Sugerencias para la gestión digital de medicamentos
El "Anuncio de práctica de auditoría independiente No. 2 - Propuesta de la administración" (en adelante, el "Anuncio de práctica No. 2") estipula que la propuesta de la administración se refiere a la respuesta de la CPA al informe de auditoría. Recomendaciones escritas sobre deficiencias importantes de control interno que pueden conducir a errores u omisiones materiales en los estados financieros de la unidad auditada. Como sugiere el nombre, las deficiencias materiales de control descritas en la propuesta de la gerencia pueden dar lugar a errores u omisiones en los estados contables, afectando así la exactitud de la opinión de auditoría. Por lo tanto, los contadores públicos deberían considerar plenamente el impacto en las opiniones de auditoría al emitir propuestas de gestión.
Por un lado, puede existir el riesgo de opiniones de auditoría inexactas, como por ejemplo si las principales deficiencias mencionadas en la propuesta de la dirección han dado lugar a errores importantes no ajustados en los estados contables, pero el informe de auditoría no por otro lado, en términos de procedimientos de auditoría, puede haber riesgos de evidencia de auditoría insuficiente debido a la implementación insuficiente de los procedimientos de auditoría, como deficiencias de control significativas mencionadas en la propuesta de la dirección que pueden ser explotadas, pero una auditoría suficiente y completa; no se realizan procedimientos y solo se utiliza un tamaño de muestra pequeño y representativo u otras pruebas en lugar de las pruebas sustantivas que deberían realizarse. A través del Caso 1 a continuación, podemos confirmar aún más los riesgos potenciales que enfrentan los contadores públicos al descubrir deficiencias importantes de control.
Caso 1: El Contador Público Certificado A mencionó en la propuesta de la gerencia que la conciliación de los depósitos bancarios de la Compañía A la completa el cajero, quien recupera los extractos del banco y prepara una hoja de conciliación del balance. El contador sólo revisó brevemente la hoja de conciliación y no revisó cuidadosamente las partidas pendientes. La CPA recomendó que la Compañía A envíe a un tercero independiente para completar cuidadosamente la conciliación bancaria. Dos meses más tarde, cuando la empresa A planeaba seguir el consejo de la contadora pública, descubrió que su cajero se había fugado. Después de la conciliación contable, supimos que el cajero había emitido cheques en efectivo en secreto muchas veces robando el sello oficial. En la fecha de la conciliación, el monto acumulado impago alcanzó los 5 millones de yuanes, de los cuales 3,5 millones de yuanes se habían perdido al final del año. auditoría del informe anual. La dirección de la empresa A creía que el contador público A sabía que había fallos importantes en el sistema de conciliación bancaria de la empresa. Durante la revisión, los procedimientos de revisión, como la revisión del extracto bancario y las consultas bancarias, todavía dependían completamente del cajero y no se envió a nadie para participar en la confirmación. La revisión de los extractos bancarios fue demasiado apresurada, lo que provocó que la dirección no descubriera el fraude del cajero a tiempo. La firma de contabilidad y los contadores públicos autorizados deben asumir la responsabilidad por negligencia grave. Posteriormente, a través de la coordinación de abogados, se enfatizó la diferencia entre responsabilidades contables y responsabilidades de auditoría, y se eximió la responsabilidad del contador público. Sin embargo, este asunto afectó la reputación profesional de la firma de contabilidad y del contador público certificado A, y dañó la relación de cooperación a largo plazo con clientes relevantes.
En segundo lugar, la racionalidad de las recomendaciones
La función de verificación de la auditoría puede conducir fácilmente a una relación de comunicación desigual entre el CPA y la unidad auditada, mientras que la simple función de servicio de la Propuesta de gestión Este problema se solucionará para que los contadores públicos puedan mantener relaciones de largo plazo con sus clientes. Por lo tanto, como medio de servicio, las propuestas de la gerencia deben evitar los dos problemas siguientes para que la gerencia esté "interesada" en leerlas: (1) Apilamiento ciego sin priorización ni prioridad. Demasiado énfasis en los detalles que pueden surgir en la gestión en lugar de considerar si el problema puede atraer suficiente atención por parte de la dirección. El Boletín de Práctica 2 menciona que las deficiencias de control interno reflejadas en las propuestas de la gerencia pueden clasificarse según su impacto en los estados contables. Cuando hay muchas deficiencias de control interno, el orden de redacción común es recopilar primero los elementos comerciales según su importancia y luego clasificarlos según la importancia de las deficiencias de control del mismo elemento comercial.
(B) No es realista y no considera costes de control. Los controles comerciales adicionales deben considerar los costos laborales y de tiempo del proceso operativo, y al hacer recomendaciones, se deben sopesar los nuevos costos y los costos fuera de control. Cuando sea necesario, el CPA puede resaltar la pérdida de fondos o activos físicos debido a un fraude significativo que ocurriría si se perdiera el control. Al mismo tiempo, los contadores públicos deben comprender mejor si las razones del control deficiente de algunos puntos de control críticos se deben a la calidad, el conocimiento profesional y las relaciones con la gerencia. En este momento, la CPA debería evaluar más a fondo el impacto de las deficiencias relevantes en todo el proceso de control, a fin de proponer sugerencias de control más razonables y específicas.
3. Presentación de la propuesta
El informe de auditoría externa es un informe simplificado estilo plantilla estándar. Los estándares del informe de auditoría estipulan el párrafo de alcance, el párrafo de opinión y otros estilos, y también estandarizan parte de la redacción del informe. Con la excepción de unos pocos párrafos estándar, la mayor parte de la propuesta de gestión la completa de forma independiente el contador público autorizado. Por lo tanto, la expresión de propuestas de gestión pone a prueba aún más las capacidades profesionales de los contadores públicos autorizados. A continuación, el autor explica las expresiones que son habituales en la práctica y que tienen determinadas tendencias profesionales.
(1) Números de cotización. Según sus hábitos de auditoría, los contadores públicos suelen dejar que los “números” hablen por sí mismos. Al evaluar y analizar el impacto de los controles internos, citar cifras es necesario y más convincente. Sin embargo, dado que la propuesta de gestión trata principalmente de la evaluación del control interno, debe basarse en una descripción textual y los números solo desempeñan un papel de apoyo y no deben utilizarse como medio principal de descripción.
(2) Descripción del proceso. En algunas recomendaciones de gestión, solo se enfatizan las consecuencias de ciertas deficiencias de control sin explicar las medidas de control actuales y los puntos críticos de control de la empresa. Esta afirmación no favorece la comprensión por parte de la dirección de las deficiencias del control original, lo que hace que las sugerencias de la dirección sean demasiado "teóricas" e inviables. Esta situación afectará la eficacia de las rectificaciones propuestas y no favorece el trabajo de auditoría del próximo año. Comparando las dos expresiones del Caso 2, se puede ver que la segunda expresión es obviamente más apropiada y razonable.
Caso 2: Durante la auditoría del informe anual de 2004 de la Compañía A, el Contador Público Certificado A encontró que la Compañía A tenía dificultades con la rotación de capital, principalmente debido a la lenta rotación de inventario (el año pasado, los días de rotación de inventario fueron 60 días, este año por 180 días). Durante una auditoría adicional, descubrimos que los principales materiales de la empresa A son el acero, etc. Debido a los grandes cambios en los precios del mercado del acero, la dirección de la empresa A cree que es necesario aumentar el stock de seguridad para reducir los riesgos de inventario.
Método 1: Los días de rotación del inventario de su empresa este año son 180 días, que es el triple de los 60 días del año anterior. Como resultado, el inventario consume más fondos este año, lo que genera dificultades en la rotación del capital de trabajo y afecta las capacidades de financiamiento a corto plazo.
Método 2: Debido a los grandes cambios en los precios del mercado del acero, la dirección de su empresa cree que es necesario aumentar el stock de seguridad para reducir los riesgos de inventario. Y la decisión de su empresa de aumentar el stock de seguridad a tres veces el año anterior no tuvo en cuenta la rotación de liquidez. Debido a la falta de una evaluación sistemática de riesgos y una gestión de cálculo de costos, la gestión de inventario de su empresa puede tener un impacto adverso en la rotación del capital de trabajo existente y debilitar aún más las capacidades financieras a corto plazo de su empresa.
Cuarto, comunicación y corrección
(1) Método de comunicación. Los saltos y la comunicación repentina pueden ayudar a establecer la autoridad del contador público entre el personal financiero y los departamentos de gestión empresarial. Por lo tanto, a algunos contadores públicos les gusta utilizar este método de comunicación para lograr un efecto disuasorio en los departamentos comerciales relevantes, lo que es beneficioso para la cooperación y la eficiencia del trabajo de auditoría en el año siguiente. Sin embargo, obtener el reconocimiento de los directivos empresariales es la base para la comunicación ascendente. Una vez que se niegan opiniones inexactas frente a la gerencia, se dañará la autoridad de la práctica de CPA, se dañará la imagen de la práctica y se provocará una resistencia innecesaria a comunicaciones futuras. Por tanto, el autor cree que el método de comunicación de las sugerencias de gestión debe ser de abajo hacia arriba.
(2) Opiniones de la agencia gestora. El Boletín Empresarial 2 estipula que el destinatario del asesoramiento de gestión es la "dirección". Sin embargo, en el trabajo específico de la empresa, el ámbito de aplicación de la propuesta de gestión no se limita a la autoridad de gestión, y la autoridad de gestión puede presentarla al consejo de administración o a la junta general de accionistas para su revisión. Esto requiere que la CPA se comunique plenamente con la gerencia sobre las deficiencias al emitir propuestas de gestión relevantes y, al mismo tiempo, comunique sobre las medidas de control planificadas para las deficiencias relevantes. Específicamente, las opiniones escritas de la gerencia sobre las deficiencias y sugerencias relevantes se pueden registrar directamente en la propuesta de la gerencia, lo que equivale a darle a la gerencia la oportunidad de explicar por escrito y, para los contadores públicos, también evita diferencias repentinas de comunicación. El caso tres es un caso negativo que ilustra aún más la importancia de la comunicación escrita.