Resumen de las políticas fiscales del comercio electrónico transfronterizo
1. Política fiscal a las exportaciones transfronterizas
1. Política nacional
En 2013, el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China emitió el "Acerca del "Aviso electrónico transfronterizo sobre políticas de impuestos a las exportaciones comerciales minoristas" (Caishui [2065 438 03] No. 96) estipula que a partir de enero de 2014, las empresas nacionales de exportación de comercio electrónico no exportarán bienes (el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China se niegan explícitamente a exportar bienes).
La política de devolución (exención) de impuestos se aplica a la política de exención de impuestos. Las empresas exportadoras de comercio electrónico son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado y han solicitado calificaciones de devolución (exención) de impuestos a las autoridades fiscales competentes. Se han registrado las mercancías de exportación 1, se ha obtenido el formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación (solo para la devolución del impuesto a la exportación) y la información electrónica es coherente con el formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación.
2. Recaudar divisas para los bienes exportados dentro del período de declaración de devolución (exención) de impuestos y obtener el formulario de declaración de bienes de exportación emitido por la aduana. Si la empresa exportadora de comercio electrónico es una empresa de comercio exterior, deberá obtener la factura especial con IVA correspondiente, el documento de pago del impuesto al consumo (documento dividido) o el documento de pago del IVA y del impuesto al consumo de importación aduanera. Y el contenido relevante del comprobante anterior coincide con el contenido relevante del formulario de declaración de aduanas para mercancías de exportación (exclusivamente para la devolución del impuesto a la exportación). Las empresas exportadoras de comercio electrónico que compran bienes de exportación y obtienen vales de compra legales y válidos se refieren a empresas exportadoras de comercio electrónico que construyen sus propias plataformas de ventas en el comercio electrónico transfronterizo y empresas que utilizan plataformas de comercio electrónico transfronterizo de terceros. para realizar exportaciones de comercio electrónico. Las políticas de reembolso (exención) y exención de impuestos anteriores no se aplican a las plataformas de terceros de comercio electrónico transfronterizo que brindan servicios de transacciones para empresas exportadoras de comercio electrónico.
2. Política integral de zona piloto
La Zona piloto integral, la zona piloto integral de comercio electrónico transfronterizo aprobada por el Consejo de Estado, es un comercio electrónico transfronterizo integral Área urbana establecida en mi país. En marzo de 2015, el Consejo de Estado estableció oficialmente la Zona Piloto Integral de Comercio Electrónico Transfronterizo de China (Hangzhou). El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China emitieron el "Aviso sobre la política fiscal para las exportaciones". Productos en la zona piloto integral de comercio electrónico transfronterizo de China (Hangzhou)" (Finanzas e impuestos [2065 438 05] Nº 143). Se estipula que las empresas registradas en la plataforma de "ventanilla única" de la Zona Piloto Integral de Comercio Electrónico Transfronterizo de China (Hangzhou) y registradas en Hangzhou, que exporten bienes sin vales de compra legales y válidos y que cumplan las siguientes condiciones, estarán sujetas a una implementación de prueba del impuesto al valor agregado antes del 31 de diciembre de 2016. Política libre de impuestos:
(1) Los bienes de exportación son supervisados por la plataforma de "Ventanilla Única" de China (Hangzhou) E transfronterizo -Zona Piloto Integral de Comercio;
(2) Las empresas exportadoras deberán estar en la plataforma de “Ventanilla Única” El nombre del vendedor y número de identificación del contribuyente, fecha de venta, nombre de la mercancía, unidad de medida, la cantidad, el precio unitario y el monto total de los bienes adquiridos quedan registrados verazmente en la plataforma "Ventana".
A finales de 2018, el Consejo de Estado ha * * * aprobado tres lotes de * * 35 zonas piloto integrales en Beijing, Shanghai y Shenzhen y Haikou. El Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de. Impuestos, el Ministerio de Comercio y la Administración General de Aduanas emitieron conjuntamente el "Acerca del Aviso sobre políticas fiscales para bienes de exportación minorista en la Zona Piloto Integral de Comercio Electrónico Transfronterizo (Finanzas e Impuestos [2018] 65438), a partir de octubre 1 de enero de 2018 (según la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración de productos de exportación) mercancías transfronterizas aprobadas por el Consejo de Estado Empresas exportadoras de comercio electrónico en la Zona Experimental Integral de Comercio Electrónico (Zona Experimental Integral) mercancías exportadas que no han obtenido certificados de compra válidos y que cumplan con las condiciones prescritas, y las políticas de exención del IVA y del impuesto al consumo se implementarán a modo de prueba. En comparación con la política nacional de exención de impuestos, se detalla la política de la Zona Experimental Integral. Se han simplificado los requisitos de registro de la plataforma. , pero los requisitos para los bienes de exportación y los certificados de compra se han relajado significativamente.
La política libre de impuestos se aplica a la Zona Piloto Integral Nacional.
Las empresas exportadoras de comercio electrónico completaron el registro fiscal en el área piloto integral y registraron la fecha de exportación, el nombre de los productos, la unidad de medida, la cantidad, el precio unitario y el monto en la plataforma de servicios integrales en línea de comercio electrónico transfronterizo en el lugar de registro. Las mercancías de exportación deben obtener el formulario de declaración de mercancías de exportación emitido por la aduana y pasar por los procedimientos de declaración de exportación de comercio electrónico a través de la aduana donde se encuentra el área piloto integral.
2. Bienes que no pertenecen a los bienes para los cuales el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos han cancelado explícitamente las devoluciones (exenciones) de impuestos a la exportación según la decisión del Consejo de Estado. Los bienes adquiridos han obtenido vales de compra legales y válidos, pero no se han obtenido vales de compra válidos. Hasta ahora, el Consejo de Estado ha aprobado cinco lotes de 105 zonas experimentales integrales en Wuhu, Fuzhou, Nueva Área de Xiongan, Anqing, Yan'an y Urumqi.
A medida que las políticas de apoyo al comercio electrónico transfronterizo continúan aumentando, en 2019, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio sobre cuestiones relativas a la evaluación y recaudación del impuesto sobre la renta para empresas exportadoras minoristas en el mercado transfronterizo". Zona Experimental Integral de Comercio Electrónico Fronterizo" (Anuncio de la Administración Nacional Estatal de Impuestos No. 36 de 2019) estipula que a partir de enero de 2020, las empresas exportadoras minoristas de comercio electrónico transfronterizo en la zona experimental integral calcularán con precisión los ingresos y el uso totales. el método de tasa de ingreso imponible para determinar y recaudar el impuesto a la renta corporativa La tasa de ingreso se determina de acuerdo con 4:
(1) Regístrese en el área piloto integral y registre la fecha, nombre, unidad de medida, cantidad, precio unitario y cantidad de los bienes exportados en la plataforma de servicios integrales en línea de comercio electrónico transfronterizo
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(2) Los bienes exportados deben pasar por la exportación de comercio electrónico; procedimientos de declaración a través de la aduana en el área donde se ubica el área piloto integral;
(3) El impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo de bienes exportados sin un comprobante de compra válido gozarán de una política de exención de impuestos.
El Anuncio No. 36 también estipula que las empresas de comercio electrónico transfronterizo en la zona piloto integral que hayan sido aprobadas para su recolección y cumplan con las condiciones de las políticas preferenciales para empresas pequeñas y de baja rentabilidad pueden disfrutar de ingresos preferenciales. políticas fiscales para empresas pequeñas y de bajos beneficios: "Quienes tengan ingresos libres de impuestos según lo estipulado en el artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China pueden disfrutar de políticas preferenciales sobre ingresos libres de impuestos;
Con base en las regulaciones anteriores, suponiendo que el ingreso imponible total de las empresas de comercio electrónico transfronterizo elegibles en 2020 sea 20 millones, el ingreso imponible calculado con base en la tasa de ingreso imponible de 4 es 800,000. Según las regulaciones, para las empresas que cumplen con las políticas preferenciales para empresas pequeñas y de bajos beneficios, su ingreso imponible anual no excede los 6,543,8 millones de yuanes, que se incluyen en el ingreso imponible a una tasa impositiva reducida del 25%, y los ingresos corporativos. El impuesto se paga a una tasa impositiva del 20% del impuesto sobre la renta real que soportan.
Segundo, política de impuestos a las importaciones transfronterizas
El Ministerio de Finanzas, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el "Aviso sobre la E Transfronteriza de 2016 -Reglamento de la Política de Impuestos de Importación Minorista de Comercio" (2065438 No.):
1. A partir del 8 de abril de 2016, dentro del alcance de la "Lista de Importación Minorista de Comercio Electrónico Transfronterizo", en el formulario del comercio minorista electrónico transfronterizo (de empresa a consumidor, es decir, B2C) Para los siguientes productos importados de otros países o regiones, el límite de transacción única es de 2000 RMB y el límite de transacción individual anual es de 20 000 RMB. El tipo arancelario para los bienes importados al por menor mediante comercio electrónico transfronterizo importados dentro del contingente se establece provisionalmente en 0; el impuesto al valor agregado de importación y el impuesto al consumo se aplican temporalmente al 70% del impuesto legal pagadero:
(4) Todos aquellos que puedan pasar La plataforma de comercio electrónico conectada en red con la aduana realiza la comparación de "tres órdenes" de información electrónica de transacciones, pagos y logística para el comercio electrónico transfronterizo de mercancías importadas al por menor;
(5) El comercio minorista transfronterizo no pasa las aduanas Las plataformas comerciales de comercio electrónico en línea se utilizan para las transacciones, pero las empresas postales y de entrega urgente pueden proporcionar de manera uniforme información electrónica como transacciones, pagos y logística, y prometer asumir las responsabilidades legales correspondientes por las mercancías importadas.
Las transacciones individuales que exceden el límite único, las transacciones individuales acumuladas que exceden el límite anual personal y los bienes individuales indivisibles con un precio con impuestos pagados que excede el límite de 2000 yuanes están totalmente gravados de acuerdo con el método comercial general. . Los bienes personales importados mediante comercio electrónico no transfronterizo y los bienes importados mediante comercio electrónico transfronterizo que no puedan proporcionar información electrónica como transacciones, pagos, logística, etc., estarán sujetos a la normativa vigente.
2. Si los productos importados al por menor de comercio electrónico transfronterizo se devuelven dentro de los 30 días siguientes a la fecha de liberación por parte de la aduana, puede solicitar un reembolso de impuestos y el monto total de la transacción anual del individuo. se ajustará en consecuencia.
3. La información de identidad del comprador (ordenador) de productos importados al por menor mediante comercio electrónico transfronterizo no requiere autenticación y la información de identidad del comprador (ordenante) debe ser coherente. con el pagador.
4. Las importaciones minoristas del comercio electrónico transfronterizo están sujetas a derechos de aduana, impuesto al valor agregado de importación e impuesto al consumo. Las personas que compran bienes importados al por menor para el comercio electrónico transfronterizo son contribuyentes, y el precio real de la transacción (incluido el precio minorista, el flete y el seguro) es el precio pagado con derechos. Las empresas de comercio electrónico, las empresas de plataformas de transacciones de comercio electrónico o las empresas de logística pueden actuar como agentes de retención.
En 2018, el Ministerio de Finanzas, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el "Aviso sobre la mejora de la política fiscal para las importaciones minoristas de comercio electrónico transfronterizo" (Cai Shui Ze [2065 438 08] No. 49), que estipula que a partir de 2019 De junio a junio de 2020, el límite de transacción única aumentará de 2.000 yuanes a 5.000 yuanes. Cuando el precio con derechos pagados excede el límite de transacción única de 5.000 yuanes pero es inferior al límite de transacción anual de 26.000 yuanes, y solo se coloca un artículo en el pedido, se puede importar desde canales minoristas de comercio electrónico transfronterizos. y los aranceles y el IVA de importación se aplicarán en su totalidad de acuerdo con la tasa del impuesto sobre bienes y el impuesto al consumo. El monto de la transacción se incluye en el monto total de la transacción anual, pero si el total de la transacción anual excede el límite de transacción anual, debe administrarse como comercio general.
En tercer lugar, el impuesto postal personal
El impuesto postal personal, es decir, el impuesto de importación sobre bienes importados, es una combinación de aranceles sobre bienes importados y aranceles de enlace de importación. Esta no es una política nueva para el comercio electrónico transfronterizo, porque en la práctica del comercio electrónico transfronterizo, los bienes transfronterizos a menudo se procesan a través de servicios postales. Aquí hay una introducción.
Los contribuyentes del impuesto postal personal son los inmigrantes que traen envíos al país, los destinatarios de los envíos postales entrantes y los destinatarios de los envíos importados por otros medios. Los contribuyentes pueden encargarse ellos mismos de los procedimientos de pago de impuestos o confiar a otros la gestión de los procedimientos de pago de impuestos.
De acuerdo con la "Lista de tipos de derechos para artículos importados de la República Popular de China", la "Lista de clasificación de artículos importados" y la "Lista de precios con derechos pagados para artículos importados de la República Popular de China" "formulado por la Administración General de Aduanas, la Aduana realiza la clasificación, determina el precio de derechos pagados y determina la tasa del impuesto aplicable. El precio de derechos pagados = el precio de derechos pagados × la tasa del impuesto de importación. Si el precio de compra real es más del doble del valor con derechos pagados que figura en la lista de precios con derechos pagados, o el valor con derechos pagados que figura en la lista de precios con derechos pagados es inferior a la mitad, el propietario de las mercancías importadas deberá proporcionar a la aduana la factura de compra o el recibo verdadero de la transacción emitido por el vendedor de conformidad con la ley, y asumirá las responsabilidades pertinentes.
El 8 de abril de 2019, la Comisión de Aranceles Aduaneros del Consejo de Estado emitió un aviso que a partir del 9 de abril reducirá las tasas del impuesto postal personal que gravan el equipaje y los envíos postales traídos por particulares al país. , así como los tipos impositivos para alimentos y medicinas se reducirán de 15 a 13, y la anotación del rubro impositivo 1 "medicamentos" se cambiará a "para el país". Para textiles y electrodomésticos, se reducirá. de 25 a 20, y la tasa impositiva para los objetos de valor de tercera clase se mantendrá sin cambios en 50.
Correo personal Según el Aviso N° 43 (2010) de la Administración General de Aduanas, el monto del impuesto de importación a pagar para los artículos importados por particulares es inferior a 50 RMB (inclusive). enviados desde o hacia otros países y regiones, el límite es de 1.000 RMB por vez. Si una persona envía por correo artículos que exceden el límite prescrito, debe pasar por los procedimientos de devolución o pasar por los procedimientos de despacho de aduanas de acuerdo con los procedimientos de devolución. Sin embargo, si solo hay un artículo en el paquete que es indivisible y excede el límite prescrito, y se confirma que es para uso personal después de que la inspección aduanera se pueda llevar a cabo de acuerdo con las regulaciones del artículo. Artículos personales.
Según el Anuncio No. 54 de la Administración General de Aduanas (2010), los pasajeros residentes entrantes transportan artículos personales obtenidos del extranjero con un valor total de menos de 5.000 yuanes (inclusive). los pasajeros no residentes que transporten artículos personales con un valor total inferior a 2000 RMB (incluidos 2000 RMB) y que tengan la intención de permanecer en el país serán liberados de impuestos por la aduana. Los artículos individuales se limitan al uso personal y en cantidades razonables. Los productos de tabaco, los productos alcohólicos y 20 tipos de productos básicos que están sujetos a impuestos según las regulaciones nacionales se manejarán por separado.
Si un pasajero residente entrante transporta artículos para uso personal superiores a 5.000 RMB, que la aduana verifica como para uso personal; si un pasajero no residente entrante transporta artículos para uso personal destinados a permanecer en el país, y la cantidad supera los 2.000 RMB; , la aduana solo aplicará un impuesto a los artículos que excedan el monto del impuesto para uso personal, los artículos no divididos se gravarán en su totalidad.
Los pasajeros entrantes deben tener documentos de entrada y salida válidos y documentos para tomar el transporte público. Los pasajeros entrantes que no toman el transporte público deben tener documentos de entrada y salida válidos para comprar en las tiendas libres de impuestos de entrada al puerto. Sobre la base de mantener el límite libre de impuestos de 5.000 RMB para artículos importados para pasajeros residentes, se les permite agregar una cierta cantidad de compras libres de impuestos en tiendas libres de impuestos a la entrada del puerto, y el total en tiendas libres de impuestos en el extranjero. las compras no excederán los 8.000 RMB.
El 5 de agosto de 2020, el Ministerio de Finanzas, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el "Anuncio sobre la ya no implementación de las Regulaciones de Reducción y Reducción de Impuestos sobre 20 Productos Básicos" ( 2020 nº 36). A partir de esa fecha, los pasajeros entrantes también podrán ingresar al país libres de impuestos si traen artículos dentro del alcance de 20 mercancías.
Dado que el impuesto postal personal es una política regulatoria implementada por la aduana sobre los artículos personales entrantes y salientes, las empresas de comercio electrónico transfronterizo deben prestar total atención al riesgo de infracción al adoptar este método.