Durante la epidemia, ¿cómo compró máscaras y llevó la contabilidad la empresa? ¿Se puede deducir antes de impuestos?
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Tratamiento contable de las empresas que compran mascarillas durante la epidemia.
Al comprar:
Débito: compensación a los empleados a pagar - tarifas de asistencia social a pagar (aplicables a las normas de contabilidad empresarial) o tarifas de asistencia social a pagar - suministros de protección laboral (aplicables a las normas de contabilidad de pequeñas empresas).
Préstamo: depósito bancario/efectivo
Cuando se libera:
Débito: gastos administrativos/gastos de fabricación/costos de producción (según el departamento receptor)-cuotas sociales .
Préstamo: salario de empleado a pagar - tarifa de asistencia social a pagar (aplicable a las Normas de Contabilidad Empresarial) o
Préstamo: salario de empleado a pagar - tarifa de asistencia social a pagar (aplicable a las Normas de Contabilidad Empresarial) o tarifa de asistencia social pagadero ——Suministros de protección laboral (se aplican normas de contabilidad para pequeñas empresas).
Estudio de caso:
1. La empresa compró máscaras por un precio total de 10.000 yuanes. La factura del impuesto al valor agregado es de 10.000 y el impuesto al valor agregado es de 1.300. ¿Cómo deben llevar la contabilidad los contadores?
Débito: comisión de gestión-prima laboral 10.000.
Impuesto a pagar - impuesto sobre el valor añadido a pagar - importe del impuesto soportado 1.300
Préstamo: depósito bancario 11.300.
2. Durante la epidemia, la empresa tiene regulaciones internas para proporcionar a cada empleado un subsidio monetario para las máscaras y exige que los empleados compren máscaras adecuadas para usar en el trabajo. ¿Cómo deben manejarse las cuentas relevantes?
Débito: compensación a los empleados a pagar - cuotas sociales
Préstamo: depósito bancario
Impuestos a pagar - impuesto sobre la renta personal a pagar
Epidemia ¿Puede la ¿Se deducirá el coste de las mascarillas adquiridas por la empresa durante este período antes de impuestos?
(1) Durante la epidemia, ¿se puede deducir antes de impuestos el coste de las mascarillas compradas por las empresas?
Creo que este tema candente es lo que más preocupa a los contadores. Según las normas de la Administración Estatal de Impuestos, el coste de la compra de mascarillas para los empleados durante la epidemia puede deducirse antes del impuesto sobre la renta empresarial. Si no se distribuyen máscaras, habrá subsidios financieros y las empresas podrán deducir las tarifas de bienestar de los empleados antes de impuestos.
(2) No existe factura por las mascarillas adquiridas por la empresa durante la epidemia. ¿Se puede deducir antes de impuestos?
Respuesta: Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas de gestión para vales de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular Anuncio de China No. 28, 2018):
Los gastos incurridos por la empresa en China son partidas sujetas al IVA, y la contraparte es un contribuyente del IVA que ha pasado por el registro fiscal, y los gastos son facturas ( incluidas facturas emitidas por las autoridades fiscales de conformidad con las regulaciones) como certificados de deducción antes de impuestos;
La otra parte es una unidad que no necesita solicitar el registro fiscal de acuerdo con la ley o una persona física que se dedica a pequeñas -Operaciones esporádicas de escala. Los gastos se deducirán antes de impuestos con base en la factura o recibo emitido por la autoridad fiscal y comprobantes internos. El recibo debe contener el nombre del beneficiario, nombre personal y número de identificación, partidas de gastos, monto del pago y otra información relevante.
Tratamiento fiscal de las mascarillas compradas por la empresa durante la epidemia
Durante la epidemia, la empresa compró mascarillas y las distribuyó entre los empleados, lo que era una necesidad directa de trabajo. Según las reglamentaciones pertinentes, los gastos en equipos de protección, como máscaras, son gastos de protección laboral. El tratamiento fiscal específico es el siguiente:
1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas
Según la normativa pertinente, los medicamentos, medicamentos protectores y otros bienes físicos distribuidos por unidades a los particulares para prevenir nuevas neumonías son exentos del IRPF. Por tanto, durante la epidemia, el coste de las mascarillas compradas por las empresas está libre de impuestos.
2. Impuesto sobre Sociedades
Según lo dispuesto en el artículo 48 del “Reglamento de desarrollo de la Ley del Impuesto sobre Sociedades”, si una empresa obtiene un beneficio legal antes de impuestos certificado de deducción por gastos de protección laboral, se permite deducir el impuesto sobre la renta de las empresas antes de impuestos. Es decir, si las máscaras compradas durante la epidemia han obtenido certificados legales de deducción antes de impuestos, se permiten deducciones antes de impuestos para el impuesto sobre la renta empresarial.
3. Impuesto sobre el valor añadido
Los gastos de protección laboral entran dentro del ámbito de aplicación de la deducción del impuesto soportado. Para las máscaras compradas durante la epidemia, el impuesto soportado se puede deducir del impuesto repercutido si se obtiene un certificado legal de deducción del IVA.
Tratamiento contable de las mascarillas donadas por las empresas
1. Cuando la empresa A se enteró de que Wuhan padecía una grave escasez de mascarillas debido a la epidemia, decidió donar más de 2 millones de yuanes. de materiales para mascarillas a Wuhan en nombre de la empresa. ¿Cómo debe la empresa A realizar asientos y cuentas contables?
Débito: Gastos no operativos - gastos de donación de 226.000 yuanes.
Préstamo: Inventario de bienes-máscaras 200.000.
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - impuesto repercutido 26.000.
2. La empresa B compró un lote de máscaras y las donó a instituciones y hospitales relevantes en Hubei a través de organizaciones de bienestar público. ¿Cómo debe llevar la contabilidad un contador?
Débito: Artículos de inventario y otras cuentas.
Débito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)
Préstamo: depósitos bancarios
Débito: gastos no operativos - gastos de donación
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Crédito: Inventario de bienes y otras cuentas.
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar
3 Para prevenir y controlar la nueva epidemia de neumonía, la Compañía C compró un lote de máscaras y las donó a. departamentos pertinentes en instituciones y hospitales de Wuhan. Además, la empresa C también donó 20.000 yuanes en efectivo. ¿Cómo se maneja la contabilidad en finanzas?
Débito: gastos no operativos - gastos de donación
Préstamo: depósito bancario/efectivo o
Bienes de inventario (donación en especie)
Debe pagar impuestos y tasas: impuesto al valor agregado ("impuesto repercutido" o "transferencia de impuesto soportado") pagadero (donación en especie)
Nota: si una empresa dona bienes de producción propia, debe pagar el impuesto al valor agregado correspondiente como ventas. Suponiendo que los bienes comprados se donan, el impuesto repercutido debe calcularse como el monto de las ventas y se puede deducir el impuesto soportado en el momento de la compra. O transferir el impuesto soportado.