Tasas de IVA para pequeñas empresas
La tasa impositiva del IVA para los pequeños contribuyentes se calcula uniformemente a una tasa impositiva del 3%. Sin embargo, para algunos contribuyentes generales específicos, existen cuatro niveles del 6%, 5%, 4% y 3%. Tasa de cobro aplicable. El impuesto al valor agregado es un impuesto sobre el volumen de negocios que se calcula en función de la cantidad de valor agregado generado durante la circulación de un producto básico. Se puede dividir en impuestos al valor agregado basados en la producción, en el consumo y en los ingresos.
Para las facturas especiales con IVA emitidas o solicitadas por pequeños contribuyentes, la tasa de recaudación (3%) se utiliza uniformemente como tasa impositiva. La tasa de recaudación del IVA se aplica a los pequeños contribuyentes y a los contribuyentes generales específicos. Los pequeños contribuyentes pagan uniformemente un tipo impositivo del 3 por ciento; a algunos contribuyentes generales específicos se les aplican cuatro tipos impositivos del 6 por ciento, el 5 por ciento, el 4 por ciento y el 3 por ciento. En concreto, los proyectos con un tipo impositivo del 6 por ciento incluyen el agua corriente, la electricidad producida por pequeñas unidades hidroeléctricas, algunos productos de materiales de construcción y productos biológicos; los proyectos con un tipo impositivo del 5 por ciento incluyen el petróleo crudo y el gas natural extraídos mediante la cooperación chino-extranjera; la tasa impositiva es del 4%. Los artículos incluyen consignación, empeño y subastas de bienes, y las ventas de artículos usados con una tasa impositiva del 3% incluyen servicios individuales sujetos a impuestos, como el transporte público y el transporte.
La diferencia entre los contribuyentes del IVA a pequeña escala y los contribuyentes generales
(1) Los contribuyentes del IVA general pueden emitir facturas especiales con IVA del 17% por su cuenta al vender bienes y al comprar bienes. pueden obtener una factura especial por el 17% o el 3% del impuesto al valor agregado y pagar el impuesto de acuerdo con la diferencia entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado al pagar el impuesto al valor agregado. La carga impositiva es relativamente baja;
(2) Los pequeños contribuyentes Al vender bienes, solo pueden confiar a la autoridad fiscal la emisión de una factura especial con IVA del 3%. La factura especial con IVA obtenida al comprar bienes no es deducible. El impuesto se calcula de acuerdo con la tasa impositiva simplificada del 3% de los ingresos por ventas.
(3) En comparación con los contribuyentes del IVA general, los pequeños contribuyentes del IVA tienen las dos debilidades siguientes:
1 Al pagar el IVA, los pequeños contribuyentes del IVA El impuesto se calcula en base. basado en la tasa impositiva simple de multiplicar los ingresos por ventas por 3%. Sin embargo, después de que el contribuyente general del IVA calcula el impuesto basándose en el método del impuesto repercutido menos el impuesto soportado, la proporción del IVA pagadero en los ingresos por ventas es generalmente inferior al 3%. Hay muchas empresas que pagan mucho menos del 3%;
2. Los pequeños contribuyentes con IVA solo pueden confiar a las autoridades fiscales la emisión de facturas especiales con IVA del 3% cuando venden bienes. Las empresas no optarán por comprar bienes de los contribuyentes del IVA de pequeña escala, porque los contribuyentes del IVA general no pueden obtener facturas especiales con un IVA del 17% de los contribuyentes del IVA de pequeña escala para deducir el impuesto sobre las ventas al comprar bienes. ser cancelado, lo que hace que los pequeños contribuyentes del IVA pierdan muchos clientes generales del IVA, por lo tanto, desde la perspectiva del desarrollo a largo plazo de la empresa, si la empresa quiere lograr mayores Para desarrollarse y expandirse a un mercado más grande, debe; convertirse en contribuyente general del IVA.
Base legal:
Los siguientes artículos están exentos del impuesto al valor agregado en el “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado”:
1. Semillas, semillas Plántulas, películas plásticas agrícolas, productos fertilizantes orgánicos y maquinaria agrícola prescrita, fertilizantes químicos, pesticidas, piensos y otros materiales de producción agrícola, productos de producción propia vendidos por el sector agrícola (incluida la plantación, la cría, la silvicultura y la ganadería). y acuicultura) unidades de producción y particulares Productos agrícolas primarios
2. Bienes procesados con materiales suministrados para su reexportación
3. Catálogo de productos" formulado por el Ministerio de Ciencia y Tecnología de China El equipo de uso propio estipulado importado para los productos y la tecnología de soporte, accesorios y repuestos importados junto con el equipo de acuerdo con el contrato;
4 Equipos de uso propio importados en el marco de proyectos de préstamos de gobiernos extranjeros y organizaciones financieras internacionales (a menos que el estado estipule lo contrario)
5. Tarifas de software pagadas en el extranjero por empresas para introducir tecnologías avanzadas enumeradas en el "Nacional". Catálogo de productos de alta tecnología” formulado por el Ministerio de Ciencia y Tecnología de China;
6. Anticonceptivos y aparatos;
7. Libros antiguos adquiridos al público;
8. Instituciones y escuelas de investigación científica prescritas a nivel nacional (se refiere principalmente a instituciones de investigación científica especializadas afiliadas a unidades de nivel provincial y ministerial) Instituciones y colegios y universidades con calificaciones académicas reconocidas a nivel nacional que implementan educación superior a nivel universitario o superior) , con fines de investigación y enseñanza científica, importar suministros de investigación y enseñanza científica en una cantidad razonable que no se pueda producir en el país o cuyo rendimiento no pueda satisfacer las necesidades;
9. investigación y pruebas científicas;
10. Asistencia gratuita y materiales y equipos importados donados de gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales, asistencia gratuita de gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales. Bienes adquiridos por el proyecto dentro de China;
p>11. Las personas físicas, jurídicas y otras organizaciones fuera de China donan materiales importados utilizados directamente para el alivio de la pobreza y la caridad a los destinatarios de forma gratuita de acuerdo con las regulaciones;
12. y útiles escolares generales utilizados directamente para la educación en diversas escuelas vocacionales, escuelas secundarias, escuelas secundarias, escuelas primarias y jardines de infantes donados de forma gratuita por donantes fuera de China de acuerdo con las regulaciones;
13. Artículos importados para discapacitados personas que cumplen con las regulaciones nacionales;
14. Personas que venden sus propios artículos usados;
15 Empresas estatales de compra y venta de granos responsables de las tareas de adquisición y almacenamiento de granos. otras empresas de cereales, cereales militares, cereales de socorro en casos de desastre y raciones de inmigración en reserva, y aceite vegetal comestible de reserva del gobierno 16. Empresas industriales militares, empresas afiliadas a los departamentos militar, de seguridad pública, judicial y otros, y Suministros militares y policiales necesarios producidos por empresas en general;
17. Prótesis, sillas de ruedas y aparatos ortopédicos utilizados especialmente por personas discapacitadas;
18 Procesamiento y reparación proporcionados por personas discapacitadas, servicios de reparación y reparación;
p>19 Utilización integral de los recursos de los productos especificados, incluida el agua reciclada producida por los contribuyentes, el polvo de caucho producido con neumáticos de desecho como todas las materias primas de producción, los neumáticos recauchutados y la proporción de residuos de desecho mezclados en las materias primas de producción No menos del 30% de los específicos. productos de materiales de construcción (incluidos ladrillos distintos de los ladrillos ordinarios sinterizados, bloques, ceramsita, paneles de pared, tuberías, hormigón, mortero, tapas de alcantarillas, barandillas de carreteras, materiales ignífugos, materiales refractarios, materiales aislantes, lana mineral y lana de roca
20. Prestación de servicios de tratamiento de aguas residuales;
21. Las estaciones de sangre suministran sangre clínica a instituciones médicas.
22. Preparaciones sin fines de lucro producidas por instituciones médicas sexuales; para su propio uso;
23. Bienes exportados por pequeños contribuyentes, excepto bienes que no son reembolsables (exentos) del impuesto al valor agregado estipulado por el estado;
24. Los residentes fronterizos que importan artículos de primera necesidad dentro del ámbito especificado a través del comercio mutuo, con un valor diario inferior a 8.000 RMB por persona, están exentos del impuesto al valor agregado en el enlace de importación.
25. A partir del 1 de octubre de 2012, algunos productos cárnicos y de huevo frescos estarán exentos del impuesto al valor agregado en el proceso de circulación.