¿Qué gastos de empresas de alta tecnología no pueden ser superdeducidos?

Superdeducción para empresas de alta tecnología y gastos de I+D; 1. Solicitud para empresas de alta tecnología: (1) En China (excluidos Hong Kong, Macao y Taiwán); Empresas con ingresos por ventas anuales de menos de 50 millones de yuanes; 2. Empresas con ingresos por ventas de 50 millones de yuanes a 20.000 en el año más reciente; 3. Empresas con ingresos por ventas de más de 200 millones de yuanes en el año más reciente; , la empresa ha ocurrido dentro del territorio de China Los gastos totales de investigación y desarrollo de la empresa representan todos (5) Los ingresos de productos (servicios) de alta tecnología representan los ingresos totales de la empresa para el año (<; /p>

Superdeducción para empresas de alta tecnología y gastos de I+D

1. Solicitud para empresas de alta tecnología

Condiciones de solicitud: (1) Empresas registradas en China ( excluyendo Hong Kong, Macao y Taiwán), a través de investigación y desarrollo independientes, transferencias y donaciones en los últimos tres años, fusiones y adquisiciones, etc., o mediante licencias exclusivas por más de 5 años, tiene derechos de propiedad intelectual independientes para las tecnologías centrales de sus principales productos (servicios) (2) Los productos (servicios) están dentro del alcance de los "campos de alta tecnología respaldados por el Estado" (3) Personal científico y tecnológico con título universitario o superior; para más del 30% del número total de empleados de la empresa ese año, de los cuales el personal de I + D representa más del 10% del número total de empleados de la empresa ese año (4) La empresa obtiene ciencia y tecnología (excluidas; humanidades y ciencias sociales) ) nuevos conocimientos, aplicación creativa de nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, o mejora sustancial de la tecnología, productos (servicios) y actividades continuas de investigación y desarrollo, y la relación entre los gastos totales de investigación y desarrollo y los ingresos totales por ventas en el los últimos tres años fiscales cumplen los siguientes requisitos:

1. Para las empresas con ingresos por ventas inferiores a 50 millones de yuanes en el año más reciente, la proporción no será inferior al 6%; p>2. Ingresos por ventas en el año más reciente entre 50 millones de yuanes y 200 millones de yuanes Para las empresas, la proporción no es inferior al 4%

3 para las empresas con ingresos por ventas de más de 200 millones. yuanes en el último año, la proporción no es inferior al 3%.

Entre ellas, las empresas de Los gastos totales de investigación y desarrollo incurridos en China representan no menos del 60% de los gastos totales de investigación y desarrollo. Si la empresa está registrada y establecida desde hace menos de tres años, el cálculo se basará en los años de funcionamiento reales;

(5) Los ingresos por productos (servicios) de alta tecnología representan más del 60%. de los ingresos totales de la empresa durante el año (6) La organización de investigación y desarrollo de la empresa y el nivel de gestión, las capacidades de transformación de los logros científicos y tecnológicos, el número de derechos de propiedad intelectual independientes, las ventas y el crecimiento total de los activos y otros indicadores cumplen con el "Alto-; Tech Enterprise Recognition Management Work" "Directrices" (que se formularán por separado)

(Condiciones para la aplicación empresarial de alta tecnología en la nueva área de Tianjin Binhai: (1) La empresa no ha sido reconocida como una empresa nacional de alta tecnología. empresa de tecnología;

(2) Registro durante más de un año, tiene el estatus de persona jurídica independiente (3) La empresa ha invertido en los productos (servicios) principales de sus productos principales ( servicios) en los últimos tres años a través de investigación y desarrollo independientes, transferencias, donaciones, fusiones y adquisiciones, etc., o mediante licencias exclusivas por más de cinco años La tecnología forma más de un derecho de propiedad intelectual independiente (4) Científico y tecnológico; el personal con título universitario o superior representa más del 30% del número total de empleados de la empresa, entre los cuales el personal científico y tecnológico dedicado a la investigación y el desarrollo de productos de alta tecnología debe representar más del 10% del total. número de empleados de la empresa; (5) Los gastos totales de investigación y desarrollo de la empresa en los dos últimos años fiscales representan no menos del 3% de los ingresos totales por ventas si la empresa está registrada y establecida desde hace menos de dos años. , el cálculo se basará en los años de funcionamiento reales; (6) La empresa tiene un alto potencial de crecimiento y cuenta con buenos sistemas de producción, tecnología, finanzas y otros sistemas de gestión. )

Materiales para la solicitud empresarial de alta tecnología: 1. Formulario de solicitud de certificación empresarial de alta tecnología; 2. Copia de la licencia comercial y el certificado de registro fiscal (copia); ), documentos de aprobación de producción, materiales de certificación de nuevos productos o nuevas tecnologías (verificación de novedad), informes de inspección de calidad del producto, certificados de aprobación de proyectos de planes de ciencia y tecnología a nivel provincial o superior y otros materiales de certificación relevantes;

4 . El número de empleados, estructura académica y Descripción de la proporción entre personal de I+D y empleados de la empresa. 5. Una declaración de los gastos de investigación y desarrollo de la empresa en los últimos tres años fiscales certificada por una agencia intermediaria calificada (si los años reales son menores; de tres años, se utilizarán los años operativos reales),

Se adjuntan materiales explicativos sobre las actividades de investigación y desarrollo 6. Los estados financieros de la empresa de los últimos tres años fiscales (incluido el balance general, las pérdidas y ganancias); estado de cuenta y estado de flujo de efectivo) certificado por una agencia intermediaria calificada. Si los años reales son inferiores a tres años, se utilizarán los años de operación reales) y una tabla de ingresos técnicos.

(Para postularse para una empresa de alta tecnología en la Nueva Área de Binhai, el solicitante deberá presentar la solicitud al departamento de ciencia y tecnología del área funcional de acuerdo con su afiliación y proporcionar los siguientes materiales: (1) "Solicitud Formulario para el reconocimiento de empresas de alta tecnología en la nueva área de Binhai, Tianjin"; (2) copias de la licencia comercial y el certificado de registro fiscal de la empresa; (3) el informe de auditoría financiera de la empresa y la declaración de gastos de investigación y desarrollo de los dos últimos años fiscales. años auditados por una empresa de contabilidad calificada (si la antigüedad real es inferior a dos años, años reales de operación (4) Descripción del número de empleados, estructura académica y proporción de personal de I+D con respecto a los empleados de la empresa; (5) Copia del certificado de propiedad intelectual independiente)

II.Gastos de I+D de empresas de alta tecnología

Alcance de los gastos de I+D:

Empresas dedicadas a las "Campos de alta tecnología respaldados por el Estado" y las "Directrices para campos clave de industrialización de alta tecnología actualmente priorizados" publicadas por la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y otros departamentos (2007) "estipulan que para las actividades de investigación y desarrollo de proyectos, Los siguientes gastos realmente incurridos en un año fiscal pueden ser superdeducidos de acuerdo con la normativa al calcular la renta imponible.

(1) Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos y tarifas de libros técnicos y materiales y tarifas de traducción de materiales directamente relacionadas con actividades de I+D.

(2) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente en actividades de investigación y desarrollo.

(3) Sueldos, salarios, bonificaciones, asignaciones y subvenciones para el personal en servicio directamente dedicado a actividades de I+D.

(4) Tarifas de depreciación o arrendamiento de instrumentos y equipos utilizados específicamente para actividades de investigación y desarrollo.

(5) Gastos de amortización de activos intangibles como software, patentes y tecnologías no patentadas utilizadas específicamente para actividades de investigación y desarrollo.

(6) Costes de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados específicamente para pruebas intermedias y producción de prueba de productos.

(7) Honorarios de pruebas in situ para tecnología de exploración y desarrollo.

(8) Honorarios por demostración, revisión y aceptación de resultados de I+D.

Requisitos básicos para la contabilidad de los gastos de I+D: 1. Si la empresa no establece una institución especial de I+D o la institución de I+D de la empresa también realiza tareas de producción y operación, los gastos de I+D y los gastos de producción y operación deben ser Se calcula por separado, y los cálculos deben ser precisos y razonables. Para diversos gastos de investigación y desarrollo, si la división no es clara, no se harán deducciones adicionales. 2. Las empresas deberán implementar una gestión de cuentas especiales para gastos de investigación y desarrollo. Al mismo tiempo, deberán recolectar y completar con precisión el monto real de cada gasto de investigación y desarrollo que pueda ser superdeducido en el año de acuerdo con los conceptos especificados en. el apéndice de estas Medidas. Las empresas deberán presentar la información correspondiente especificada en estas Medidas a las autoridades fiscales competentes al presentar sus declaraciones anuales del impuesto sobre la renta. Si los gastos de investigación y desarrollo declarados son falsos o la información es incompleta, no se disfrutará de la sobrededucción de gastos de investigación y desarrollo, y las autoridades fiscales competentes tendrán derecho a realizar ajustes razonables a los resultados declarados por la empresa. 3. Si una empresa lleva a cabo múltiples actividades de investigación y desarrollo dentro de un año fiscal, el monto de los gastos de investigación y desarrollo que pueden ser superdeducidos debe recaudarse de acuerdo con los diferentes proyectos de desarrollo. Además, los gastos y partidas de gastos que no pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de sociedades de acuerdo con las leyes, los reglamentos administrativos y la Administración Estatal de Impuestos no pueden incluirse en los gastos de investigación y desarrollo.

Requisitos del procedimiento de solicitud de superdeducción de gastos de investigación y desarrollo: Cuando una empresa solicita una superdeducción de gastos de investigación y desarrollo, debe presentar la siguiente información a las autoridades fiscales competentes:

(1) Planes de proyectos de investigación y desarrollo independientes, encargados y colaborativos y presupuestos de investigación y desarrollo. (2) El establecimiento de instituciones especializadas o equipos de proyectos para investigación y desarrollo independientes, encomendados o cooperativos y la lista de profesionales. (3) Una tabla resumen de los gastos de investigación y desarrollo incurridos en el año en curso para proyectos de investigación y desarrollo independientes, encomendados y cooperativos. (4) Documentos de resolución de la reunión de la gerencia general o de la junta directiva sobre el establecimiento de proyectos de investigación y desarrollo independientes, encomendados o cooperativos. (5) Contratos o acuerdos para proyectos de investigación y desarrollo por encargo o cooperativos. (6) Descripción de la efectividad de los proyectos de investigación y desarrollo, informes de resultados de investigación y otros materiales. Los gastos de investigación y desarrollo realmente incurridos por la empresa pueden calcularse y deducirse sobre la base del impuesto sobre la renta real cuando el impuesto sobre la renta se paga por adelantado a mitad del año cuando se realiza la declaración anual del impuesto sobre la renta y la liquidación final. del año, la superdeducción se calculará de conformidad con lo dispuesto en estas Medidas.

Método de deducción de gastos de I+D:

Gastos de I+D para el desarrollo cooperativo y proyectos de desarrollo encomendados: 1. Para proyectos desarrollados conjuntamente por la empresa, si cumplen las condiciones anteriores, cada parte cooperante calculará la superdeducción conforme a la reglamentación para los gastos de investigación y desarrollo a su cargo.

2. Para los gastos de investigación y desarrollo encomendados por la empresa a unidades externas para su desarrollo, si se cumplen las condiciones anteriores, el confiante calculará la superdeducción de acuerdo con la normativa, y el confiante no realizará ninguna superdeducción adicional. . Para los proyectos de desarrollo encomendados, la parte encargada deberá proporcionar a la parte encargada información detallada sobre los gastos del proyecto de I+D. De lo contrario, los gastos del proyecto de desarrollo encomendado no estarán sujetos a superdeducción.

Gastos de investigación y desarrollo capitalizados: Si una empresa convierte o capitaliza los gastos de investigación y desarrollo incurridos con base en la contabilidad financiera y la situación real del proyecto de I+D, podrá calcular la sobrededucción de acuerdo con las siguientes disposiciones: 1. Si los gastos de I+D se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes pero no forman activos intangibles, se permite deducir directamente de la renta imponible del año en curso el 50% del importe real de los gastos de I+D incurridos en ese año. 2. Si los gastos de I+D forman activos intangibles, se amortizarán antes de impuestos al 150 por ciento del coste de los activos intangibles. Salvo disposición legal en contrario, el plazo de amortización no será inferior a 10 años.

3. Incentivos fiscales en el distrito de Tianjin Binhai

(1) Políticas fiscales preferenciales para empresas de alta tecnología

Para empresas establecidas en la Nueva Área de Tianjin Binhai y aprobadas por Tianjin Science and Technology Las empresas de alta tecnología nacionales y con financiación extranjera reconocidas por las autoridades competentes de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes gravarán el impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15%.

Para las empresas de la Zona de Desarrollo Económico y Tecnológico de Tianjin, la Zona de Libre Comercio del Puerto de Tianjin, la Zona de Procesamiento de Exportaciones de Tianjin y el Parque Industrial de Nuevas Tecnologías de Tianjin, se seguirán implementando las políticas fiscales preferenciales actuales. De conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior, podrán reducirse las reducciones fiscales. El Impuesto sobre Sociedades grava el tipo del 15%. En el caso de superposición de políticas fiscales preferenciales, la empresa deberá optar por aplicar una de las políticas, y dos o más políticas preferenciales no se implementarán de manera superpuesta.

(2) Respecto al aumento de la tasa de depreciación de los activos fijos

Los activos fijos (excepto casas y edificios) de las empresas en la Nueva Área de Tianjin Binhai se pueden depreciar dentro del período de depreciación prescrito actual.

Básicamente, la vida de depreciación se acortará en una proporción no superior al 40%. Las normas de implementación específicas son las siguientes:

1. Los activos fijos cuya vida de depreciación se acorta en un 40% se refieren a los activos fijos adquiridos recientemente por la empresa después del 1 de julio de 2006 y a los activos fijos adquiridos antes de julio. 1 de julio de 2006 y aún no han sido Para los activos fijos depreciados, entre ellos, los activos fijos adquiridos por la empresa antes del 1 de julio de 2006 (excluyendo casas y edificios) tendrán una vida de depreciación acortada en no más del 40% sobre la base de su vida no depreciada.

2. Las "regulaciones actuales" de la vida de depreciación se refieren al sistema financiero específico de la industria anunciado por el Ministerio de Finanzas y otras regulaciones nacionales relevantes que la empresa está implementando actualmente. Antes del 1 de julio de 2006, la empresa había adoptado el método decreciente del saldo de depreciación de los activos fijos o el número de años estipulados en el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Gestión de Seguimiento de los Proyectos de Aprobación de Depreciación Acelerada de Activos Fijos Descentralizados" (Guo Shui Fa [2003] No. 113). El método de la suma no puede ser reemplazado por un método que acorte la vida de depreciación.

3. Para los activos fijos recién adquiridos (excepto casas y edificios) después del 1 de julio de 2006, las empresas pueden elegir entre acortar el método de vida de depreciación, el método de saldo decreciente o el método de suma de dígitos de años. Ejecución de superposición. Una vez determinado el método anterior, no se podrá ajustar a voluntad en los años siguientes.

4. Las empresas pueden elegir libremente la proporción de acortamiento de la vida de depreciación de los activos fijos dentro de un rango no superior al 40%. Una vez determinada la proporción, no se puede ajustar a voluntad en los años siguientes. Las empresas también pueden seleccionar algunos activos fijos para implementar una depreciación acelerada en función de las necesidades de producción y operación. Una vez determinado el rango, no se puede ajustar a voluntad en los años siguientes.

(3) Respecto al acortamiento de la vida de amortización de los activos intangibles

Los activos intangibles transferidos o invertidos por empresas en la Nueva Área de Tianjin Binhai pueden basarse en la vida de amortización actual a una tasa no superior que la vida de amortización de los activos intangibles. El período de amortización se acorta en un 40%. Sin embargo, los activos intangibles con una vida útil estipulada en el acuerdo o contrato se amortizarán de acuerdo con la vida útil estipulada en el acuerdo o contrato. Las normas específicas para la amortización de activos intangibles corporativos se regirán por lo dispuesto en el artículo 2, numeral 1 de este Aviso.

(4) Las autoridades fiscales acortarán la vida de depreciación (amortización) de los activos fijos e intangibles de la empresa, adoptarán métodos de gestión posteriores al registro o exigirán a los contribuyentes que anoten las declaraciones de impuestos, y no aprobarán mediante el establecimiento de activos fijos, los libros de depreciación (amortización) de activos e intangibles se gestionan dinámicamente.

(5) El ámbito de aplicación de este aviso se limita a las tres ciudades ecológicas de Tanggu, Hangu y Dagang pertenecientes a la Nueva Área de Tianjin Binhai, así como a la Zona Industrial de Fabricación Avanzada, Binhai High-tech. El parque industrial, la zona de la industria química de Binhai y la zona industrial del aeropuerto hay siete áreas funcionales que incluyen el área de logística del puerto marítimo, el área comercial y de negocios central costera y el área turística y de ocio costera.

IV. Política fiscal para equipos adquiridos por instituciones de I+D

Los centros de I+D con financiación extranjera están sujetos a las "Disposiciones provisionales sobre la exención de impuestos a la importación de suministros para el desarrollo científico y tecnológico" (Orden). N° 1 del Ministerio de Hacienda, Administración General de Aduanas y Administración Estatal de Impuestos) N° 44) está exento del impuesto de importación, deberán cumplirse las siguientes condiciones según el momento de establecimiento: (1) Para extranjeros. Centros de I+D financiados por el extranjero establecidos el 30 de septiembre de 2009 o antes, se deben cumplir las siguientes condiciones al mismo tiempo:

1. Estándares de gastos de I+D: (1) Para un centro de I+D recientemente establecido con financiación extranjera que tiene menos de dos años, si es una persona jurídica independiente, su inversión total no será inferior a 5 millones de dólares estadounidenses si es un departamento interno o sucursal de la empresa, su inversión total en I + D no será inferior a 5 millones de dólares estadounidenses; (2)

Para los centros de I+D con financiación extranjera establecidos durante dos años o más, el gasto anual en fondos de I+D de la empresa no será inferior a 10 millones de RMB. 2. El número de personal de investigación y desarrollo experimental a tiempo completo no será inferior a 90. 3. El valor original del equipo adquirido acumulativamente desde su establecimiento no será inferior a 10 millones de yuanes.

(2) Para los centros de I+D con financiación extranjera establecidos a partir del 1 de octubre de 2009, se deben cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones:

1 Normas de gastos de I+D: Como. una persona jurídica independiente, su inversión total no será inferior a 8 millones de dólares EE.UU. si es un departamento interno o sucursal de la empresa, su inversión total en I+D no será inferior a 8 millones de dólares EE.UU. 2. Habrá no menos de 150 personas a tiempo completo en investigación y desarrollo experimental.

3. El valor original del equipo acumulado adquirido desde su creación no será inferior a 20 millones de yuanes.

2. Las instituciones de I+D nacionales y extranjeras que están sujetas a la política de reembolso total del impuesto al valor añadido por la compra de equipos nacionales incluyen:

(1) "Disposiciones provisionales sobre la Exención del Impuesto de Importación de Suministros para el Desarrollo Científico y Tecnológico" (Ministerio de Hacienda, Administración General de Aduanas, Administración Estatal de Impuestos Orden Nº 44) instituciones de investigación científica y desarrollo tecnológico. (2) Instituciones y escuelas de investigación científica estipuladas en el "Reglamento sobre la exención del impuesto de importación de material didáctico y de investigación científica" (Orden N° 45 del Ministerio de Hacienda, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos). . (3) Cumplir con este aviso