¿Es legal el reembolso del impuesto comercial de China?

La devolución de impuestos se refiere a la devolución por parte del estado de los impuestos pagados por los contribuyentes de acuerdo con las regulaciones, es decir, la devolución de impuestos otorgada por el estado para alentar a los contribuyentes a participar o expandir ciertas actividades económicas. Por lo general, incluye reembolso de impuestos a la exportación, reembolso de impuestos por reinversión, reembolso de impuestos por reexportación, reembolso de impuestos por sobrecoste, reembolso de impuestos por compras transfronterizas y otras formas.

1. Devolución del impuesto a la exportación: Devolución del impuesto al valor agregado y del impuesto a los consumos especiales efectivamente pagados sobre la producción nacional y la circulación de productos exportados. Las devoluciones de impuestos a las exportaciones equilibran principalmente la carga fiscal sobre los productos nacionales al devolver los impuestos internos pagados sobre los productos exportados, lo que permite que los productos nacionales ingresen al mercado internacional a un costo libre de impuestos y compitan con los productos extranjeros en las mismas condiciones, mejorando así la competitividad y expandiendo las exportaciones. ganancias.

2. Devolución de impuestos por reinversión: Se trata de una política preferencial formulada por el Estado para animar a los inversores extranjeros a reinvertir sus beneficios en China. Los detalles son los siguientes: 1. Si un inversionista extranjero en una empresa con inversión extranjera reinvierte directamente las ganancias obtenidas de la empresa para aumentar su capital social, o las utiliza como inversión de capital para establecer otras empresas con inversión extranjera por un período no inferior a cinco años, la parte reinvertida podrá ser reembolsado previa aprobación de las autoridades tributarias 40 para pagar el impuesto sobre la renta. Si la inversión se recupera y se reinvierte en un plazo de cinco años, se devolverá el impuesto devuelto. 2. Los inversores extranjeros reinvierten directamente sus beneficios de las empresas en China para establecer o ampliar empresas exportadoras o empresas de tecnología avanzada, y los inversores extranjeros reinvierten directamente sus beneficios de las empresas de la Zona Económica Especial de Hainan en la infraestructura de proyectos de la Zona Económica Especial de Hainan y en el desarrollo agrícola. empresas. Si el período de funcionamiento no es inferior a cinco años, se puede reembolsar íntegramente el impuesto sobre la renta de las sociedades pagado sobre la parte reinvertida. Si la inversión se recupera y se reinvierte en un plazo de cinco años, se devolverá el impuesto devuelto.

La fórmula para calcular el reembolso del impuesto por reinversión es:

Monto del reembolso del impuesto = monto de la reinversión ÷ (1-tasa del impuesto sobre la renta empresarial realmente aplicable y tasa del impuesto sobre la renta local) × ingreso empresarial real aplicable tasa impositiva × tasa de devolución de impuestos.

3. Reembolso de impuestos pagados en exceso: Después de que un contribuyente paga los derechos de aduana, si la aduana o el contribuyente descubren que el monto del impuesto declarado es menor que el monto del impuesto real, constituye un pago excesivo de impuestos. La acción administrativa de la aduana para recuperar de los contribuyentes la porción del monto real del impuesto que es mayor que el monto del impuesto aplicable se llama devolución de impuestos.

4. Reembolso de impuestos por reexportación: Cuando los bienes importados que han pagado derechos de importación se procesan, fabrican, reparan y luego se exportan en China, la aduana reembolsará todo o parte de los derechos pagados originalmente, lo cual es llamado devolución de impuestos de reexportación.

5. Reembolso de impuestos por compras transfronterizas: el reembolso de impuestos por compras se refiere a los turistas extranjeros que compran artículos con reembolso de impuestos en tiendas designadas para llevarlos a cabo fuera del país y que los reembolsos de impuestos se pueden procesar de acuerdo con las regulaciones.

Procedimientos generales para el registro de devolución de impuestos a la exportación:

1. Presentar los certificados pertinentes y recibir los formularios de registro: después de que la empresa obtenga los documentos de aprobación de los departamentos pertinentes y el certificado de registro industrial y comercial emitido. Por el departamento de administración industrial y comercial, el registro de devolución de impuestos para las empresas exportadoras debe procesarse dentro de los 30 días.

2. Declaración y aceptación del registro de devolución de impuestos: Después de recibir el "Formulario de registro de devolución de impuestos de empresa exportadora", la empresa deberá completar el formulario de acuerdo con el formulario de registro y los requisitos pertinentes y sellar el sello oficial. de la empresa y el sello del personal correspondiente, junto con la aprobación del derecho a operar productos de exportación. Los documentos, certificados de registro industrial y comercial y otros materiales de respaldo se presentarán conjuntamente a las autoridades fiscales. La autoridad fiscal aceptará el registro después de la verificación.

3. Emisión de un Certificado de Registro de Devolución de Impuestos a la Exportación: Luego de que las autoridades fiscales reciban la solicitud formal de la empresa, y luego de revisarla y aprobarla de acuerdo con los procedimientos prescritos, emitirán la "Devolución de Impuestos a la Exportación". Certificado de Registro" a la empresa.

4. Cambio o cancelación del registro de devolución de impuestos a la exportación: cuando las condiciones comerciales de la empresa cambian o algunas políticas de devolución de impuestos cambian, el registro de devolución de impuestos debe modificarse o cancelarse según las necesidades reales.

Base Legal

Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado

Artículo 2 Tasa del Impuesto al Valor Agregado:

(1) Además de lo dispuesto en este artículo Salvo disposición en contrario en los puntos 2, 4 y 5, la tasa impositiva para los contribuyentes que venden bienes, servicios, servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles o bienes importados es 17.

(2) Los contribuyentes que vendan servicios de transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, construcción y arrendamiento de inmuebles, vendan bienes inmuebles, transfieran derechos de uso de suelo, vendan o importen los siguientes bienes, la tasa del impuesto es 11:

1. Cereales, aceite vegetal comestible, sal comestible y otros productos agrícolas;

2. Agua del grifo residencial, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas, gas licuado de petróleo. , gas natural, dimetil éter, biogás, productos del carbón;

3. Libros, periódicos, revistas, productos audiovisuales y publicaciones electrónicas;

4. , maquinaria agrícola, películas plásticas;

5. Otros bienes especificados por el Consejo de Estado.

(3) Salvo disposición en contrario en los puntos 1, 2 y 5 de este artículo, la tasa impositiva para los contribuyentes que venden servicios y activos intangibles es 6.

(4) Sin embargo, los contribuyentes exportan bienes a una tasa impositiva cero, a menos que el Consejo de Estado estipule lo contrario;

(5) Las ventas transfronterizas de servicios y activos intangibles dentro del alcance prescrito por el Consejo de Estado por parte de entidades e individuos nacionales están sujetas a impuestos cero.

El ajuste de los tipos impositivos será determinado por el Consejo de Estado.

Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al consumo

Artículo 11 Los contribuyentes que exporten bienes de consumo sujetos a impuestos están exentos del impuesto al consumo, a menos que el Consejo de Estado disponga lo contrario. Las medidas de exención de impuestos para los bienes de consumo sujetos a impuestos exportados serán formuladas por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.