¿Cómo hacer una cuenta detallada de los gastos de I+D?
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I+D" (Finanzas e Impuestos [2015] 19) 1. Actividades de I+D y rango de cobro de tarifas de I+D. El término actividades de I+D mencionado en este aviso se refiere a actividades sistemáticas con objetivos claros que las empresas continúan llevando a cabo para adquirir nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, aplicar creativamente nuevos conocimientos científicos y tecnológicos o mejorar sustancialmente la tecnología, los productos (servicios) y los procesos.
(1) Se permite sumar los gastos de I+D deducidos. Si los gastos de I+D realmente incurridos por la empresa en actividades de I+D no están incluidos en las ganancias y pérdidas actuales, sobre la base de la ocurrencia real de acuerdo con las regulaciones, el 50% del monto real incurrido en el año en curso se deducirá de la base imponible. ingresos del año en curso; si se forman activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realiza sobre la base del 150% del costo de los activos intangibles. El ámbito específico de los gastos de I+D incluye:
1. Los salarios, el seguro de pensión básico, el seguro médico básico, el seguro de desempleo, el seguro de accidentes laborales, el seguro de maternidad y el fondo de previsión de vivienda de quienes participan directamente en actividades de I+D, así como los costos laborales del personal externo de I+D.
2. Costos de insumos directos.
(1) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente por las actividades de I+D.
(2) Los costos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para las pruebas intermedias de productos y la producción de prueba no constituyen activos fijos. Los costos de compra de muestras, prototipos y métodos de prueba generales, ni las tarifas de inspección. de los productos de producción de prueba no constituyen activos fijos.
(3) Los costos de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de los instrumentos y equipos utilizados para las actividades de I+D, así como los costos de alquiler del arrendamiento de los instrumentos y equipos utilizados para las actividades de I+D mediante arrendamientos operativos.
3. Gastos de depreciación. Gastos de depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de I+D.
4. Amortización de activos intangibles. Gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.). ) para actividades de I+D.
5. Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo de tecnología de exploración y desarrollo.
6. Otros gastos relacionados. Otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, como honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, honorarios de seguros de I+D de alta tecnología, honorarios de recuperación, análisis, evaluación, demostración, identificación, evaluación y aceptación de resultados de I+D, aplicación. honorarios y tasas de inscripción, honorarios de agencia, gastos de viaje, tasas de conferencias, etc. propiedad intelectual. El monto total de los gastos no excederá el 10% del monto total de los gastos de I+D que pueden sumarse o deducirse.
7. Otras tasas estipuladas por el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China.