Los procedimientos sustantivos incluyen

Los procedimientos sustantivos son procedimientos de auditoría diseñados para detectar errores materiales, incluidas pruebas detalladas de diversas transacciones, saldos de cuentas y revelaciones, así como procedimientos analíticos sustantivos. Por lo tanto, el CPA debe diseñar e implementar procedimientos sustantivos para el riesgo de incorrección material con el fin de detectar incorrección material en el nivel identificado. Los procedimientos sustantivos incluyen pruebas detalladas de diversas transacciones, saldos de cuentas, presentaciones y revelaciones, así como procedimientos analíticos sustantivos.

El significado de los procedimientos sustantivos

Los procedimientos sustantivos realizados por el contador público autorizado deben incluir los siguientes procedimientos de auditoría relacionados con la etapa de finalización de la preparación de los estados financieros: (1) Comparar los estados financieros con los documentos contables en los que se basan. Verificar los registros (2) Verificar los principales asientos contables y otros ajustes contables en el proceso de preparación de los estados financieros. La naturaleza y el alcance de los asientos contables y otros ajustes contables que examina la CPA dependen de la naturaleza y complejidad del proceso de información financiera de la entidad auditada y del riesgo resultante de incorrección material. Dado que la evaluación por parte del CPA del riesgo de incorrección material es un juicio, puede que no sea posible identificar completamente todos los riesgos de incorrección material y, debido a las limitaciones inherentes del control interno, el CPA debe evaluar el riesgo de incorrección material independientemente de la resultado. Implementar procedimientos sustantivos para todas las transacciones, saldos de cuentas y presentaciones importantes.

Procedimientos sustantivos para riesgos especiales

Si el riesgo de incorrección material se considera un riesgo especial bajo el nivel de evaluación determinado, la CPA debe implementar procedimientos sustantivos para este riesgo. Por ejemplo, si los ingresos pueden reconocerse anticipadamente dado que la administración está bajo presión para lograr objetivos de ganancias, el CPA debe considerar no sólo el saldo de las cuentas por cobrar sino también los términos detallados del acuerdo de venta (como los envíos) al diseñar la confirmación. carta, términos de liquidación y devolución); el CPA también puede considerar preguntar al personal no financiero de la unidad auditada sobre el acuerdo de venta y sus cambios sobre la base de la ejecución de la "Carta de Confirmación".

Si se realizan procedimientos sustantivos sólo para riesgos especiales, el CPA debe utilizar pruebas detalladas o combinar pruebas detalladas con procedimientos analíticos sustantivos para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada. La consideración para esta disposición es que para hacer frente a riesgos especiales, es necesario obtener evidencia de auditoría altamente relevante y confiable, y la implementación de procedimientos analíticos sustantivos por sí sola no es suficiente para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada sobre riesgos especiales.