Situaciones tributarias que requieren contabilidad separada según las leyes tributarias
1: Impuesto al Valor Agregado
1.1 “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado”
Artículo 3 Contribuyentes que explotan bienes o sujetos pasivos servicios con diferentes tipos impositivos. El volumen de ventas de bienes o servicios sujetos a impuestos con diferentes tipos impositivos debe calcularse por separado; si el volumen de ventas no se calcula por separado, se aplicará el tipo impositivo más alto;
Artículo 16 Si un contribuyente se dedica a negocios de exención o reducción de impuestos, el monto de la exención o reducción de impuestos se calculará por separado; si el volumen de ventas no se calcula por separado, la exención o reducción de impuestos no se calculará por separado; estar permitido.
1.2 "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado"
Artículo 6 Cuando los contribuyentes vendan bienes, calcularán el volumen de ventas por separado: contribuyentes que participen en los siguientes comportamientos de ventas mixtos deberán calcular por separado el volumen de ventas de bienes y el volumen de negocios de servicios no sujetos a IVA, y calcular y pagar el IVA con base en el volumen de ventas de bienes vendidos. No se cobrará IVA sobre el volumen de negocios de servicios no sujeto a IVA. si el volumen de ventas de bienes no se calcula por separado, el impuesto La autoridad determinará el volumen de ventas de bienes y el volumen de negocios de servicios no sujetos al IVA; Las circunstancias bajo las cuales la autoridad fiscal competente determina el volumen de ventas de bienes incluyen:
(1) Venta de bienes de producción propia mientras se prestan servicios de construcción;
(2) Otras situaciones estipuladas por situación del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos.
Artículo 7: Los contribuyentes que realicen actividades gravadas sin IVA calcularán por separado el volumen de ventas de bienes o servicios gravados y el volumen de negocios de las partidas gravadas sin IVA, si no se calculan por separado, el impuesto competente; La autoridad determinará el volumen de ventas de sus bienes o servicios gravados.
1.3 Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas para la administración del Impuesto al Valor Agregado para las Empresas de Yacimientos de Petróleo y Gas" Caishui [2009] No. 8
Artículo 7: Las empresas de yacimientos de petróleo y gas proporcionan servicios laborales sujetos a impuestos y el volumen de ventas de servicios no sujetos a impuestos se calculará por separado, si no se calcula por separado, el volumen de ventas de servicios sujetos a impuestos será determinado por el impuesto competente; autoridades.
1.4 "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la continuación de la implementación de políticas preferenciales para el impuesto al valor agregado, el impuesto a la propiedad y el impuesto al uso del suelo urbano para las empresas de calefacción" Caishui [2009] No. 11
1 ． Durante el período de calefacción de 2009 a 2010, el impuesto sobre el valor añadido seguirá estando exento de los ingresos por concepto de calefacción obtenidos por las empresas de calefacción por el suministro de calefacción a los residentes (en adelante, residentes). Los ingresos por tarifas de calefacción obtenidos por las empresas de calefacción por proporcionar calor a los residentes incluyen las tarifas de calefacción cobradas directamente a los residentes por las empresas de calefacción, las tarifas de calefacción cobradas a los residentes a través de otras unidades y las tarifas de calefacción pagadas por las unidades en nombre de los residentes.
Los ingresos por calefacción que estén exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido se contabilizarán por separado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 16 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido". Si una empresa de fabricación de productos térmicos proporciona calor a los residentes a través de una empresa que opera productos térmicos, la proporción de ingresos libres de impuestos se determinará en función de la proporción de los ingresos por tarifas de calefacción realmente obtenidos por la empresa que opera productos térmicos de los residentes con respecto al total de calefacción. ingresos por comisiones de la empresa operativa.
1.5 “Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre Políticas de Impuesto al Valor Agregado para Productos de Software” Caishui [2011] No. 100
7. venta de productos de software integrados Si se venden hardware y maquinaria y equipo de computadora al mismo tiempo, y las disposiciones de este Aviso se aplican para determinar el volumen de ventas de hardware, maquinaria y equipo de computadora con base en el cálculo del precio del impuesto de composición, el volumen de ventas será calculado por separado. Parte del coste de los productos de software integrados y de los equipos informáticos y de máquinas. Si el costo no se calcula por separado o el cálculo no es claro, no se disfrutará de la política de impuesto al valor agregado estipulada en este aviso.
1.6 "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al disfrute de los contribuyentes de la devolución del IVA después de la recaudación, la devolución del IVA después de la recaudación y la exención, y la política de crédito y devolución" Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 69, 2011
1. El contribuyente tiene tanto la política de devolución del IVA después del cobro, la política de devolución del IVA después del cobro, como la política de exención, crédito y devolución del impuesto. Si un contribuyente tiene tanto elementos de recaudación como de uso, gravar primero y luego reembolsar del IVA, y otros artículos sujetos al IVA, como exportaciones, los artículos de recaudación y uso, gravar primero y luego reembolsar del IVA no involucran proyectos de exportación. Los contribuyentes no pueden participar en el cálculo de la exención, el crédito y la devolución de impuestos para los bienes exportados. Los contribuyentes deben contabilizar por separado la devolución inmediata del IVA, las partidas de devolución por pago anticipado y otras partidas sujetas al IVA, como las exportaciones, y solicitar las políticas de devolución inmediata del IVA, devolución por pago anticipado y exención de impuestos, compensación y devolución, respectivamente.
1.7 "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la continuación de la exención del impuesto al valor agregado a los medicamentos nacionales contra el SIDA" Caishui [2011] No. 128
2. Las empresas fabricantes de medicamentos contra el SIDA deben contabilizar por separado los medicamentos y otros bienes libres de impuestos. Si no lo hacen por separado, no podrán disfrutar de la política de exención del IVA.
1.8 "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la exención del impuesto al valor agregado sobre las hortalizas en el enlace de circulación" Caishui [2011] No. 137
2. Los contribuyentes venden hortalizas y otros productos con valor añadido. Para los bienes sujetos a impuestos, el volumen de ventas de hortalizas y otros bienes sujetos al IVA se calculará por separado; si el volumen de ventas no se calcula por separado, no se aplicará la política de exención del IVA para las hortalizas; disfruté.
1.9 "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de exención del IVA para determinados productos de carne y huevo frescos en el enlace de circulación" Caishui [2012] N° 75
2. Los contribuyentes que se dediquen a la venta al por mayor de productos agrícolas y al por menor que vendan algunos de los productos de carne y huevo frescos especificados en el artículo 1 de este Aviso, así como otros bienes sujetos al IVA, contabilizarán por separado las ventas de la carne y el huevo frescos mencionados anteriormente. productos y otros bienes sujetos al IVA Cantidad; sin contabilidad separada, algunos productos de carne y huevos frescos no disfrutarán de la política de exención del IVA.
2. Impuesto al Consumo
2.1 “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo”
Artículo 3: Los contribuyentes operan simultáneamente bienes de consumo sujetos al impuesto con diferentes tipos impositivos (en adelante (denominados bienes de consumo sujetos a impuestos), el volumen de ventas y la cantidad de ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tipos impositivos se calcularán por separado; si el volumen de ventas y la cantidad de ventas no se calculan por separado, o bienes de consumo sujetos a impuestos con Se venden diferentes tipos impositivos como un conjunto de bienes de consumo, sus ventas se calcularán por separado. Si las ventas con diferentes tipos impositivos no se contabilizan por separado, o los bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tipos impositivos se venden como juegos completos de bienes de consumo, se aplicará el tipo impositivo más alto.
2.2 "Normas de implementación detalladas para las regulaciones provisionales de la República Popular China sobre el impuesto al consumo"
El artículo 4 estipula que un contribuyente opera simultáneamente bienes de consumo sujetos a diferentes tasas impositivas y está sujeto al impuesto al consumo, lo que significa que el contribuyente produce y vende bienes de consumo sujetos al impuesto tanto como bienes de consumo con tasas impositivas superiores.
2.3 "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a los ajustes al impuesto al consumo de cigarrillos" Cai Shui [2015] N° 60
En segundo lugar, los contribuyentes Las empresas que se dedican al comercio mayorista y minorista de cigarrillos deben dedicarse al comercio mayorista y minorista de cigarrillos, respectivamente. Calcule el volumen de ventas y la cantidad de ventas del enlace mayorista y minorista si el volumen de ventas y la cantidad de ventas del enlace mayorista y minorista son; Si no se calcula por separado, el impuesto al consumo del enlace mayorista se cobrará sobre la base del volumen total de ventas y la cantidad de ventas.
2.4 "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto al consumo sobre productos petrolíferos regenerados elaborados a partir de aceite mineral de desecho" Caishui [2013] No. 105
( 3) Los productos elaborados a partir de aceites minerales usados como materia prima y los productos elaborados a partir de otras materias primas deben contabilizarse por separado.
2.5 "Aviso del Ministerio de Finanzas, el Banco Popular de China, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de la política de devolución del impuesto al consumo de etileno y productos químicos aromáticos producidos a partir de nafta. y fueloil" Caishui [2013] No. 105
(4) Los productos producidos a partir de aceites minerales usados se contabilizan por separado de los productos producidos a partir de otras materias primas. 2
3. Si una empresa compra productos petrolíferos nacionales y productos petrolíferos importados al mismo tiempo para la producción de productos químicos, la compra de productos petrolíferos nacionales y productos petrolíferos importados y su uso en la producción de productos químicos. Los productos se contabilizarán por separado. Quienes producen productos químicos deben solicitar a las autoridades fiscales una devolución de impuestos basada en el importe del consumo real.