Registro Industrial y Comercial de Yuxi: ¿Cómo deducir "las cuatro corrientes son inconsistentes"? ¿Cómo firmar? ¿Cuáles son los riesgos?
1. Análisis de las políticas tributarias para la deducción del IVA soportado
(1) Análisis de la Comunicación de la Administración Estatal de Tributación N° 39 de 2014
Según la “Administración Estatal de Tributación” Reglamento sobre la emisión exclusiva del impuesto al valor agregado de los contribuyentes a países extranjeros" Según el "Anuncio sobre cuestiones relacionadas con las facturas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 39 de 2014), la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado a partes externas No pertenece a facturas especiales. Si se cumplen las siguientes condiciones al mismo tiempo, no constituye una emisión falsa de facturas especiales con IVA a terceros.
1. El contribuyente vende bienes, proporciona servicios sujetos al IVA o servicios sujetos al impuesto al contribuyente beneficiario
2. El contribuyente recauda ventas del contribuyente beneficiario Bienes, pago por trabajo sujeto a impuestos; servicios gravados, o recibo de pago por ventas;
3. El contenido de la factura especial del Impuesto al Valor Agregado emitida por el contribuyente al contribuyente beneficiario es consistente con el contenido de los bienes vendidos y la prestación de los mismos. los servicios imponibles o los servicios imponibles son consistentes, y la factura especial del impuesto al valor agregado es legalmente obtenida por el contribuyente y emitida a su propio nombre;
4. el contribuyente al contribuyente beneficiario El contenido de la factura es consistente con la venta de bienes, la prestación de trabajo sujeto a impuestos o servicios sujetos a impuestos, y la factura especial del impuesto al valor agregado es obtenida legalmente por el contribuyente y emitida en su propio nombre.
De acuerdo con las normas de política tributaria anteriores, la connotación del primer artículo es logística (flujo de servicios laborales), la connotación del segundo artículo es flujo de capital y la connotación del artículo 3 es flujo de billetes. En conjunto, de acuerdo con lo dispuesto en el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 39 de 2014, si el comportamiento de venta o el comportamiento de servicio cumple con los requisitos de que el vendedor (proveedor de servicios), el emisor de la factura con IVA y el beneficiario sean los mismos civiles entidad, o que cumple con los requisitos de "cuatro flujos" como "flujo de contratos, flujo de mano de obra (logística), flujo de capital y flujo de facturas". El tercero es el flujo de facturas. En otras palabras, el comportamiento de adquisiciones (comportamiento laboral) que cumple con los "cuatro flujos" de "flujo de contratos, flujo de mano de obra (logística), flujo de capital y flujo de facturas" no pertenece al acto de emitir falsas facturas con IVA a partes externas.
(2) Análisis del artículo 1, punto (3) de Guoshuifa [1995] No. 192
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Cuestiones Relacionadas con el Fortalecimiento de la Administración de Recaudación del impuesto al valor agregado" (Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas al fortalecimiento de la administración de la recaudación del impuesto al valor agregado, Guo Shui Fa [1995] No. 192) (Guo Shui Fa [1995] No. 192) Artículo 1 (3) estipula: "Los contribuyentes compran bienes o sujetos pasivos por servicios laborales, si se pagan costos de transporte, el objeto del pago debe ser consistente con la persona a quien se emite la factura, es decir, la persona a quien el contribuyente compra bienes. El objeto del pago debe ser consistente con la unidad de ventas que emite el comprobante de deducción fiscal y la unidad que proporciona el servicio laboral antes de que se pueda reclamar la deducción del impuesto soportado, de lo contrario no se deducirá". El documento enfatiza específicamente que "el pago". objeto debe ser consistente con la unidad de venta que emite el comprobante de deducción y la unidad que presta servicios laborales”. En otras palabras, no importa quién paga, y no se hace especial énfasis en que la unidad de pago debe ser si el comprador o el El destinatario del servicio es la misma unidad que emitió la factura especial con IVA, la unidad que obtuvo la factura especial con IVA puede declarar la deducción del IVA soportado; de lo contrario, no puede declarar la deducción del IVA soportado. Deducir el IVA soportado, se deben cumplir las siguientes condiciones: el vendedor (proveedor de servicios) especificado en el contrato - el transportista especificado en el flujo del contrato, factura o conocimiento de embarque - logística, La unidad de facturación especificada en la factura especial con IVA puede ser se deduce solo si los cuatro flujos se combinan en uno, como la unidad de facturación - flujo de facturas, la unidad receptora real - flujo de capital
Flujo de logística y contratos, principios legales y análisis de riesgos fiscales inconsistentes. flujo y flujo de facturas
Los "cuatro flujos en uno" de logística, flujo de contratos, flujo de capital y flujo de facturas son una forma para que los contribuyentes generales del IVA deduzcan el IVA soportado y eviten reclamaciones legales falsas. requisitos para facturas especiales con IVA Si "logística, flujo de contratos, flujo de capital y flujo de facturas" son inconsistentes, significa que solo el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas están unificados. Debido a la falta de logística, soporte y evidencia, se sospecha que el aparente flujo del contrato es un contrato falso o un contrato yin y yang.
De acuerdo con las disposiciones de las "Interpretaciones del Tribunal Popular Supremo sobre varias cuestiones relativas a la aplicación de la decisión del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo sobre la sanción del delito de emisión falsa, falsificación y venta ilegal de facturas especiales del IVA " (Fafa [1996] Nº 30), Cualquier emisión de facturas especiales con IVA se considerará emisión falsa de facturas especiales con IVA. No. 30) estipula que cualquiera que emita facturas especiales del IVA para otros o para sí mismo sin comprar o vender bienes o proporcionar o aceptar servicios sujetos a impuestos, o permitir que otros emitan facturas especiales del IVA para sí mismo o presentar a otros, es un «Emisión falsa de facturas especiales del Impuesto al Valor Agregado»».
De hecho, con el rápido desarrollo actual de la industria logística moderna, es un fenómeno común que la logística sea inconsistente con el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de boletos. En otras palabras, cuando hay inconsistencia entre la logística y el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas, no significa necesariamente que no haya una transacción real, ni necesariamente que la factura se emita falsamente. Como autoridad de recaudación y administración de impuestos, no podemos simplemente ver la inconsistencia entre la logística y el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas y concluir que los contribuyentes están emitiendo falsas facturas especiales del impuesto al valor agregado. En lugar de eso, debemos determinar con precisión si el contribuyente lo está haciendo. Emitir falsamente facturas especiales de IVA en función de la situación real de la transacción. El comportamiento de las facturas especiales de IVA.
Por lo tanto, en la práctica de adquisiciones, si hay una inconsistencia entre "la logística y el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas", se enfrentarán ciertos riesgos fiscales: se puede considerar que no se sospecha ninguna transacción real. Emitir falsamente facturas de IVA. No sólo es legalmente sospechoso de emitir facturas con IVA falsas, sino que el IVA soportado no puede deducirse según la legislación fiscal.
3. Consejos y casos para firmar contratos de impuesto al valor agregado cuando la logística es inconsistente con el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas
Para evitar inconsistencias entre la logística y el flujo de contratos. , flujo de capital y flujo de facturas, lo que genera el riesgo fiscal de no poder deducir el IVA soportado. Mande Corporate Services cree que se deben utilizar las siguientes técnicas de firma de contratos para resolver y evitar riesgos fiscales.
En primer lugar, debe existir una cláusula de consignación en el contrato de compra. La cláusula debe estipular claramente que el consignador de los bienes del comprador (el cliente del vendedor) es el proveedor cooperativo a largo plazo del vendedor (el vendedor).
En segundo lugar, en el contrato de compra se debe enfatizar especialmente que el expedidor no es la base principal para el vendedor de los bienes en el contrato de compra. Por ejemplo, en el acuerdo marco de cooperación en materia de adquisiciones a largo plazo, contrato de compra entre el vendedor de la mercancía y el expedidor real de la mercancía.
Análisis de caso
Análisis sobre las habilidades de firma de contratos de deducción del impuesto al valor agregado donde la logística es inconsistente con el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas en el negocio de adquisiciones de una determinada empresa
(1 ) Introducción
La empresa A es un fabricante de materiales de construcción, la empresa B es una empresa comercial especializada en la distribución de materiales de construcción y la empresa C es una empresa contratista general. La empresa C firmó un contrato de compra de materiales de construcción de 10 millones de yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado) con la empresa B y pagó 117 millones de yuanes (incluido el impuesto al valor agregado) a la empresa B a través de una transferencia de empresa a empresa emitida por la empresa B. una factura de 1.000 yuanes a la empresa C. Para una factura especial con IVA por valor de 10.000 RMB (sin IVA), el importe del IVA es de 1,7 millones de RMB. La empresa A y la empresa B han firmado un acuerdo marco de adquisiciones a largo plazo. El acuerdo estipula que los bienes comprados por la empresa B a la empresa A se almacenan en el almacén de la empresa A y los bienes vendidos por la empresa B a los clientes (compradores potenciales). ) será enviado por la Compañía A de acuerdo con las instrucciones de la Compañía B. El pedido se envía directamente a los clientes de la Compañía B. Al mismo tiempo, se acuerda que la empresa A emitirá una factura con el 17% de IVA a la empresa B, y la empresa B emitirá directamente una factura con el 17% de IVA a la empresa C. Analice cómo debe firmar el contrato la empresa C cuando recibe una factura con IVA de la empresa B por un importe de 10 millones de yuanes (sin IVA) y un impuesto al valor añadido de 1,7 millones de yuanes. Debe declarar una deducción por el IVA soportado. de 1,7 millones de yuanes Contratos de adquisiciones sin riesgos fiscales.
(2) Habilidades de firma de contratos de análisis de riesgo fiscal y evasión de riesgo fiscal
Basado en el análisis de riesgo legal y fiscal de logística pasada inconsistente con el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas, Las transacciones entre las empresas C y B incluyen el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas, pero no hay logística. El verdadero transportista es la empresa A en lugar de la empresa B. Existe el fenómeno de que la logística es inconsistente con el flujo del contrato y el capital. flujo y flujo de facturas. Los detalles se muestran en la siguiente figura:
Según la figura anterior, el riesgo fiscal que enfrenta la empresa C es que la empresa C obtenga una factura especial con IVA emitida por la empresa B, que se sospecha que contiene facturas falsas. y no puede deducir el IVA soportado. Para confirmar que la factura especial con IVA no está emitida falsamente y poder deducir el IVA soportado, la Empresa C debe firmar correctamente el siguiente contrato de compra con la Empresa B:
En primer lugar debe haber un expedidor cláusula en el contrato de compra.
En primer lugar, debe haber una cláusula del consignador en el contrato de compra, que debe indicar claramente que el consignador de los bienes enviados al comprador (Empresa C) es la Compañía A, el proveedor de bienes que tiene una cooperación a largo plazo con el vendedor ( Vendedor) Empresa B.
En segundo lugar, en el contrato de adquisición se debe enfatizar especialmente la base principal para que la empresa A (expedidor) envíe bienes a la empresa C: la relación a largo plazo entre la empresa B (vendedor de bienes) y la empresa A ( expedidor) Acuerdo Marco de Cooperación en Adquisiciones.
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