¿Cómo investigar y tratar cuentas externas y dos conjuntos de cuentas de empresas farmacéuticas?

③ Los salarios mensuales de los gerentes, los salarios anuales totales y las bonificaciones de fin de año; , reparto de dividendos, etc. Para analizar, para pagar menos impuesto sobre la renta personal, algunas empresas registran muy pocos salarios, bonificaciones, dividendos y dividendos del personal directivo en sus libros, pero sus gastos de consumo personal son obviamente inconsistentes con los ingresos registrados en sus libros. ? Esto es evidente.

④ Compare los gastos operativos incurridos en cada período y mes antes y después de este año, especialmente los "gastos de flete y varios" en el costo de venta de productos de la empresa, porque tiene una estrecha relación con los ingresos por ventas y es directamente proporcional. Si el monto de "gastos de transporte y diversos" es grande pero los ingresos por ventas no cambian mucho, también se debe considerar la gravedad del problema. Si a través del análisis y revisión de los puntos anteriores se descubren condiciones anormales que no pueden ser explicadas razonablemente por la administración, indicando que es más probable la existencia de cuentas no contabilizadas, se podrá realizar una inspección sorpresa para conocer la cuentas no contabilizadas.

Cuarto, pruebas sustantivas, obtención de pruebas fijas de manera oportuna (los métodos específicos para obtener pruebas incluyen: investigación, inspección, supervisión, observación, confirmación y nuevo cálculo).

1. Para seguir la línea de masa, debemos encontrar el punto de avance correcto.

Es decir, en base a las pistas reportadas por las masas, se invita al personal relevante a investigar. Como las cuentas externas están ocupadas por unas pocas personas, distribuidas injustamente y utilizadas inadecuadamente, las masas lo ven y tienen opiniones firmes. Por lo tanto, ¿investigar y tratar cuentas no registradas? Es necesario conceder gran importancia al trabajo de informar y exponer al público. En primer lugar, debemos investigar cuidadosamente los problemas del pequeño tesoro privado denunciados por las masas. En segundo lugar, con respecto al problema de la creación privada de cuentas "no registradas" en algunas unidades, es necesario movilizar ampliamente a las masas, encontrar personas informadas que comprendan la situación y dejar que las masas proporcionen pistas e información para encontrar avances.

2. Implementar inspecciones tributarias.

¿Centrarse en revisar las cajas fuertes, archivadores y escritorios del personal relevante en los departamentos de suministro, producción, ventas y finanzas de la unidad para verificar si hay cuentas externas? y los correspondientes comprobantes de depósito, libretas de depósito y efectivo, y obtener de manera integral información relevante sobre suministros, producción, ventas e información financiera y estadística, tal como: materiales, productos terminados, documentos de entrada y salida del almacén, informes de producción, informes de ventas, estados financieros, almacenamiento de materiales. cuentas, producción Cuenta de almacenamiento de producto terminado, cuenta de material, cuenta de producto terminado, contrato de suministro y comercialización, fórmula de producto (lista de ingredientes), permiso de salida, información relevante en la computadora, etc. Verifique los registros de las asambleas de accionistas, reuniones de la junta directiva (o reuniones similares). Las condiciones operativas de la empresa, las condiciones operativas, las decisiones importantes y la distribución de ganancias están relacionadas con sus registros. Compruébelos con los registros contables, verifique el laboratorio y la inspección. pruebas del departamento, registros de inspección. Por ejemplo, al inspeccionar la industria de producción de cemento, se encuentra que existe una discrepancia entre las pruebas de laboratorio y el volumen de ventas real, ¿descubriendo así? De hecho, no sólo la industria de producción de cemento, sino también muchas otras industrias de producción han establecido departamentos de inspección y laboratorio, y sus datos son más completos y precisos.

3. Disco de seguimiento de inventario.

En particular, tras el análisis y revisión, se verifica la cantidad y cantidad de materias primas, productos semiacabados y productos terminados de que se trate. ¿Comparar la cantidad real de producto en el almacén con el producto terminado? Verifique la cantidad del saldo del libro mayor y examine si hay problemas como productos vendidos que no están incluidos en el libro mayor, libros mayores de ingresos por ventas de productos y el uso de recibos blancos para llegar al almacén.

4. Método de observación, es decir, inspección in situ de los locales comerciales, activos físicos y actividades comerciales relacionadas de la unidad bajo investigación, así como la implementación de controles internos.

① Durante la supervisión del inventario, los inspectores pueden observar el taller de producción de la empresa para comprender (preguntar) su proceso de producción, el uso de materiales, el estado de producción de los productos y si se producen bordes durante el proceso de producción. ¿Cómo se contabilizan los materiales sobrantes, subproductos y productos de desecho vendidos? ¿Los ingresos por ventas que no se contabilizan se retienen como una pequeña tesorería y se malversan? Otros usos;

② Observar y comprender (preguntar) la situación real de sus máquinas y demás activos fijos. Debido a que el valor original de los activos fijos refleja las capacidades de producción y procesamiento, algunas empresas intentan deliberadamente evitar el pago de impuestos al no registrar todo, desde la compra de activos fijos y materias primas hasta los recibos de ventas. Esto requiere que todo el ciclo se mantenga fuera de las cuentas. -observación del sitio por parte de nuestros inspectores;

③El número y composición del personal de producción;

④El área de las instalaciones comerciales

. Etcétera.

5. Inventario de fondos monetarios.

① Si el resultado del inventario es que hay más efectivo disponible que saldo en la cuenta de caja, ¿qué aspectos se pueden comprobar? ¿Fuera de los libros?

② Vaya al Banco Popular de China o a varios bancos profesionales para obtener el certificado de establecimiento de la cuenta bancaria y luego verifíquelo en el diario de depósitos bancarios de la empresa. Si no se ha ingresado la cuenta bancaria, vaya al banco para recuperar el extracto de depósito bancario, verifique la citación bancaria, confirme el pago y el recibo, averigüe la cantidad de dinero que entra y sale del objeto estadístico y prepárese para la próxima etapa de investigación y recolección de evidencia. Después de contabilizar la cuenta bancaria de la empresa, también debe consultar el extracto de depósito bancario y el diario de depósitos bancarios de la empresa para comprobar si se han contabilizado todos los negocios de la empresa. Para los negocios no contabilizados, debe ir al banco para verificar la citación bancaria y. verifique cuidadosamente los fondos.

③ Para recibos y pagos en efectivo, puede consultar la cuenta de ahorros personal de la persona bajo investigación en el banco para comprender la situación de cobro y pago y averiguar el paradero del dinero. a fin de proporcionar información para el siguiente paso de la investigación y recopilación de pruebas de conformidad con. Al verificar la cuenta de ahorros establecida por el sujeto de investigación en el banco, podemos comprender el flujo de fondos y así esclarecer el caso.

6. Cuente las facturas (especialmente las facturas y comprobantes que deben estar numerados en serie), verifique si los comprobantes de recibos y pagos están completos y si los ingresos se registran en su totalidad.

Durante la inspección, todas las facturas y recibos comprados, fabricados o utilizados por la unidad deben inventariarse y compararse con las facturas y recibos usados ​​(incluidos los recibos invalidados) y las facturas no utilizadas, verificar el saldo de los recibos, verificar si. los números se pueden conectar, verifique si las facturas están completas, si los recibos están completos y si los ingresos están completamente registrados.

Si se descubre que las facturas están incompletas o los ingresos no se han registrado en la cuenta, se debe rastrear para que también se puedan encontrar los artículos fuera de cuenta.

Ejemplo indefinido:

① Vaya al almacén de productos terminados para verificar el pedido de salida, si los albaranes y otras facturas de salida se verifican con el crédito de la cuenta del producto terminado para ver si existe alguna situación de ocultación de ingresos después del el producto terminado se envía sin procesamiento de ventas;

② Cuenta detallada de productos terminados y almacenamiento de productos en almacén Verifique las cuentas detalladas para ver si hay algún problema de ocultar los ingresos por ventas de productos de los productos vendidos directamente por el almacén.

7. Subcontratar o emitir una carta de asistencia para investigar la situación de importación y exportación.

Algunas empresas tienen la evasión fiscal fuera de sus libros, sabiendo que existe evasión fiscal pero no logran abordarla.

① Para comprobar los ingresos o gastos de una unidad, utilice el. recibos de las unidades pagadoras o receptoras correspondientes. Vaya a comprobarlo. Por ejemplo, los inspectores pueden verificar los bienes comprados o vendidos por la otra parte, comprender los reembolsos, recompensas y reembolsos durante el proceso de compra y venta y verificar si hay situaciones no contabilizadas

② Informar a; el proveedor y los departamentos pertinentes verifican o determinan si existe un problema de emisión de facturas falsas o facturas falsas para obtener efectivo

③Verifique los contratos y registros de producción de los servicios laborales sujetos a impuestos, como el procesamiento, reparación y reemplazo confiados; , para ver si el contrato de procesamiento encomendado se ha ejecutado, Si se ha completado el contrato de procesamiento encomendado. Se ha ejecutado el contrato de tramitación y la tarifa de tramitación a cobrar está incluida en los ingresos. Si no está incluida en los ingresos, puede acudir al comisionante para averiguar si se ha pagado. se puede averiguar rastreando la tarifa de procesamiento. Por ejemplo, una determinada empresa tiene una carga fiscal baja. A través del análisis y revisión anteriores, se encuentra que la razón del bajo margen de beneficio bruto y el pequeño valor agregado de sus principales productos especializados es que el saldo de la cuenta por pagar de los anteriores. Las unidades de proveedores de productos especializados mencionadas en su cuenta detallada de cuentas por pagar son básicamente las mismas. Hemos transferido las cuentas por cobrar del proveedor. Cuentas por cobrar Cuando accedemos al libro auxiliar de cuentas por cobrar del proveedor, el saldo de las cuentas por cobrar permanece esencialmente sin cambios. Los saldos de las cuentas por cobrar son similares a las unidades que examinamos. El saldo de las cuentas por pagar no coincide. Compare los dos y descubra el hecho del reembolso.

5. Varios puntos de concientización a los que se debe prestar atención durante las inspecciones in situ:

Cuando se adopta un enfoque sorpresa para ingresar a las instalaciones comerciales y departamentos financieros de los contribuyentes, se requiere que cada investigador tener la capacidad de prestar atención a los detalles. 'Conciencia, la conciencia de usar tácticas, la conciencia de prestar atención a las habilidades y la conciencia de prestar atención a la evidencia.

1. Conciencia de la atención a los detalles.

Al investigar y manejar casos, debemos ser buenos para capturar y utilizar fenómenos sutiles en el acto, utilizar el conocimiento de la vida diaria y las actividades sociales para analizar estos fenómenos, descubrir el comportamiento de los contribuyentes que viola las reglas y la lógica cotidianas. , y señalar los errores de los contribuyentes en el acto. Incorrecto, utilice la presión psicológica de los contribuyentes como un gran avance para sentar una base sólida para el manejo del caso. Por ejemplo, al manejar un caso de evasión fiscal, los investigadores inicialmente no encontraron evidencia de que el contribuyente evadiera el pago de impuestos en las instalaciones comerciales y el departamento financiero del contribuyente, pero algunos comportamientos del personal financiero del contribuyente atrajeron la atención de los investigadores. El personal financiero del contribuyente tardó mucho en entrar y salir de la habitación varias veces y se quedó sin aliento cuando regresó con los investigadores. ¡Los investigadores extrañaron al contribuyente! La oficina del contribuyente está en el piso 15 de un edificio de oficinas, y tiene que subir y bajar escaleras en ascensor, por lo que es imposible que padezca asma. Los investigadores concluyeron que el personal financiero se movió para ocultar cierta información. Con base en esta pista, los investigadores encontraron evidencia de evasión fiscal en la escalera del piso 14 del edificio de oficinas.

2. Utiliza la conciencia estratégica.

Durante el proceso de auditoría, es inevitable que las empresas utilicen diversas excusas para negarse a proporcionar información fiscal verdadera y precisa durante las inspecciones in situ. Por ejemplo, el personal importante, como los cajeros y el personal financiero, no pueden abrir gabinetes de información y archivadores cuando están de viaje por negocios y permitir que los investigadores los recojan en un día diferente, etc., para ocultar evidencia de su evasión de pago de impuestos. . En este momento, los investigadores primero deben ajustar su estado de ánimo de trabajo, ser buenos para tomar la iniciativa en el lugar, publicar las leyes y regulaciones tributarias de manera oportuna y utilizar las leyes y regulaciones tributarias y la iniciativa subjetiva de los investigadores para comprender la psicología de contribuyentes y obligar a las partes a proporcionar información fiscal. La información probatoria también se puede obtener de manera razonable en algunas actividades sociales.

3. Conciencia de habilidades.

Al manejar casos, debes prestar atención a las habilidades laborales. Las circunstancias específicas de cada caso son diferentes, y las habilidades laborales también son diferentes. Solo acumulando más y experimentando más en el trabajo diario podrás utilizarlas. libremente al manejar los casos. Por ejemplo, cuando se encuentran con partes que no cooperan con su trabajo, los investigadores deben prestar atención a aclarar sus ideas, revisar cuidadosamente el proceso de manejo del caso, examinar cada detalle y buscar lagunas.

Mirando hacia atrás, es posible que veas una salida.

4. Presta atención al conocimiento de la evidencia.

La prueba son todos los hechos que prueban las verdaderas circunstancias del caso. Ser legal, objetivo y relevante. La gente suele decir que "luchar en una demanda significa luchar por las pruebas. Por lo tanto, al investigar y manejar casos, debemos tener una gran conciencia de las pruebas, las leyes y las pruebas legales". Las pruebas obtenidas deben poder probar plenamente las cuestiones relevantes de la investigación, corroborarse entre sí y conectarse entre sí. Piense siempre en si el caso que está investigando puede resistir un litigio administrativo y una reconsideración administrativa, si el fundamento es exacto y si las pruebas son suficientes. Para diferentes casos, la forma de obtener pruebas es definitivamente diferente. Las circunstancias específicas de cada caso son diferentes. Debe ampliar sus horizontes e ideas para manejar los casos, trabajar duro en cómo obtener pruebas y cambiar constantemente sus ideas de acuerdo con los cambios específicos. en el caso que investiga, aproveche la oportunidad con precisión y obtenga pruebas favorables. Al mismo tiempo, al investigar y tramitar casos, se debe prestar atención a la recopilación tanto de pruebas objetivas como subjetivas. Además, se deben hacer más esfuerzos en las habilidades de interrogatorio. Es muy importante interrogar a las partes. A través del interrogatorio se pueden obtener pistas que pueden proporcionar pistas para una investigación y verificación más profundas de cuestiones relevantes, y que pueden corroborarse mutuamente. con la evidencia directa obtenida y la evidencia se puede arreglar. Los investigadores deben aclarar el propósito y los requisitos de la investigación que deben realizar antes de interrogar. Determine el alcance de la persona interrogada en función del desarrollo del caso. Antes de realizar una investigación formal, puede comprender el estado psicológico de la persona interrogada charlando con la persona interrogada y buscar los puntos brillantes de la persona. interrogado en la vida y establecer un puente de comunicación con la persona interrogada, a fin de lograr el propósito de la investigación por parte de los investigadores. Durante el interrogatorio, debe escuchar pacientemente las mentiras de la persona interrogada, preguntar repetidamente y, a menudo, descubrir problemas a través de las respuestas inconsistentes de la persona interrogada y buscar pistas para lograr un gran avance en el caso. Durante la inspección de casos, cada investigador debe ser muy responsable, saber aprovechar las oportunidades en cada vínculo, ser rápido y oportuno y ganar rápidamente. No dé la oportunidad de ocultar, destruir o transferir evidencia para obtener evidencia de primera mano.

5. Investigar cuidadosamente y tratar las "cuentas no registradas" y las bases del caso férreo.

Hay tantos casos blindados que debemos ser extremadamente cautelosos al investigar y manejar operaciones extraoficiales. Especialmente cuando investigamos y manejamos casos importantes, ¿debemos resaltar un punto? >

Debemos ser extremadamente cautelosos al investigar y manejar operaciones extraoficiales. Al investigar y manejar operaciones extraoficiales, especialmente cuando investigamos y manejamos casos importantes e importantes, debemos resaltar un punto más: "Prudente". " "Personaje. palabras. Al investigar y manejar casos no registrados, debemos perfeccionar la calidad de nuestra auditoría para que cada caso pueda resistir la prueba de la ley. Específicamente, ¿se deben comprender tres vínculos?

①¿"Un caso, tres investigaciones"?

①¿Procedimientos de aplicación de la ley y manejo de casos, "un caso, tres"? "investigaciones" deben lograrse. Es decir, "un caso, una investigación" es para conocer los hechos del caso; "un caso, tres investigaciones" es para conocer los hechos del caso; "un caso, tres investigaciones" es conocer los hechos del caso; "un caso, tres investigaciones" es conocer los hechos del caso.

Sobre la base de un análisis cuidadoso de las dificultades de las fuerzas del orden en la investigación y el manejo de operaciones extracontables, de acuerdo con la integridad de los datos, la integridad del contenido, la coherencia de la lógica, la la puntualidad del trabajo, la legalidad de los documentos y la suficiencia de las pruebas. Procedimientos operativos estrictos en otros aspectos.

② ¿Tienes cuidado al recopilar pruebas?

El proceso de recolección de evidencia debe basarse en casos y verificarse en todos los niveles para garantizar que cada vínculo se entrelaza y se corrobora mutuamente. En la actualidad, no existe un conjunto completo de normas y métodos para la auditoría fiscal y la recopilación de pruebas. En este sentido, al investigar y manejar operaciones extracontables, se debe prestar especial atención a la recopilación de materiales de evidencia directa. Por ejemplo, la información de primera mano, como los recibos de pago, los comprobantes de entrada y salida del almacén y las cuentas corrientes de los líderes empresariales o del personal financiero, figuran como los primeros objetivos para la recopilación de pruebas. A veces, incluso un trozo de papel es considerado un tesoro. inspectores. Por cada hecho de violación debe haber más de dos partes (transcripción de la consulta). Los inspectores deben utilizar medios científicos y tecnológicos modernos, como grabaciones de audio, grabaciones de vídeo, fotografías y fotocopias, para recopilar la mayor cantidad de pruebas posible en función del progreso del trabajo de inspección y la dificultad de la información involucrada. Y hacer todo lo posible para llevar a cabo investigaciones internas y externas, especialmente para aquellas empresas que se niegan a cooperar con el trabajo de auditoría, las investigaciones internas y externas son particularmente importantes.

③¿Vínculo entre organización e implementación?

En el vínculo entre organización e implementación, debemos lograr "tres precauciones": organizar e implementar con cuidado, organizar e implementar con cuidado, organizar e implementar con cuidado, organizar; e implementar con cuidado.

En términos de organización e implementación, debemos cumplir con las "cuatro cosas establecidas", a saber: el secretario para los casos más importantes está en su lugar, el jefe de la sección de conciliación está en su lugar, la presentación de informes de casos el sistema está en su lugar y los resultados de la investigación están en su lugar.

Siempre que se descubran pistas de un caso importante, la fuerza de inspección se ajustará uniformemente en función del tamaño del caso relacionado con impuestos y la dificultad de la investigación y el manejo para garantizar la intensidad de la investigación y el manejo del caso; Durante la investigación y el manejo de casos importantes, las funciones relevantes de la oficina municipal se implementarán cuando sea necesario. El departamento interviene con anticipación para brindar orientación y control sobre los procedimientos de aplicación de la ley y los requisitos de recopilación de pruebas. En el proceso de asignación de casos, se implementa un sistema de evitación de casos y un sistema de transferencia de casos. Estipula que cuando los inspectores descubran que el líder o inversionista de la empresa investigada es su familiar o amigo, deben informar de inmediato al líder y solicitar la recusación. Al mismo tiempo, se formuló un sistema de análisis previo, durante y después del caso y un sistema de revisión de casos para supervisar todo el proceso de investigación y manejo de casos. ¿E introducir un mecanismo de competencia para la investigación y el manejo de casos, para resolver el problema del largo tiempo de revisión, muchas dudas y casos no resueltos? ¿Retrasar el caso? ...Con el fin de promover el buen desarrollo de la investigación y el manejo del caso, se nombró al nuevo equipo de auditoría para hacerse cargo del equipo de auditoría original y entregar toda la información relacionada con el caso al equipo de auditoría para promover la investigación. y manejo del caso. ;