impuesto al valor agregado

Oro producido y vendido por unidades de producción y venta de oro ( excluyendo la finura AU9999, AU9995, AU999, AU995; especificaciones: 50 gramos, 100 gramos, 1 kilogramo, 3 kilogramos, 12,5 kilogramos de oro estándar) y el mineral de oro (incluido el oro asociado) están exentos del impuesto al valor agregado

Las unidades miembros de la bolsa de oro venden oro estándar a través de la bolsa de oro y no se incurre en bienes físicos. La entrega está exenta de IVA. En el caso de la entrega física, las autoridades fiscales emitirán facturas especiales con IVA basadas en el precio real de la transacción; , e implementar la política de devolución del IVA tan pronto como se recaude. Al mismo tiempo, se eximirán los impuestos de mantenimiento y construcción urbanos y el recargo educativo.

Oro importado (incluido el oro estándar) y mineral de oro (. incluidos los minerales asociados) están exentos del impuesto al valor agregado de importación

Los diamantes comercializados en la Bolsa de Diamantes de Shanghai están exentos del impuesto al valor agregado Los diamantes vendidos en el mercado interno no están incluidos en la exención de impuestos

Para los diamantes importados que ingresan directamente a la Bolsa de Diamantes de Shanghai, no se aplica ningún impuesto al valor agregado en la etapa de importación

La entidad logística de las universidades es el profesor universitario Cereales, aceites vegetales comestibles, vegetales, carnes, aves, huevos, condimentos y vajillas de cantina proporcionadas por comedores crudos están exentas del impuesto al valor agregado

Los ingresos por exportaciones de comida rápida proporcionadas por entidades logísticas universitarias a otras universidades están exentos del impuesto al valor agregado

Los productos sujetos a impuestos (excluidos los productos sujetos al impuesto al consumo) producidos por empresas administradas por escuelas para su uso en la enseñanza y la investigación de la escuela están exentos del impuesto al valor agregado

China Cinda se estableció con la aprobación del Consejo de Estado Cuatro empresas de gestión de activos y sus sucursales, incluidas Huarong, Huarong, Great Wall y Oriental, aceptan reclamaciones morosas de los bancos estatales pertinentes si el prestatario utiliza bienes, bienes inmuebles, activos intangibles, valores y letras. etc. para compensar el principal y los intereses del préstamo, están exentos del impuesto. La empresa de activos vende y transfiere los bienes, bienes inmuebles y.

El impuesto al valor agregado pagadero sobre activos tangibles, valores, letras y el uso de dichos bienes e inmuebles para realizar negocios de arrendamiento financiero

El negocio de reparación de camiones de carga para el sistema por unidades internas del ferrocarril el sistema está exento del impuesto al valor agregado

El IVA está exento del IVA sobre los materiales de desecho comprados por las unidades de negocios de reciclaje de materiales de desecho

El IVA está exento del IVA sobre los bienes comprados en el país con asistencia gratuita de gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales

Suministros oficiales traídos por la embajada y consulados en China, artículos de uso personal de los representantes diplomáticos y artículos para el hogar traídos por el personal administrativo y técnico de la embajada y consulados dentro de los seis meses siguientes a su llegada están exentos del impuesto sobre el valor añadido de importación

COSCO El negocio de reparación naval del grupo está exento de IVA

Equipamiento deportivo importado por equipos deportivos profesionales nacionales o donado y patrocinado por organizaciones internacionales y países extranjeros, y la ropa especial para competiciones está exenta del IVA de importación

El Comité Organizador de los XXIX Juegos Olímpicos estará exento del impuesto al valor agregado sobre los ingresos derivados de la reventa de artículos donados y post- transferencias de activos de juegos

Donaciones gratuitas a gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales para la importación de los materiales de los 29 Juegos Olímpicos están exentos del impuesto al valor agregado y de aranceles de importación

El Comité Olímpico Internacional, internacional Las organizaciones deportivas individuales y otros grupos sociales estarán exentos de importar bienes por correo desde el extranjero y que no fluyan hacia el mercado interno, y están relacionados con los 29º Juegos Olímpicos. Los documentos, libros, audio y video y CD no comerciales están exentos. importar el impuesto al valor agregado y los derechos de aduana dentro de una cantidad razonable. Los planos de planificación y diseño no comerciales, como modelos, dibujos, tableros de dibujo, CD de documentos electrónicos, instrucciones de diseño y miniaturas necesarios para la construcción de sedes olímpicas, están exentos del impuesto al valor agregado y de los aranceles de importación.

En general Importados mediante el comercio, los equipos necesarios para la construcción de estadios para los 29º Juegos Olímpicos que sean fijos e inseparables de las instalaciones del estadio y los consumibles utilizados directamente para las competiciones olímpicas (como balones de competición, etc.) están exentos del proceso de importación de valor añadido. Impuestos y derechos de aduana

Respecto a los ingresos obtenidos por el Comité Olímpico Internacional dentro de China y relacionados con los 29º Juegos Olímpicos, así como los ingresos compensatorios pagados por el Comité Olímpico Chino por el comité organizador de conformidad. con acuerdos y contratos pertinentes y participación en los ingresos, y están exentos de los impuestos pertinentes

Las traviesas y los componentes prefabricados de cemento procesados ​​y producidos por las empresas de procesamiento y producción que ganan la licitación para la construcción de Qinghai-Tíbet. Los ferrocarriles están exentos del impuesto al valor agregado

Las subastas organizadas por el gobierno o los ingresos de las ventas de materiales donados por el SARS por parte de instituciones designadas están exentos del impuesto al valor agregado

Materiales de ayuda en casos de desastre, como Los alimentos, medicinas, artículos de primera necesidad y herramientas de rescate donados a China por grupos, empresas e individuos extranjeros están exentos del impuesto al valor agregado de importación.

El impuesto al valor agregado sobre los productos de urea producidos y vendidos por empresas nacionales se ha ajustado de lo que se cobra primero y luego se reembolsa el 50% para quedar exento temporalmente de cobrar el impuesto al valor agregado

Para bienes importados a través del comercio mutuo por residentes fronterizos en áreas fronterizas, cada persona por Importación del impuesto al valor agregado está exenta si el valor diario es inferior a 1.000 RMB

Los productos acuáticos autocapturados y los productos procesados ​​capturados en alta mar o en aguas extranjeras por buques pesqueros de empresas pesqueras de aguas distantes y transportados de regreso al país para su venta son exento del impuesto al valor agregado de importación IVA de importación

Para las aerolíneas directamente bajo la Administración de Aviación Civil de China y las aerolíneas locales que importan aeronaves (incluidas las aeronaves arrendadas) durante el período del "Noveno Plan Quinquenal", la importación. El IVA se reducirá temporalmente al 6 %

Para la electricidad producida a partir de mineral de carbón, escoria, esquisto querógeno y energía eólica, así como para algunos productos nuevos de materiales de pared enumerados por el estado, el impuesto al valor agregado se reduce a la mitad.

Las enumeradas anteriormente son sólo algunas de las exenciones y no todas.