Cómo auditar los gastos administrativos
Durante la auditoría, primero verifique el monto del débito y el comprobante original de "Otras cuentas por pagar - fondos sindicales por pagar" para ver si hay un "Fondos sindicales Apropiación" emitido por la organización sindical. "Recibo Especial", si no se puede emitir este certificado, los fondos sindicales de los empleados retirados no se deducirán antes del impuesto sobre la renta de las empresas; en segundo lugar, verificar los fondos sindicales que deben retirarse de acuerdo con el impuesto. ley (2% del salario total). Si no se puede emitir este certificado, los fondos sindicales de los empleados retirados no se deducirán antes del impuesto sobre la renta de las empresas; el segundo es verificar el monto de los fondos sindicales que deben retirarse de acuerdo con lo establecido en la ley tributaria (2% del salario total); ) y compararlo con las cuentas "otras cuentas por pagar - fondos sindicales por pagar" " y "Otras cuentas por pagar - fondos sindicales por pagar" para comparar. Marque "fondos para educación del personal" (1,5% del salario total) con "otras cuentas por pagar - fondos para educación del personal". Si el monto que debe retirarse es menor que el monto real retirado, el exceso retirado debe ajustarse hacia arriba de acuerdo con los ingresos imponibles. ;Del mismo modo, la cantidad retirada de "gastos administrativos" debe ajustarse al alza según la renta imponible. En tercer lugar, verifique en la columna de resumen del tema "Gastos de gestión" si hay honorarios de capacitación de los empleados, subsidios de asistencia social y otros elementos que deben incluirse en los fondos de educación de los empleados y en los fondos de los sindicatos. De ser así, los ingresos imponibles deben aumentarse en su totalidad.
2. Amortización vencida de activos intangibles
Al verificar, primero comience con el monto del débito de la cuenta "activos intangibles", combinado con sus comprobantes originales, verifique si el monto registrado es cierto si pertenece a la cuenta del año anterior, en segundo lugar, verifique el contrato de la empresa y verifique si el período de amortización y el monto son correctos en función del monto del crédito de la cuenta de "activos intangibles" de la empresa.
3. Gasto excesivo en amortización de gastos iniciales
Primero, revise el monto del débito de la cuenta "Activos diferidos - Tarifas iniciales" y revise si el contenido del gasto es verdadero. y razonable con base en los comprobantes originales, si existen gastos iniciales que deban incluirse en el costo de los activos fijos, verifique el contrato de la empresa y revise si su período de amortización y su monto son correctos junto con el monto del crédito; cuenta de "activos intangibles". Luego verifique el crédito de "Activos Diferidos - Gastos de Inicio" con la cuenta "Gastos de Administración - Amortización de Honorarios de Inicio" para ver si su amortización es verdadera y razonable. En "Gastos Administrativos - Amortización de Gastos Iniciales", acredite "Activos Diferidos - Gastos Iniciales" para ver si la amortización es verdadera y razonable.
4. Gastos excesivos en gastos de entretenimiento empresarial
(1) Verifique el importe acumulado de "gastos administrativos - gastos de entretenimiento empresarial". Para un pequeño número de cantidades enteras, se debe prestar atención a las comprobaciones aleatorias de los vales originales para ver si la empresa tiene el problema de "retirar y utilizar" el doble gasto de los gastos de entretenimiento empresarial. En caso afirmativo, se debe retirar.
(2) Consulta la tabla resumen de cuentas detalladas como gastos de oficina, gastos de viaje y otros gastos en "Gastos de Ventas" y "Gastos Administrativos". Verifique los comprobantes originales para ver si hay alguna reducción de gastos de entretenimiento. De ser así, el monto debe combinarse como el monto real de los gastos operativos para el período actual.
(3) Consultar la base de devengo. La base para acumular gastos de entretenimiento comercial incluye "ingresos comerciales principales" y "otros ingresos comerciales", excluyendo los "ingresos no operativos" y los "ingresos de inversiones"
(4) Según las características de la industria, combinado con las "Medidas para las deducciones antes de impuestos" del "Impuesto sobre la renta de las sociedades", se calcula el estándar de deducción y la parte que excede el límite debe tratarse como un elemento de aumento de impuestos.
5. Pérdidas por deudas incobrables y gastos excesivos
Hay dos puntos principales a considerar al inspeccionar las pérdidas por deudas incobrables: Primero, si las cancelaciones de deudas incobrables cumplen con las condiciones y si existen aprobación. procedimientos. Si el deudor está en quiebra o falleció, es necesario comprobar si existe un certificado válido emitido por el tribunal local, la industria y el comercio y otros departamentos competentes si el deudor no cumple con sus obligaciones de pago durante más de tres años y aún no puede; Para cobrar las cuentas por cobrar, es necesario verificar si existe un departamento de gestión funcional. En segundo lugar, las empresas que utilizan el método de provisión para contabilizar las deudas incobrables deben prestar atención a si el monto del retiro excede la proporción estipulada en la ley tributaria. Cabe señalar que en contabilidad, el método de "retiro de diferencia" se utiliza para retirar las provisiones para insolvencias. Por lo tanto, durante la inspección, sólo se puede ajustar el retiro real de las provisiones para insolvencias del año.
6. Gasto excesivo en gastos de viaje
La verificación de gastos de viaje se centra principalmente en situaciones grandes o anormales, verifica la autenticidad y legalidad de los vales originales y presta atención a las siguientes cuestiones:
(1) Los gastos de entretenimiento empresarial están incluidos en los gastos de viaje.
(2) La autenticidad del viaje de negocios importa.
Si se determina que las entradas al parque, diversas entradas para visitas y otros billetes de viaje no pueden incluirse en el alcance de los gastos de viaje.
(3) Los gastos de viaje se pagarán mediante contrato. Principalmente compruebe si el bono de reembolso de gastos es legal y si existe un "recibo blanco" hecho por usted mismo para el reembolso de gastos de viaje.
(4) Si el subsidio de gastos de viaje es razonable, si el tiempo del viaje de negocios es verdadero y si el estándar del subsidio cumple con las regulaciones del sistema financiero.
Las cuestiones anteriores deben tratarse como un aumento de los ingresos corrientes.
7. El problema del gasto excesivo en tarifas de desarrollo de tecnología
En primer lugar, la empresa debe proporcionar una carta de autorización especial para desarrollar nuevos productos para confirmar la legalidad del proyecto; a través de la cuenta detallada de "gastos de gestión", revise los vales y los vales originales para proyectos de tarifas de desarrollo tecnológico y revise el manejo por parte de la empresa de nuevos productos, nuevos procesos, nuevas tecnologías y nuevos ingresos de acuerdo con las regulaciones pertinentes. Los costos de desarrollo de nuevos productos, nuevos procesos y nuevas tecnologías se incluyen en los costos de desarrollo. Finalmente, se calcula la proporción del gasto real en costos de desarrollo de tecnología para el año en curso en comparación con el año anterior, y antes de impuestos; Se determinan los elementos de deducción y los montos de la deducción. La porción que exceda el estándar de deducción no se deducirá.
8. Exceso de la tarifa de arrendamiento de activos fijos
En primer lugar, es necesario comprender si los activos fijos son para uso de gestión; en segundo lugar, es necesario consultar el contrato de arrendamiento para determinar su naturaleza; Si se trata de un arrendamiento financiero, los honorarios del arrendamiento no pueden deducirse directamente. Se debe ordenar a las empresas que los administren como activos fijos y devenguen su depreciación de acuerdo con las normas. Si se trata de un arrendamiento operativo, también hay que comprobar si se amortiza según el periodo de uso pactado en el contrato.
9. Gasto excesivo de los honorarios de gestión entregados
Los honorarios de gestión entregados se refieren a los honorarios de gestión pagados por las sucursales cuando la casa matriz presta determinados servicios a sus sucursales afiliadas. Lo siguiente debe centrarse en verificar: si los honorarios de gestión entregados son compatibles con la producción y el funcionamiento de la empresa, si existen documentos de respaldo emitidos por la oficina central sobre el alcance de la recaudación de los honorarios de gestión, la base y el método de asignación de cuotas; si han sido revisados y aprobados por las autoridades fiscales competentes y si el índice de retiro es correcto. Los honorarios de gestión que no cumplan con las condiciones deben tratarse como ingresos incrementados.
10. Otros sobrecostos de gastos
Incluyen principalmente si los gastos de capital se incluyen en gastos administrativos; si los gastos no operativos se incluyen por error en "gastos administrativos", etc. Para los elementos en los que los errores contables no afectan los ingresos, los inspectores deben guiar a las empresas para que utilicen los asientos contables correctamente. Elementos como los cargos por impuestos atrasados aún necesitan aumentar los ingresos imponibles actuales.