Ayúdenme con el proceso de procesamiento de devolución de impuestos a la exportación.
1. Registro de devolución de impuestos
1. Las empresas exportadoras deberán contar con el documento de aprobación del Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica y su autorización para aprobar sus derechos de operación exportadora, industrial y comercial. licencia comercial, certificado de código aduanero y registro fiscal Dentro de los treinta días siguientes a la fecha de aprobación, el solicitante debe completar el "Formulario de registro de reembolso de impuestos para empresas de exportación" ante la autoridad tributaria local a cargo del negocio de reembolso de impuestos (la empresa de producción debe completar tres copias, una copia para cada una para la autoridad de devolución de impuestos, el departamento de devolución de impuestos de base y la empresa) y solicitar el certificado de devolución de impuestos;
2. el acuerdo de exportación encomendado, la licencia comercial industrial y comercial y el certificado de registro fiscal nacional a la autoridad local responsable del negocio de devolución de impuestos antes de que se realice el primer negocio de exportación encomendado. Las autoridades fiscales se encargan del registro para la devolución de impuestos.
3. Cuando cambie el contenido del registro de devolución de impuestos de una empresa exportadora, y la empresa solicite el cambio de registro ante la autoridad de administración industrial y comercial, deberá poseer los certificados correspondientes dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la misma. fecha de registro de cambio ante la autoridad de administración industrial y comercial Solicite a la autoridad de devolución de impuestos cambiar su registro de impuestos y complete el "Formulario de cambio de registro de devolución de impuestos" (la empresa de producción debe completar dos copias, una para la autoridad de devolución de impuestos). y uno para la empresa). Si una empresa no necesita registrarse ante las autoridades administrativas industriales y comerciales de acuerdo con las regulaciones, deberá solicitar a la autoridad de devolución de impuestos los cambios en el registro fiscal con los certificados pertinentes dentro de los 30 días a partir de la fecha en que las autoridades pertinentes aprueben o anuncien el cambio. . El alcance de los cambios en el registro de devolución de impuestos incluye:
·Cambiar el nombre;
·Cambiar el código de empresa;
·Cambiar el representante legal, gerente financiero y empleado de impuestos;
· Agregar o cancelar sucursales
· Cambiar residencia o ubicación comercial
· Cambiar el ámbito de producción y el negocio o los métodos comerciales; /p>
· Aumentar o disminuir el capital social (capital);
· Cambiar la afiliación;
· Cambiar el período de producción y operación;
· Cambiar o aumentar o disminuir los requisitos básicos del banco donde se abre la cuenta Número de cuenta;
· Cambiar otros contenidos del registro fiscal;
· Cuando una empresa solicita un cambio en el registro de devolución de impuestos, debe presentar los siguientes materiales:
· Solicitud de cambio en el registro de impuestos
·; Formulario de registro de cambio industrial y comercial y licencia industrial y comercial (Licencia de registro);
· Certificado de registro de devolución de impuestos original emitido por la autoridad de devolución de impuestos (certificado de registro original y duplicado, formulario de registro, etc.);
4. La empresa exportadora se disuelve, está en quiebra. Si se suspenden las devoluciones de impuestos debido a fraude fiscal u otras circunstancias, y el negocio de devolución de impuestos se termina de acuerdo con la ley, las devoluciones de impuestos que se hayan realizado deben realizarse. se liquidarán antes de pasar por los procedimientos de cancelación con las autoridades administrativas industriales y comerciales, y los impuestos sobrerreembolsados se recuperarán, y luego el reembolso de impuestos se informará a la autoridad de devolución de impuestos original con los documentos pertinentes para manejar los procedimientos de cancelación. Registro.
Si una empresa exportadora cambia su autoridad de registro de devolución de impuestos debido a un cambio de residencia o ubicación comercial, deberá informar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original antes de solicitar a la autoridad de administración industrial y comercial el cambio o la baja del registro. o antes de cambiar su residencia o ubicación comercial Solicitar la cancelación del registro de devolución de impuestos.
Si una empresa exportadora tiene su licencia comercial revocada por la administración industrial y comercial, deberá solicitar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original la cancelación del registro de devolución de impuestos dentro de los 30 días siguientes a la fecha de revocación del negocio. licencia.
Cuando las empresas exportadoras solicitan la cancelación del registro fiscal de devolución de impuestos a la exportación, los materiales que deben presentar incluyen:
· Aprobación de autoridades superiores o resoluciones de la junta directiva o de trabajadores. congreso, empresas con inversión extranjera
Debe presentarse la aprobación del departamento de gobierno y la resolución de la junta directiva;
· La autoridad administrativa industrial y comercial acuerda cancelar el registro certificado o la decisión de revocar la licencia;
· Emitido por la autoridad de devolución de impuestos original Certificado de registro de impuestos (original y duplicado);
· Copia de la nota de pago para la liquidación de impuestos, multas y recargos por pagos atrasados;
· Otra información y certificados relevantes.
5. Las empresas que no hayan solicitado un certificado de registro de reembolso de impuestos a la exportación no podrán solicitar el reembolso (exención) del impuesto a la exportación. hacer correcciones dentro de un plazo determinado y se le impondrá una multa de 1.000 yuanes.
6. El certificado de registro del impuesto de devolución del impuesto a la exportación estará sujeto a un sistema de revisión anual y renovación periódica, y el momento será determinado por la oficina municipal.
2. Sistema de "Certificado de Agente Fiscal" de devolución de impuestos a la exportación
Las empresas exportadoras deben contratar personal a tiempo completo o parcial para manejar las devoluciones de impuestos a la exportación después de aprobar la capacitación y el examen. por las autoridades fiscales, se les expedirá un certificado "Certificado de Agente Fiscal". Cuando una empresa cambia de secretario tributario, debe notificar de inmediato a la autoridad tributaria a cargo de su negocio de devolución de impuestos para cancelar el "Certificado de Agente Tributario" original. Si no se notifica a tiempo, la empresa seguirá siendo responsable de todas las actividades y responsabilidades de reembolso de impuestos que ocurran con las autoridades tributarias después de que se reemplace al secretario tributario original.
3. Alcance del reembolso del impuesto a la exportación
(1) Las siguientes empresas pueden solicitar el reembolso (exención) del impuesto a la exportación para bienes exportados dentro del alcance del impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo. Salvo disposición en contrario, se concederán exenciones fiscales y devolución de impuestos:
l. Bienes de producción propia exportados por empresas de producción financiadas (extranjeramente) nacionales con derechos de operación de exportación o encomendadas por empresas de comercio exterior para exportar como agentes.
2. Operaciones de exportación Bienes que son exportados directamente después de su adquisición por una empresa de comercio exterior con derecho o confiados a otras empresas de comercio exterior para su exportación
3. que son confiados por una empresa de producción (sin derechos de importación y exportación) para ser exportados por una empresa de comercio exterior como agente;
4. Las empresas en la zona franca compran bienes para exportación directa o reexportación después. procesamiento de empresas fuera de la zona con derechos de importación y exportación;
5. Las siguientes empresas específicas (sin limitarse a si tienen derechos de operación de exportación) exportan bienes;
(1) Bienes. enviados al extranjero por empresas de ingeniería contratadas extranjeras para su uso en proyectos contratados en el extranjero;
(2) Las empresas que realizan negocios de reparación y reparación en el extranjero los utilizan para reparaciones y bienes extranjeros;
( 3) Bienes vendidos por compañías extranjeras de suministro de transporte marítimo y compañías de suministro de transporte marítimo a buques extranjeros y buques transoceánicos internacionales y que reciben divisas;
(4) Las empresas compran en el país y envían a bienes exportados como inversiones en el extranjero;
(5) Bienes exportados por empresas de ayuda extranjera utilizando los préstamos de ayuda exterior preferenciales y los fondos de empresas conjuntas y proyectos de cooperación del gobierno chino;
(6) Inversión extranjera Algunos equipos nacionales adquiridos para fines específicos proyectos de inversión de empresas;
(7) Productos mecánicos y eléctricos vendidos por empresas nacionales mediante licitaciones ganadoras utilizando organizaciones financieras internacionales o préstamos de gobiernos extranjeros y métodos de licitación internacional;
(8) Salidas equipos, materias primas y repuestos de empresas de procesamiento y ensamblaje en el extranjero;
(9) Embajadas (consulados) extranjeros en China y su personal diplomático, oficinas de representación de organizaciones internacionales en China y sus artículos fabricados en China comprados por funcionarios.
La "exportación" anterior se refiere a la declaración y salida en aduana, y el reembolso (exención) de impuestos se refiere al reembolso (exención) del impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo. Para empresas comerciales sin derechos de importación y exportación. No se otorgarán reembolsos a las empresas que tomen prestados los derechos o estén afiliadas a ellos (libre de impuestos). Lo anterior "a menos que se especifique lo contrario" significa que los bienes exportados son bienes libres de impuestos o bienes cuya exportación está restringida o prohibida según lo dispuesto en la ley tributaria.
(2) Condiciones que deben cumplir los bienes generales libres de impuestos
1 Deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo
; 2. La declaración y salida en aduana también se consideran como declaración y salida en aduana para las mercancías exportadas a la zona franca de exportación.
3. Las ventas deben realizarse en forma financiera.
4. debe ser cobrado y cancelado.
(3) Los siguientes bienes de exportación están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo
1 Bienes procesados con materiales suministrados y reexportados, es decir, se importan materias primas. los productos exentos de impuestos y los autoprocesados no tienen impuestos reembolsables
2. Los anticonceptivos, los electrodomésticos y los libros antiguos están libres de impuestos para las ventas nacionales y para la exportación. p>3. Cigarrillos de exportación: Los cigarrillos de exportación están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo en el proceso de producción. No se procesarán devoluciones de impuestos en el proceso de exportación. Otras exportaciones no planificadas de cigarrillos estarán sujetas al impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo de acuerdo con las regulaciones, y no se otorgarán reembolsos de impuestos sobre las exportaciones;
4. producidos por fábricas de suministros militares o asignados por departamentos de suministros militares están exentos de impuestos.
5. La exportación de bienes que disfrutan de exención de impuestos bajo las actuales políticas fiscales preferenciales nacionales, como piensos, pesticidas y otros bienes, no serán reembolsados.
6. Bienes de exportación de ayuda exterior sujetos a reembolso y liquidación reales bajo asistencia material general.
(4) Los bienes exportados por las siguientes empresas, a menos que se especifique lo contrario, están exentos de impuestos; pero no Reembolso de impuestos
1 Bienes de producción propia exportados por pequeños contribuyentes pertenecientes a empresas manufactureras o encargados por empresas de comercio exterior para exportar como agentes
2. por pequeños contribuyentes por empresas de comercio exterior Los bienes exportados con facturas de Guantong están libres de impuestos, pero no se otorgarán reembolsos de impuestos. Sin embargo, se concederán devoluciones de impuestos a los siguientes productos de exportación, teniendo en cuenta su gran proporción en las exportaciones y los factores especiales de producción y adquisición:
hilados de trefilado, artesanías, aceite de especias, productos de montaña, hierba, sauce, productos de bambú y ratán, redes y aparejos de pesca, colofonia, agallas chinas, laca cruda, cola de cerdas, piel de cabra, productos de papel.
3. Las empresas de comercio exterior que compren directamente bienes libres de impuestos (incluidos productos agrícolas libres de impuestos) estipulados por el Estado para la exportación están exentas de impuestos, pero no serán reembolsadas.
4. Las empresas de comercio exterior compran bienes de exportación de empresas no productivas, empresas de comercio exterior fuera de las ciudades y condados, unidades de compra de productos no agrícolas, cooperativas de suministro y comercialización no de base y empresas mecánicas y de comercio fuera de Chengdu. Empresas de suministro de equipos eléctricos.
(5) Excepto el comercio de reexportación con materiales importados para procesamiento, los siguientes bienes de exportación no están libres de impuestos ni son reembolsables:
1. implementado bajo asistencia material general Ayuda exterior bienes de exportación
2 Bienes cuya exportación está prohibida por el estado, incluidos bezoar natural, almizcle, cobre y aleaciones a base de cobre (excepto cobre electrolítico), platino, etc.
3. Producción Bienes no de producción propia que son autoexplotados o encomendados para su exportación por la empresa.
Para los bienes exportados que no están sujetos a reembolsos de impuestos según las regulaciones nacionales, el impuesto al valor agregado debe aplicarse sobre los ingresos por ventas obtenidos de los bienes exportados.
(6) Métodos comerciales y devoluciones de impuestos a la exportación (exenciones)
Los principales métodos comerciales para exportar bienes por parte de empresas exportadoras incluyen el comercio general, el procesamiento con materiales importados, el comercio de trueque y el procesamiento. con materiales suministrados (ensamblaje de piezas entrantes, procesamiento de muestras entrantes), comercio de compensación (ahora cancelado), comercio general, procesamiento con materiales importados, comercio de trueque y comercio de compensación pueden estar sujetos a reembolso de impuestos (exención) de acuerdo con las regulaciones. El comercio se calcula con el comercio general. El método es el mismo; el procesamiento de los materiales suministrados está libre de impuestos.
IV. Tasa de devolución del Impuesto al Valor Agregado
Con efectos a partir del 1 de enero de 2004, la tasa de devolución nacional a las exportaciones se ajustará de la siguiente manera:
1. los siguientes bienes seguirán exportándose al tipo actual La tasa de devolución de impuestos permanece sin cambios
(1) Productos agrícolas con tasas de devolución de impuestos a la exportación actuales de 5 y 13 (2) Productos industriales procesados y producidos con productos agrícolas como; materias primas con la tasa actual de devolución del impuesto a la exportación de 13 (excepto lo dispuesto en los artículos 3 y 4 de este Aviso);
(3) La política fiscal actual estipula que la tasa del IVA es 17 y el la tasa de devolución de impuestos es 13 para mercancías (Artículos 3 y 4 de este Aviso) Excepto lo dispuesto en el Artículo 4);
(4) Barcos, automóviles y sus partes clave, vehículos aeroespaciales, máquinas herramienta CNC, centros de mecanizado, circuitos impresos, locomotoras de ferrocarril, etc. La tasa de devolución del impuesto a la exportación actual es de 17 bienes (consulte el Anexo 1 para conocer los códigos y nombres de los productos)
2. La tasa de devolución del impuesto a la exportación para los bienes enumerados en el Anexo 2. , como harina de trigo, harina de maíz, pato cortado, conejo cortado, etc., se incrementará de 5 a 13.
3. Cancelar la política de devolución de impuestos a la exportación para los bienes enumerados en el Anexo 3, como petróleo crudo, madera, pulpa, cachemira, alevines de anguila, minerales metálicos de tierras raras, roca de fosfato y grafito natural. Para bienes sujetos al impuesto al consumo, también se cancelará la política de devolución (exención) del impuesto al consumo de exportación.
IV. Reducir la tasa de devolución del impuesto a la exportación para los siguientes bienes
(1) La tasa de devolución del impuesto a la exportación para la gasolina (código de producto 27101110) y el zinc en bruto (código de producto 7001) es reducido a 11:
(2) La tasa de devolución del impuesto a la exportación para los bienes enumerados en el Anexo 4, como el aluminio en bruto, el fósforo amarillo y otros fósforos, el níquel en bruto, las ferroaleaciones, los minerales de molibdeno y sus concentrados, se reduce a 8 ;
(3) El tipo de devolución del impuesto a la exportación para el coque y semicoque, el carbón coquizable, la magnesia quemada ligera y pesada, la fluorita, el talco, la piedra congelada y otros productos enumerados en el anexo 5 se reduce a 5;
(4) Excepto para los bienes especificados en los artículos 1, 2, 3 y los párrafos (1), (2) y (3) de este artículo, la tasa de devolución del impuesto a la exportación actual es 17 Para bienes con una tasa impositiva actual de 13 y 15, la tasa de reembolso del impuesto a la exportación se reducirá a 13; para bienes con una tasa impositiva actual y una tasa de reembolso de 13, la tasa de reembolso del impuesto a la exportación se reducirá a 11;
5. Juegos completos de equipos que hayan sido firmados por empresas exportadoras antes del 15 de octubre de 2003 y cuyo precio no pueda modificarse y que estén dentro del alcance del párrafo (4) del artículo 4 de este aviso (lo que significa que el valor de exportación es de 2 millones de dólares estadounidenses) El contrato de exportación para los juegos completos de equipos mencionados anteriormente) y productos mecánicos y eléctricos de gran tamaño (refiriéndose a los productos mecánicos y eléctricos con un valor unitario o pieza de más de 1 millón de dólares estadounidenses), si la fecha de exportación especificada en el contrato es posterior al 1 de enero de 2004, debe ser en 2003. El original y el duplicado del contrato de exportación deben registrarse ante la autoridad de devolución de impuestos competente antes del 15 de noviembre. Después de la revisión por parte de la Oficina de Impuestos del Estado provincial, el El contrato de exportación calificado y la información relevante se presentarán a la Administración Estatal de Impuestos antes del 30 de noviembre de 2003 (ver el anexo 6 para el formato de informe), después de la revisión y aprobación por la Administración Estatal de Impuestos en conjunto con el Ministerio de Finanzas, el La Oficina de Impuestos del Estado local manejará el reembolso de impuestos de acuerdo con la tasa de reembolso de impuestos antes del ajuste. Para juegos completos de equipos y productos electromecánicos de gran escala que no pueden registrarse antes del 15 de noviembre de 2003, las devoluciones de impuestos a la exportación se procesarán a la tasa de devolución de impuestos ajustada.
6. A partir del 1 de enero de 2004, no importa qué tipo de método comercial exporte cualquier empresa, se implementará la tasa de reembolso por exportación especificada en este aviso. La fecha de implementación específica se basará en la fecha de salida indicada en el formulario de declaración de aduanas de Shanghai para mercancías de exportación.