¿Quién puede dar una introducción detallada al proceso de devolución de impuestos a las exportaciones y las regulaciones relacionadas?

La devolución (exención) de impuestos para bienes exportados, denominada devolución de impuestos a la exportación, se refiere básicamente a la devolución del impuesto sobre productos, el impuesto al valor agregado, el impuesto comercial y el impuesto a los consumos especiales realmente pagados sobre bienes exportados durante el vínculos de producción y circulación nacionales. El sistema de devolución de impuestos a las exportaciones es una parte importante de los ingresos fiscales de un país.

Las devoluciones de impuestos a la exportación equilibran principalmente la carga fiscal sobre los productos nacionales mediante el reembolso de los impuestos nacionales pagados sobre los bienes exportados, de modo que los productos nacionales puedan ingresar al mercado internacional a un costo libre de impuestos y competir con productos extranjeros en las mismas condiciones. mejorando así la competitividad y ampliando los ingresos por exportaciones.

En marzo de 1985, el Consejo de Estado emitió oficialmente el "Aviso sobre la aprobación y transmisión del "Reglamento sobre la recaudación y devolución de impuestos sobre productos o impuestos al valor agregado sobre productos importados y exportados" del Ministerio de Finanzas. , que estipuló que a partir del 1 de abril de 1985 la política de devolución de impuestos para los productos de exportación se implementará a partir del Desde el 1 de enero de 1994, con la reforma del sistema tributario nacional, mi país ha reformado los métodos existentes de gestión de devolución de impuestos a la exportación para reembolsar el impuesto sobre productos, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo, y ha establecido un sistema de devolución de impuestos a la exportación basado en el nuevo sistema de impuesto al valor agregado y de impuesto al consumo (exención).

Reembolso de impuestos a la exportación para empresas de comercio exterior

Registro de devolución de impuestos

1. Las empresas exportadoras deben tener el documento de aprobación del Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica y su autorización para aprobar sus derechos de operación de exportación, el certificado industrial y comercial. La licencia comercial, el certificado de código aduanero y el certificado de registro fiscal deben completarse en el "Formulario de registro de devolución de impuestos para empresas exportadoras" ante la autoridad fiscal local a cargo del negocio de devolución de impuestos. dentro de los treinta días a partir de la fecha de aprobación (la empresa de producción debe completar tres copias y la autoridad de devolución de impuestos, el departamento de devolución de impuestos de base y la empresa (una copia cada uno) deben solicitar un certificado de registro de devolución de impuestos;

2. Las empresas de producción sin derechos de importación y exportación deben tener un acuerdo de exportación encomendado, una licencia comercial industrial y un impuesto nacional antes de que se realice el primer negocio de exportación encomendado. El certificado de registro fiscal debe registrarse ante la autoridad fiscal local a cargo de la devolución de impuestos. negocio.

3. Cuando cambie el contenido del registro de devolución de impuestos de una empresa exportadora, y la empresa solicite el cambio de registro ante la autoridad de administración industrial y comercial, deberá poseer los certificados correspondientes dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la misma. fecha de registro de cambio ante la autoridad de administración industrial y comercial Solicite a la autoridad de devolución de impuestos cambiar su registro de impuestos y complete el "Formulario de cambio de registro de devolución de impuestos" (la empresa de producción debe completar dos copias, una para la autoridad de devolución de impuestos). y uno para la empresa). Si una empresa no necesita registrarse ante las autoridades administrativas industriales y comerciales de acuerdo con las regulaciones, deberá solicitar a la autoridad de devolución de impuestos los cambios en el registro fiscal con los certificados pertinentes dentro de los 30 días a partir de la fecha en que las autoridades pertinentes aprueben o anuncien el cambio. . El alcance de los cambios en el registro de devolución de impuestos incluye:

·Cambiar el nombre;

·Cambiar el código de empresa;

·Cambiar el representante legal, gerente financiero y empleado de impuestos;

· Agregar o cancelar sucursales

· Cambiar residencia o ubicación comercial

· Cambiar el ámbito de producción y el negocio o los métodos comerciales; /p>

· Aumentar o disminuir el capital social (capital);

· Cambiar la afiliación;

· Cambiar el período de producción y operación;

· Cambiar o aumentar o disminuir los requisitos básicos del banco donde se abre la cuenta Número de cuenta;

· Cambiar otros contenidos del registro fiscal;

· Cuando una empresa solicita un cambio en el registro de devolución de impuestos, debe presentar los siguientes materiales:

· Solicitud de cambio en el registro de impuestos

·; Formulario de registro de cambio industrial y comercial y licencia industrial y comercial (Licencia de registro);

· Certificado de registro de devolución de impuestos original emitido por la autoridad de devolución de impuestos (certificado de registro original y duplicado, formulario de registro, etc.);

4. La empresa exportadora se disuelve, está en quiebra. Si se suspenden las devoluciones de impuestos debido a fraude fiscal u otras circunstancias, y el negocio de devolución de impuestos se termina de acuerdo con la ley, las devoluciones de impuestos que se hayan realizado deben realizarse. se liquidarán antes de pasar por los procedimientos de cancelación con las autoridades administrativas industriales y comerciales, y los impuestos sobrerreembolsados ​​se recuperarán, y luego el reembolso de impuestos se informará a la autoridad de devolución de impuestos original con los documentos pertinentes para manejar los procedimientos de cancelación. Registro.

Si una empresa exportadora cambia de domicilio o ubicación comercial, lo que implica cambiar la autoridad de registro de devolución de impuestos, deberá informar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original antes de solicitar a la administración industrial y comercial el cambio o baja o antes de cambiar su domicilio o ubicación comercial Solicitar la cancelación del registro de devolución de impuestos.

Si una empresa exportadora tiene su licencia comercial revocada por la administración industrial y comercial, deberá solicitar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original la cancelación del registro de devolución de impuestos dentro de los 30 días siguientes a la fecha de revocación del negocio. licencia.

Cuando las empresas exportadoras solicitan la cancelación del registro tributario de devolución de impuestos a la exportación, los materiales que deben presentar incluyen:

· Aprobación de autoridades superiores o resoluciones de la junta directiva o junta de trabajadores. congreso, empresas con inversión extranjera

Debe presentarse la aprobación del departamento de gobierno y la resolución de la junta directiva;

· La autoridad administrativa industrial y comercial se compromete a cancelar el registro certificado o la decisión de revocar la licencia;

· Emitido por la autoridad de devolución de impuestos original Certificado de registro de impuestos (original y duplicado);

· Copia de la nota de pago para la liquidación de impuestos, multas y recargos por pagos atrasados;

· Otra información y certificados relevantes.

5. Las empresas que no hayan solicitado un certificado de registro de reembolso de impuestos a la exportación no podrán solicitar el reembolso (exención) del impuesto a la exportación. hacer correcciones dentro de un plazo determinado y se le impondrá una multa de 1.000 yuanes.

6. El certificado de registro del impuesto de devolución del impuesto a la exportación estará sujeto a un sistema de revisión anual y renovación periódica, y el momento será determinado por la oficina municipal.

Sistema de devolución de impuestos a la exportación "Certificado de Agente Fiscal"

(Este sistema ha sido cancelado)

Las empresas exportadoras deben contar con personal a tiempo completo o parcial para manejar los reembolsos de impuestos de exportación Después de pasar la capacitación y el examen por parte de las autoridades fiscales, se emitirá un "Certificado de Agente Fiscal". Cuando una empresa cambia de secretario tributario, debe notificar de inmediato a la autoridad tributaria a cargo de su negocio de devolución de impuestos para cancelar el "Certificado de Agente Tributario" original. Si no se notifica a tiempo, la empresa seguirá siendo responsable de todas las actividades y responsabilidades de reembolso de impuestos que ocurran con las autoridades tributarias después de que se reemplace al secretario tributario original.

Alcance del reembolso del impuesto a la exportación

(1) Las siguientes empresas pueden solicitar el reembolso (exención) del impuesto a la exportación para bienes exportados dentro del alcance del impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo, a menos que se indique lo contrario. especificado, se concederán exenciones y reembolsos de impuestos:

l. Las empresas de producción con financiación nacional (extranjera) y derechos de operación de exportación exportan bienes de producción propia o confían a empresas de comercio exterior la exportación como agentes; >

2. Empresas de producción con financiación nacional (extranjera) con derechos de operación de exportación Bienes que son exportados directamente por empresas de comercio exterior después de la adquisición o que otras empresas de comercio exterior les confían para ser exportados como agentes;

3. Bienes de producción propia que son confiados por empresas de producción (sin derechos de importación y exportación) para ser exportados por empresas de comercio exterior como agentes;

4. Las empresas en la zona franca compran bienes para exportación directa o re -exportación después del procesamiento desde empresas fuera de la zona con derechos de importación y exportación;

5. Bienes exportados por las siguientes empresas específicas (sin limitarse a si tienen derechos de operación de exportación);

(1) Bienes enviados al extranjero por empresas de ingeniería contratadas extranjeras para su uso en proyectos contratados en el extranjero;

(2) Bienes utilizados para reparaciones en el extranjero y reparaciones por empresas que realizan reparaciones y negocios de reparación en el extranjero;

(3) Bienes vendidos por compañías extranjeras de suministro de buques y compañías de suministro de transporte marítimo a buques extranjeros y buques transoceánicos internacionales por los cuales se recaudan divisas;

(4) Las empresas compran bienes en el país y los envían en el extranjero como bienes Bienes invertidos en el extranjero;

(5) Bienes exportados por empresas de ayuda extranjera utilizando los préstamos de ayuda exterior preferenciales del gobierno chino y fondos de proyectos de cooperación y empresas conjuntas;

(6) Específicos especificaciones de empresas con inversión extranjera Algunos equipos nacionales adquiridos para proyectos de inversión;

(7) Productos mecánicos y eléctricos vendidos por empresas nacionales mediante licitaciones ganadoras utilizando organizaciones financieras internacionales o préstamos de gobiernos extranjeros y licitaciones internacionales;

(8) ) Equipos, materias primas y repuestos salientes para empresas de procesamiento y ensamblaje en el extranjero;

(9) Compras realizadas por embajadas (consulados) extranjeros en China y su personal diplomático, oficinas de representación de organizaciones internacionales en China y sus funcionarios de productos chinos.

La "exportación" anterior se refiere a la declaración y salida en aduana, y el reembolso (exención) de impuestos se refiere al reembolso (exención) del impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo. Para empresas comerciales sin derechos de importación y exportación. No se otorgarán reembolsos a las empresas que tomen prestados los derechos o estén afiliadas a ellos (libre de impuestos). Lo anterior "a menos que se especifique lo contrario" significa que los bienes exportados son bienes libres de impuestos o bienes cuya exportación está restringida o prohibida según lo dispuesto en la ley tributaria.

(2) Condiciones que deben cumplir los bienes generales libres de impuestos

1 Deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo; 2. La declaración y salida en aduana también se consideran declaración y salida en aduana para las mercancías exportadas a la zona franca de exportación.

3. Las ventas deben realizarse en forma financiera.

4. ser cobrados y cancelados.

(3) Los siguientes bienes de exportación están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo

1 Bienes procesados ​​con materiales suministrados y reexportados, es decir, se importan materias primas. los productos exentos de impuestos y los autoprocesados ​​no tienen impuestos reembolsables

2. Los anticonceptivos, los electrodomésticos y los libros antiguos están libres de impuestos para las ventas nacionales y para la exportación. p>3. Cigarrillos de exportación: Los cigarrillos de exportación están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo en el proceso de producción. No se procesarán devoluciones de impuestos en el proceso de exportación.

Otras exportaciones no planificadas de cigarrillos están sujetas al impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo de acuerdo con las regulaciones, y no se otorgarán reembolsos de impuestos por las exportaciones;

4. por fábricas de suministros militares o asignados por departamentos de suministros militares están libres de impuestos.

5. La exportación de bienes que disfrutan de exención de impuestos bajo las actuales políticas fiscales preferenciales nacionales, como piensos, pesticidas y otros bienes, no serán reembolsados.

6. Bienes de exportación de ayuda exterior sujetos a reembolso y liquidación reales bajo asistencia material general.

(4) Los bienes exportados por las siguientes empresas, a menos que se especifique lo contrario, están exentos de impuestos; pero no Reembolso de impuestos

1 Bienes de producción propia exportados por pequeños contribuyentes pertenecientes a empresas manufactureras o encargados por empresas de comercio exterior para exportar como agentes

2. por pequeños contribuyentes por empresas de comercio exterior Los bienes exportados con facturas de Guantong están libres de impuestos, pero no se otorgarán reembolsos de impuestos. Sin embargo, se concederán devoluciones de impuestos a los siguientes productos de exportación, teniendo en cuenta su gran proporción en las exportaciones y los factores especiales de producción y adquisición:

Hilados extraídos, artesanías, aceite de especias, productos de montaña, paja, productos de sauce, bambú y ratán, redes y aparejos de pesca, colofonia, agallas chinas, laca en bruto, cola de cerdas, piel de cabra, productos de papel.

3. Las empresas de comercio exterior que compren directamente bienes libres de impuestos (incluidos productos agrícolas libres de impuestos) estipulados por el Estado para la exportación están exentas de impuestos, pero no serán reembolsadas.

4. Las empresas de comercio exterior compran bienes de exportación de empresas no productivas, empresas de comercio exterior fuera de las ciudades y condados, unidades de compra de productos no agrícolas, cooperativas de suministro y comercialización no populares y empresas mecánicas y comerciales fuera de Chengdu. Empresas de suministro de equipos eléctricos.

(5) Excepto el comercio de reexportación con materiales importados para procesamiento, los siguientes bienes de exportación no están libres de impuestos ni son reembolsables:

1. implementado bajo asistencia material general Ayuda exterior bienes de exportación

2 Bienes cuya exportación está prohibida por el estado, incluidos bezoares naturales, almizcle, cobre y aleaciones a base de cobre (excepto cobre electrolítico), platino, etc.

3. Producción Bienes no de producción propia que son autoexplotados o encomendados para su exportación por la empresa.

A los bienes exportados que no estén sujetos a devolución de impuestos según las regulaciones nacionales se les aplicará el impuesto al valor agregado sobre los ingresos por ventas obtenidos de los bienes exportados.

(6) Métodos comerciales y devoluciones de impuestos a la exportación (exenciones)

Los principales métodos comerciales para exportar bienes por parte de empresas exportadoras incluyen el comercio general, el procesamiento con materiales importados, el comercio de trueque y el procesamiento. con materiales suministrados (ensamblaje de piezas entrantes, procesamiento de muestras entrantes), comercio de compensación (ahora cancelado), reembolso de impuestos (exención) se puede procesar de acuerdo con las regulaciones para el comercio general, procesamiento con materiales importados, comercio de trueque y comercio de compensación y comercio de trueque. El comercio se calcula con el comercio general. El método es el mismo; el procesamiento de los materiales suministrados está libre de impuestos.