Cómo las empresas de publicidad pagan impuestos correctamente

Las "Notas sobre impuestos comerciales" (Guo Shui Fa [1993] No. 149) estipulan que la industria publicitaria se refiere a libros, periódicos, revistas, radio, televisión y películas. , diapositivas y señales viales, carteles, escaparates, luces de neón, cajas de luz y otras formas para presentar productos, servicios comerciales, programas o anuncios culturales y deportivos.

2. Determinación de la facturación publicitaria

El “Análisis de la Normativa del Impuesto sobre Empresas” determina que los ingresos de las empresas publicitarias se refieren a los ingresos por diseño, producción, edición y patrocinio publicitario.

3. Impuesto sobre la publicidad:

La publicidad incluye principalmente “medios y soportes”. Es decir, los anuncios deben difundirse a través de libros, periódicos, revistas, radio, televisión, películas, diapositivas, carteles callejeros, carteles, escaparates, luces de neón, cajas de luz, etc. Publicar publicidad utilizando los "medios y soportes" antes mencionados. Todos los ingresos están sujetos a impuestos comerciales y tasas culturales. [Ingresos × 5 = impuesto comercial; ingreso × 3 = emprendimientos culturales] (El impuesto comercial se calcula en base al impuesto de construcción urbana y el recargo educativo, los emprendimientos culturales no se calculan)

Impuesto de agencia de publicidad:

Una agencia de publicidad es una agencia de publicidad sin "medio o portador". Después de emprender el negocio de la publicidad, primero debes hacerlo. Primero, tenga la capacidad de producirlo usted mismo (como edición de texto e idioma, edición gráfica o edición audiovisual) y luego envíelo a "medios y operadores" para su publicación. En segundo lugar, no tengo la capacidad para hacerlo. Necesito encontrar una empresa profesional (empresa especializada en audio y vídeo, empresa de publicidad u otra productora) para producirlo y luego enviarlo a "Medios y operadores" para su publicación.

Caishui [2003] No. 16 estipula que para quienes se dedican al negocio de agencias de publicidad, el volumen de negocios será el saldo de todos los ingresos menos los honorarios de publicidad pagados a otras empresas de publicidad o editores (incluidos los medios y los operadores). (Este artículo tiene una explicación ampliada de la “industria de agencias de publicidad” estipulada en el documento original No. 159 [1994] [Expiración del Plazo] de la Administración Estatal de Impuestos).

En otras palabras, la diferencia después de deducir la "tarifa de publicación" se puede calcular y pagar como impuesto comercial. Cabe señalar aquí que, según el "Análisis de la normativa fiscal empresarial", los gastos de producción no pueden deducirse como gastos de distribución. También cabe señalar que Guo Shui Han [1999] Nº 353 estipula que los contribuyentes que participan en actividades de agencias de publicidad también deben pagar derechos de construcción de empresas culturales.

En otras palabras, las empresas de publicidad sólo disfrutan del tratamiento de pagar impuestos comerciales sobre el saldo del negocio de las agencias de publicidad, es decir, los anunciantes que poseen "medios y operadores" no pueden disfrutar de este tratamiento.

5. Cómo entender la producción publicitaria

Los honorarios de producción publicitaria de las empresas publicitarias que se dedican a la difusión de publicidad deberían incorporarse al impuesto "industria de servicios-industria publicitaria". Es un comportamiento de ventas mixto. Por ejemplo, una empresa de publicidad se dedica al diseño, producción y distribución de publicidad. El acto de producir y publicar (como una empresa de publicidad que produce y publica anuncios corporativos en autobuses).

La producción realizada por otras empresas, unidades e individuos distintos de las empresas de publicidad no se considerará producción publicitaria. Los impuestos deben pagarse de acuerdo con los tipos de impuestos y partidas impositivas prescritos. Por ejemplo, si se confía a una fábrica procesadora la fabricación de cajas de luz para atraer negocios (publicidad), entonces la producción de la fábrica procesadora debe clasificarse como procesamiento industrial y se debe imponer el impuesto al valor agregado. O una empresa de construcción y decoración debería recaudar el impuesto comercial como "industria de la construcción e instalación".

Para las empresas de publicidad que sólo producen pero no publican, hay que distinguir la situación. Por ejemplo, si una parte exige que una empresa de publicidad produzca obras publicitarias, la empresa de publicidad debe emitir una "factura publicitaria" y gravarla según la "industria publicitaria". Porque el "Análisis de las Normas Fiscales Empresariales" estipula que los ingresos de las empresas publicitarias incluyen el diseño y producción de anuncios cuando no está claro si las "obras" producidas por la empresa de publicidad pertenecen a las "obras" de comunicados publicitarios, si el fiduciario las emite; una "tarifa de diseño de facturas para la industria de servicios". Esto no está gravado como publicidad.

No importa qué tipo de factura obtenga el cliente, no se puede deducir como honorarios de publicación. O como deducción antes de impuestos por gastos de publicidad.

6. ¿Cómo entender la deducción de los derechos de publicación?

Con el desarrollo de la situación económica, algunos medios y operadores con derechos de publicación publicitaria contratan y alquilan una determinada sección o diseño de publicidad a una empresa de publicidad al mismo tiempo (llamado "buyout" o "one-time"). publicidad"). agente de nivel"). Estas empresas de publicidad utilizan esta sección o página para publicar sus propios anuncios y al mismo tiempo brindan a las agencias de publicidad un lugar para publicar sus anuncios.

Para las empresas de publicidad que compran derechos de publicación, la "tarifa de compra" o la "tarifa de alquiler del contrato" pagada se puede deducir uniformemente durante el período de compra, siempre que se obtenga la "factura publicitaria".

Para las agencias de publicidad, siempre que puedan proporcionar pruebas de que la otra parte tiene el "derecho de compra", la tarifa de publicación pagada a la empresa de publicidad se puede deducir de la "factura publicitaria".

7. Cómo dominar el método de deducción de la tasa de emisión y el límite de tiempo.

No existe una disposición clara en varios documentos a todos los niveles sobre cuándo o cuándo se deducirán los "honorarios de publicación" obtenidos por las agencias de publicidad. Por ejemplo, Jilin Changtu Taxation Liu Zi [1999] Nº 84 sólo proporciona una explicación para el "pago de las tasas de publicación a plazos": "Los ingresos existentes en la industria de las agencias de publicidad se obtienen de una sola vez y se facturan en su totalidad, pero si el los honorarios de publicación se pagan a plazos, los honorarios de publicación se pagarán a plazos". ¿Cómo se deben determinar los ingresos de la industria de las agencias de publicidad en función del negocio de facturación de honorarios? Respuesta: Después de deducir los honorarios de publicidad según el contrato, el impuesto comercial se puede recaudar de acuerdo con la industria de la agencia ”

8. Disposiciones especiales

Finanzas y impuestos [ El documento No. 90 de 2003 estipula que los ingresos por “tarifas de publicación” recaudados por los periódicos y Las editoriales de los autores en función de la extensión del artículo y la reputación del autor deberán gravar el impuesto comercial a la industria de la publicidad en la categoría de impuesto de “industria de servicios”. Desde el 1 de julio de 2003.

9. Por ejemplo

Por ejemplo, en julio, la empresa de publicidad A obtuvo el derecho de publicar vallas publicitarias con cajas de luz en las estaciones de autobuses locales, y este mes compró la participación del canal económico 18-. 22 de la estación de televisión: 00 derechos de publicidad, y pagó una tarifa de firma de 900.000 yuanes (se han obtenido facturas de publicidad, obtuvo ingresos publicitarios de 600.000 yuanes de la producción de cajas de luz anunciadas para clientes y otras empresas de publicidad en puestos adquiridos por la; empresa, y recibió 400.000 yuanes de ingresos; ingresos por publicidad de la agencia de 500.000 yuanes, pago de 350.000 yuanes a las empresas de publicidad televisiva provinciales (facturas de publicidad obtenidas); ingresos por patrocinio de 654,38 millones de yuanes; ingresos por copias de 50.000 yuanes (facturas de la industria de servicios). Los impuestos son los siguientes

Ingresos publicitarios: (60 40 10–90÷3)×5 = 40.000 yuanes (impuesto comercial).

Ingresos de agencias de publicidad: (50–35)×5 = 7.500 yuanes (impuesto comercial)

Otros ingresos: 5×5 = 250.000 yuanes (impuesto comercial)

Impuesto comercial total: 4 0,75 0,25 = 50.000 yuanes.

Impuesto de construcción urbana: 5×7 = 3.500 yuanes.

Educación adicional: 5×3 = 0,15 millones de yuanes.

Recargo por educación local: 5×2 = 0,65438 millones de yuanes.

Gastos de emprendimiento cultural: 95×3 = 28.500 yuanes.