Registro de la empresa Yuxi: ¿Cómo deducir las "inconsistencias de cuatro flujos"? ¿Cómo firmar un contrato? ¿Cuáles son los riesgos?
Con el desarrollo del negocio de logística social, muchas empresas a menudo tienen problemas de inconsistencia entre la logística y el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de boletos en el proceso comercial de adquisiciones. En respuesta a este tipo de fenómeno de adquisiciones de "cuatro corrientes inconsistentes", ¿se puede deducir el impuesto al valor agregado? ¿Existe algún riesgo fiscal? Si existen riesgos fiscales, ¿cómo se deben evitar? El análisis específico es el siguiente.
1. Análisis de las políticas tributarias para la deducción del IVA soportado
(1) Análisis de la Administración Estatal de Tributación Aviso N° 39 de 2014
Según " Según el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas a la Emisión de Facturas Especiales del Impuesto al Valor Agregado por parte de los Contribuyentes a Partes Externas (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 39 de 2014), la emisión de facturas especiales Las facturas con IVA a terceros cumplen simultáneamente las siguientes circunstancias y no constituyen una emisión falsa de IVA a terceros.
1. El contribuyente vendió bienes al beneficiario, o proporcionó trabajo o servicios sujetos al IVA.
2. El contribuyente pagó impuestos al beneficiario. La persona ha recibido el pago por los bienes; vendido, trabajo sujeto a impuestos o servicios sujetos a impuestos proporcionados, u obtenido un comprobante para reclamar el pago de las ventas
3. El valor agregado emitido por el contribuyente al contribuyente beneficiario de acuerdo con las regulaciones El contenido relevante del La factura del impuesto especial al valor agregado debe ser consistente con los bienes vendidos, el trabajo sujeto a impuestos o los servicios sujetos a impuestos prestados, y la factura del impuesto especial al valor agregado debe haber sido obtenida legalmente por el contribuyente y emitida a su propio nombre.
Con base en las regulaciones de política tributaria anteriores, la connotación del artículo 1 es logística (flujo de servicios laborales); la connotación del artículo 2 es flujo de capital; En resumen, de acuerdo con lo dispuesto en el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 39 de 2014, si un comportamiento de venta o un comportamiento de servicio cumple con los requisitos al mismo tiempo, el vendedor (proveedor de servicios), el emisor del valor especial- la factura de impuestos agregados y el beneficiario del pago son los mismos sujetos civiles, o en otras palabras, comportamientos de adquisición (comportamientos de servicio) que cumplen con los "cuatro flujos consistentes", como "flujo de contrato, flujo de servicio laboral (logística), flujo de capital". y flujo de facturas", no pertenecen al acto de emitir falsamente facturas especiales con IVA a terceros.
(2) Análisis del artículo 1, punto (3) de Guoshuifa [1995] No. 192
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Cuestiones Relacionadas con el Fortalecimiento de la Administración de Recaudación del Impuesto al Valor Agregado" (Punto (3) del Artículo 1 de Guoshuifa [1995] No. 192) estipula: “Cuando un contribuyente compra bienes o servicios sujetos a impuestos y paga costos de transporte, la persona a quien se realiza el pago debe estar con "La unidad de ventas que emite el comprobante de deducción, sólo cuando la unidad que presta los servicios laborales sea la misma, podrá reclamar el impuesto soportado para la deducción, de lo contrario no se realizará ninguna deducción", destaca en particular el documento "la persona a quien se le realiza el pago". debe ser consistente con la unidad de ventas que emite el comprobante de deducción y la unidad que brinda servicios laborales". El significado es: No importa quién paga el dinero. No se hace especial énfasis en la unidad que paga el dinero. Debe ser la unidad que paga el dinero. comprador o destinatario de servicios laborales. Siempre que el beneficiario y la unidad que emitió la factura especial con IVA sean la misma unidad, la unidad que obtuvo la factura especial con IVA puede declarar la deducción del IVA soportado; de lo contrario, no puede declarar la deducción del IVA soportado. Con base en este análisis, para deducir el IVA soportado se deben cumplir las siguientes condiciones: el vendedor (proveedor de servicios) registrado en el contrato - el expedidor registrado en el flujo del contrato, albarán de entrega o conocimiento de embarque - logística, valor agregado El importe del IVA soportado sólo puede deducirse cuando se unifican las cuatro corrientes registradas en la factura del impuesto especial: la unidad de facturación, el flujo de facturas y la unidad receptora real, el flujo de capital.
2. Principios jurídicos y análisis de riesgos fiscales de la inconsistencia entre logística y flujo de contratos, flujo de capital y flujo de facturas
"Cuatro flujos en uno" entre logística y flujo de contratos , flujo de capital y flujo de facturas Es un requisito legal importante para los contribuyentes del IVA general deducir el impuesto soportado del IVA y evitar la emisión falsa de facturas especiales con IVA. Si hay una inconsistencia entre "la logística y el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de boletos", significa que solo el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de boletos están unificados. Aunque el flujo de capital y el flujo de boletos son consistentes, debido a la falta de apoyo logístico Y como evidencia de respaldo, se puede sospechar fácilmente que el aparente flujo del contrato es un contrato falso o un contrato yin y yang.
Según la interpretación del Tribunal Popular Supremo sobre varias cuestiones relativas a la aplicación de la "Decisión del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo sobre la sanción del delito de emisión falsa, falsificación y venta ilegal de facturas especiales del IVA" (Fafa [1996] No. 30), no se considera compra o venta de bienes o la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado para otros, para uno mismo, para uno mismo, o para presentar a otros sin prestar o aceptar servicios sujetos al impuesto. "Emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado".
De hecho, con el rápido desarrollo actual de la industria logística moderna, es muy común que la logística sea inconsistente con el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de boletos. En otras palabras, cuando hay inconsistencia entre la logística y el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas, no significa necesariamente que no haya una transacción real, ni necesariamente que la factura se emita falsamente. Como autoridades tributarias responsables de la recaudación y gestión de impuestos, no pueden simplemente ver las inconsistencias entre la logística y los flujos de contratos, los flujos de capital y los flujos de facturas, y luego concluir que los contribuyentes están emitiendo falsas facturas especiales con IVA. En lugar de ello, deben determinar con precisión las facturas. con base en la situación real de la transacción Determinar si se trata de una emisión falsa de facturas especiales con IVA.
Por lo tanto, en la práctica de adquisiciones, si hay una inconsistencia entre "la logística y el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de boletos", se enfrentará a ciertos riesgos fiscales: es probable que se considere que no es una transacción real. Sospechoso de emitir facturas de impuesto al valor agregado falsas. No sólo es legalmente sospechoso de emitir facturas especiales con IVA falsas, sino que, según la legislación fiscal, el IVA soportado no puede deducirse.
3. Técnicas de firma de contratos y casos de deducción del IVA cuando la logística es inconsistente con el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas
Para evitar inconsistencias entre la logística y el flujo de contratos, el flujo de capital y flujo de facturas, de modo que no se puede deducir el riesgo fiscal del IVA soportado. Mande Enterprise Services cree que los riesgos fiscales deben resolverse y evitarse mediante las siguientes técnicas de firma de contratos.
En primer lugar, debe existir una cláusula de consignación en el contrato de compra. Esta cláusula debe indicar específicamente que el consignador de los bienes al comprador (cliente del vendedor) es el proveedor a largo plazo del vendedor (del vendedor).
En segundo lugar, se debe enfatizar particularmente en el contrato de compra que el consignador no es la base principal para el vendedor de bienes en el contrato de compra, como la cooperación de adquisición a largo plazo entre el vendedor de bienes y el consignador real en el contrato marco.
Análisis de caso
Análisis sobre las habilidades para firmar contratos para deducir el impuesto al valor agregado debido a la inconsistencia entre la logística y el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas en el negocio de adquisiciones de una determinada empresa.
( 1) Introducción al caso
La empresa A es un fabricante de materiales de construcción, la empresa B es una empresa comercial especializada en la distribución de materiales de construcción y la empresa C es una empresa general. contratista de construcción. La empresa C firma un contrato de adquisición con la empresa B, compra materiales de construcción por 10 millones de yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado) y paga 117 millones de yuanes (incluido el impuesto al valor agregado) a la empresa B a través de una transferencia de empresa a empresa, y La empresa B emite una factura de 10 millones de yuanes (incluido el impuesto al valor agregado) a la empresa C. Sin incluir el impuesto al valor agregado), una factura especial de impuesto al valor agregado con un impuesto al valor agregado de 1,7 millones de yuanes. La empresa A y la empresa B han firmado un acuerdo marco de adquisiciones a largo plazo. El acuerdo estipula que los bienes comprados por la empresa B a la empresa A se almacenan en el almacén de la empresa A y los bienes vendidos por la empresa B a los clientes (compradores potenciales). ) serán comprados directamente por la Compañía A de acuerdo con el contrato. Las instrucciones de envío de la Compañía B se envían directamente a los clientes de la Compañía B. Al mismo tiempo, el acuerdo también estipula: la empresa A emitirá una factura especial de IVA de 17 a la empresa B, y la empresa B emitirá directamente una factura especial de IVA de 17 a la empresa C. Analice cómo la empresa C debería firmar un contrato de compra cuando recibe una factura especial con IVA de 10 millones de yuanes (sin IVA) de la empresa B con un impuesto al valor agregado de 1,7 millones de yuanes. Quiere declarar una deducción de 1,7 millones de yuanes. IVA soportado. No hay riesgo fiscal.
(2) Análisis de riesgos relacionados con impuestos y habilidades para firmar contratos para evitar riesgos fiscales
Con base en los principios legales anteriores y el análisis de riesgos fiscales, la logística es inconsistente con el flujo de contratos, el flujo de capital y flujo de facturas. La transacción entre la empresa C y la empresa B incluye el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas, pero no hay logística. El verdadero transportista es la empresa A, no la empresa B. Existe una inconsistencia entre la logística y el flujo de contratos. , flujo de capitales y fenómeno del flujo de facturas.
Los detalles se muestran en la siguiente figura:
Como se muestra en la figura anterior, el riesgo fiscal que enfrenta la empresa C es que la empresa C obtenga una factura especial con IVA emitida por la empresa B, que se sospecha que es falsa. facturas y no puede deducir el IVA Para darse cuenta de que el impuesto soportado no son facturas especiales con IVA emitidas falsamente, sino para deducir el impuesto soportado por el IVA, la Empresa C y la Empresa B deben firmar correctamente el siguiente contrato de compra:
Primero, debe haber una declaración en los términos del contrato de compra. Esta cláusula debe indicar específicamente que el consignador de los bienes al comprador (Empresa C) es la Compañía A, el proveedor a largo plazo de bienes del vendedor (Vendedor) Compañía B.
En segundo lugar, en el contrato de compra se debe enfatizar especialmente la base principal para que la Compañía A (transportista) entregue bienes a la Compañía C: entre la Compañía B (vendedor de bienes) y la Compañía A (transportador) a largo plazo. Acuerdo marco de cooperación en materia de adquisiciones.
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