¿Cómo lidiar con los impuestos sobre bienes de inventario vencidos y desechados?
Las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipulan que las pérdidas anormales se refieren a pérdidas distintas de las pérdidas normales en el proceso de producción y operación, incluidos desastres naturales, mala gestión que conduce al robo de bienes. , moho y deterioro, etc. pérdida.
Si los productos de una empresa no se venden después de su vida útil, no es una pérdida causada por desastres naturales o una mala gestión, por lo que no es una pérdida anormal.
En la práctica, muchas autoridades fiscales locales han establecido disposiciones claras sobre el tratamiento fiscal de los productos caducados y estropeados. Por ejemplo, el "Aviso de la Oficina Estatal de Impuestos de la provincia de Qinghai sobre cuestiones comerciales relacionadas con el impuesto al valor agregado" (Qingguo Shuifa [2006] No. 113) estipula que las pérdidas causadas por productos vencidos y desechados con una vida útil no se reducen bajo el Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado y el alcance del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado, excepto por accidentes de responsabilidad.
Por lo tanto, según la normativa anterior, los medicamentos vendidos o almacenados que deben ser destruidos por la fábrica farmacéutica después de su vencimiento se diferencian del "moho y deterioro causado por una mala gestión, no son pérdidas anormales y no". No es necesario transferir el impuesto soportado.
Tratamiento contable del desguace de existencias
1. Si los ingresos se obtienen por la venta directa de desguace de existencias:
(1), débito: depósitos bancarios. , etc. .
Préstamos: otros ingresos comerciales
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) por pagar
(2) Débito: otros gastos comerciales
Crédito: Pérdidas y excedentes de bienes a enajenar (valor del inventario desechado)
2. Proceso después de la aprobación:
Débito: Materias primas (materiales restantes en almacén)
Otras cuentas por cobrar (compensación adeudada por la compañía de seguros o persona responsable)
Gastos administrativos (pérdida neta después de deducir los materiales restantes y la compensación, que es la parte de la pérdida operativa)
Gastos no operativos (pérdidas netas causadas por pérdidas anormales, como pérdidas causadas por desastres naturales)
Préstamos: pérdidas y excedentes de bienes a enajenar.
Además, preste atención al formato: pedir prestado primero y luego prestar, con el débito en la parte superior y el crédito en la parte inferior; el símbolo contable del acreedor, la cuenta y el monto están todos un espacio después del débito, lo que indica que el débito está a la izquierda y el crédito a la derecha.
Artículo 21 de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 0-Inventario": Si el inventario está dañado, el monto de los ingresos por enajenación después de deducir el valor en libros y los impuestos correspondientes se incluirá en la ganancia actual. y pérdida. El valor en libros de los inventarios es el costo de los inventarios menos la depreciación acumulada.
¿Cómo lidiar con los impuestos sobre bienes de inventario vencidos y desechados? De acuerdo con nuestra introducción, podrá conocer el tratamiento fiscal que se puede llevar a cabo cuando una empresa descubre que los productos en su almacén han caducado y no se pueden vender, y los productos de la empresa se desechan de acuerdo con los procedimientos. Consulte nuestra introducción en el artículo anterior.