¿Se pueden deducir del IVA los gastos de I+D?
Análisis legal: los gastos de I+D se pueden deducir del impuesto al valor agregado, y el impuesto soportado sobre los gastos normales de I+D de las empresas se puede deducir.
Base jurídica: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo empresarial" Artículo 2 Recaudación de gastos de I + D
(1 ) Cobro de gastos de depreciación acelerada
Para los instrumentos y equipos utilizados por las empresas para actividades de investigación y desarrollo, si cumplen con las disposiciones de la ley tributaria y optan por la política preferencial de depreciación acelerada, la depreciación se calcula mediante tratamiento contable. Se habrán practicado al disfrutar de la superdeducción antes de impuestos de gastos de investigación y desarrollo, deducciones adicionales por parte de los gastos, pero no excederán el monto calculado de acuerdo con las leyes tributarias.
(2) Cobro de gastos de objetos polivalentes
El personal de la empresa dedicado a actividades de I+D y los instrumentos, equipos y activos intangibles utilizados para actividades de I+D también se dedican o utilizados para actividades no relacionadas con I+D. Si existen actividades, se llevarán los registros necesarios de las actividades de su personal y del uso de instrumentos, equipos y activos intangibles, y los gastos reales relacionados incurridos se distribuirán entre los gastos de I+D y los de producción y operación. Los gastos no asignados se calcularán de acuerdo con la proporción de horas de trabajo reales y otros métodos razonables.
(3) Cobro y cálculo del límite de otros gastos relacionados
Si una empresa realiza múltiples actividades de I+D en un año fiscal, debe recaudarse por separado de acuerdo con los diferentes proyectos de I+D para obtener una súper deducción. Gastos de I+D. Al calcular el límite de otros gastos relacionados para cada proyecto, se debe utilizar la siguiente fórmula:
El límite de otros gastos relacionados = la primera partida de los gastos de I+D que se permite sobrededucir en el artículo 1, Párrafo 1 del "Aviso" La suma de las tarifas hasta el punto 5 × 10%/(1-10%).
Cuando el monto real de otros gastos relacionados incurridos sea menor que el límite, el monto de la deducción adicional antes de impuestos se calculará con base en el monto real incurrido cuando el monto real de otros gastos relacionados incurridos sea; mayor que el límite, el monto de la deducción adicional antes de impuestos se calculará en función del límite.
(4) Deducción de ingresos especiales
Al calcular la sobrededucción de gastos de I+D, la empresa deberá deducir los gastos de I+D que se hayan incluido en los gastos de I+D de acuerdo con las disposiciones. del "Aviso", pero los ingresos especiales como desechos, productos defectuosos y productos de prueba intermedios generados durante el proceso de I + D en el período actual si son insuficientes para la deducción, los gastos de I + D que se permiten deducir se calcularán como; cero.
Si las actividades de I+D de una empresa forman directamente productos o sirven como componentes de productos que se venden externamente, los costos de material correspondientes en los gastos de I+D no se deducirán adicionalmente.
(5) Tratamiento de los fondos fiscales
No se computarán los gastos o activos intangibles generados por los fondos fiscales obtenidos por la empresa como ingresos no gravables y utilizados para actividades de investigación y desarrollo. como Deducción o amortización adicional.
(6) Gastos que no son deducibles
Gastos y partidas de gasto que no son deducibles antes del Impuesto sobre Sociedades según las leyes, los reglamentos administrativos y el Estado El departamento financiero y fiscal del Ayuntamiento no se computarán como superdeducciones.
Si los gastos de I+D se han incluido en los activos intangibles pero no están dentro del alcance de la superdeducción de gastos de I+D permitida en el "Aviso", la empresa no calculará la superdeducción al amortizar.