¿Qué es la devolución del impuesto a las exportaciones?
Devolución de impuestos a la exportación
Contenido
Introducción a la devolución de impuestos a la exportación
Registro de devolución de impuestos
Devolución de impuestos a la exportación alcance
Tasa de devolución del IVA
Fórmula de cálculo de la devolución del impuesto a la exportación
Las rebajas a la exportación se refieren al reembolso de parte o de la totalidad de los impuestos internos aplicados a los bienes exportados al exportador, medida que también es una práctica internacional. El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" que entró en vigor el 1 de enero de 1994 estipula que la tasa del impuesto al valor agregado para los bienes exportados por los contribuyentes es cero. impuesto en el enlace de exportación, pero también las autoridades fiscales También es necesario reembolsar los impuestos soportados por los bienes en los enlaces de producción y circulación nacionales, para que los bienes exportados puedan ingresar al mercado internacional a un precio libre de impuestos. Según el "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado", después de que una empresa exporta sus bienes, el departamento de impuestos debe seguir las regulaciones fiscales de los bienes exportados. El monto del impuesto soportado se utiliza para la devolución de impuestos a las empresas debido a exenciones fiscales y otras razones. , el monto del impuesto soportado por los bienes a menudo no es igual al monto real del impuesto soportado. Si se reembolsa el monto del impuesto soportado por los bienes exportados, habrá un problema de menos impuestos y más reembolsos, por lo que hay un cálculo de las exportaciones. tasa a la que se deben reembolsar los bienes: la tasa de devolución del impuesto a la exportación.
Editar este párrafo Introducción a la devolución de impuestos a la exportación
Devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación, denominada devolución de impuestos a la exportación, su significado básico se refiere a la devolución de bienes de exportación realmente pagados durante el proceso de producción y circulación nacional impuesto sobre productos, impuesto al valor agregado, impuesto comercial e impuesto a consumos especiales. El sistema de devolución de impuestos a las exportaciones es una parte importante de los ingresos fiscales de un país.
Las devoluciones de impuestos a la exportación equilibran principalmente la carga fiscal sobre los productos nacionales mediante el reembolso de los impuestos nacionales pagados sobre los bienes exportados, de modo que los productos nacionales puedan ingresar al mercado internacional a un costo libre de impuestos y competir con productos extranjeros en las mismas condiciones. mejorando así la competitividad y ampliando los ingresos por exportaciones.
En marzo de 1985, el Consejo de Estado emitió oficialmente el "Aviso sobre la aprobación y transmisión del "Reglamento sobre la recaudación y devolución de impuestos sobre productos o impuestos al valor agregado sobre productos importados y exportados" del Ministerio de Finanzas. , que estipuló que a partir del 1 de abril de 1985 la política de devolución de impuestos para los productos de exportación se implementará a partir del Desde el 1 de enero de 1994, con la reforma del sistema tributario nacional, mi país ha reformado los métodos existentes de gestión de devolución de impuestos a la exportación para reembolsar el impuesto sobre productos, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo, y ha establecido un sistema de devolución de impuestos a la exportación basado en el nuevo sistema de impuesto al valor agregado y de impuesto al consumo (exención).
Reembolsos de impuestos a la exportación para empresas de comercio exterior
Condiciones para las devoluciones de impuestos a la exportación
(1) Los bienes deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y al consumo. impuesto. El alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo incluye todos los bienes sujetos al impuesto al valor agregado, excepto los productos agrícolas libres de impuestos comprados directamente a los productores agrícolas, así como 11 categorías de productos de consumo incluidos en el impuesto al consumo, como tabaco, alcohol y productos cosméticos.
La razón por la que se debe cumplir esta condición es porque la devolución de impuestos (exención) para bienes exportados sólo puede ser reembolsada o exenta del impuesto pagado y del impuesto a pagar sobre bienes a los que se les haya cobrado el impuesto al valor agregado y impuesto al consumo. Los bienes por los cuales no se han recaudado el impuesto al valor agregado ni el impuesto al consumo (incluidos los bienes exentos por regulaciones estatales) no pueden reembolsarse, a fin de reflejar plenamente el principio de "no se reembolsarán hasta que se graven los impuestos".
(2) Deben ser mercancías declaradas para su exportación fuera del país. La llamada exportación se refiere a la puerta de enlace de exportación, que incluye dos formas: exportación autooperada y exportación de agente confiado. Distinguir si las mercancías se declaran para su salida en aduana y para su exportación es uno de los principales criterios para determinar si las mercancías están comprendidas en el ámbito de la devolución de impuestos (exención). A menos que se especifique lo contrario, las mercancías vendidas en el país y que salen del país sin declaración aduanera no se considerarán mercancías exportadas y se concederán reembolsos de impuestos, independientemente de si la empresa exportadora liquida las mercancías en divisas o RMB, y de cómo la empresa exportadora lo maneja financieramente.
No se pueden dar devoluciones de impuestos (exenciones) para bienes vendidos dentro del país que cobran divisas, como hoteles, restaurantes y otros bienes que cobran divisas, porque no cumplen con las condiciones de salida y exportación. .
(3) Las mercancías deberán estar procesadas financieramente para su venta de exportación. La devolución de impuestos (exención) se puede aplicar a los bienes exportados sólo después de que se haya realizado el proceso de venta financiera.
En otras palabras, las disposiciones sobre devolución (exención) del impuesto a la exportación solo se aplican a bienes de exportación comerciales y a bienes de exportación no comerciales, como obsequios, bienes comprados por personas físicas en el país y sacados del país (otras regulaciones ( Excepto aquellos), muestras, exhibidores, artículos enviados por correo, etc., debido a que generalmente no se venden en términos económicos, no se pueden realizar devoluciones de impuestos (exenciones) de acuerdo con la normativa vigente.
(4) Los bienes deben ser bienes que hayan sido cobrados y dados de baja. Según la normativa vigente, los bienes de exportación para los cuales las empresas exportadoras solicitan una devolución (exención) de impuestos deben ser bienes para los cuales se hayan recibido y verificado divisas por el departamento de gestión de divisas.
Generalmente, las empresas exportadoras que solicitan una devolución (exención) de impuestos a las autoridades fiscales deben cumplir las cuatro condiciones anteriores al mismo tiempo. Sin embargo, cuando las empresas manufactureras (incluidas las empresas manufactureras con derechos de importación y exportación, las empresas manufactureras que confían a empresas de comercio exterior para exportar como agentes y las empresas con inversión extranjera, lo mismo a continuación) solicitan un reembolso (exención) de impuestos para bienes de exportación, deben agregar una condición, es decir, solicitar el reembolso. Los bienes que están (exentos) de impuestos deben ser de producción propia por la empresa fabricante (excepto los bienes comprados para la exportación por empresas con inversión extranjera con la aprobación de las autoridades económicas y de comercio exterior provinciales). .
Editar este párrafo para el registro de devolución de impuestos
1. Las empresas exportadoras deberán presentar el documento de aprobación del Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica y su autorización para aprobar sus derechos de operación de exportación, licencia comercial industrial y comercial, certificado de código aduanero y certificado de registro fiscal ante la autoridad tributaria local a cargo del negocio de devolución de impuestos dentro de los 30 días a partir de la fecha de aprobación. Complete el "Formulario de registro de devolución de impuestos para empresas de exportación" (la empresa de producción debe completarlo). en tres copias, una copia para cada una de las autoridades de devolución de impuestos, otra para el departamento de devolución de impuestos de base y otra para la empresa), y solicitar un certificado de registro de devolución de impuestos;
2. operar operaciones de importación y exportación Antes de que se realice el primer negocio de exportación encomendado, la empresa de producción debe registrarse ante la autoridad fiscal local a cargo del negocio de devolución de impuestos con el acuerdo de exportación encomendado, la licencia comercial industrial y comercial y el certificado de registro fiscal nacional.
3. Exportar Cuando cambie el contenido del registro de devolución de impuestos de la empresa, y la empresa solicite un cambio de registro ante las autoridades administrativas industriales y comerciales, deberá, dentro de los treinta días siguientes a la fecha del cambio de registro, por. ante las autoridades administrativas industriales y comerciales, solicitar a las autoridades de devolución de impuestos un cambio de registro fiscal con los certificados pertinentes y cumplimentar el "Formulario de cambio de registro de devolución de impuestos" (que deberá cumplimentar en dos copias la empresa productora y una copia cada uno por la autoridad de devolución de impuestos y la empresa). Si la empresa no necesita registrarse ante las autoridades administrativas industriales y comerciales de acuerdo con la normativa, deberá completarse tres veces a partir de la fecha en que la autoridad correspondiente apruebe o anuncie el cambio. diez días, solicite a la autoridad de devolución de impuestos los cambios en el registro fiscal con los documentos pertinentes. El alcance de los cambios en el registro de devolución de impuestos incluye:
·Cambio de nombre;
·Cambio de nombre. código de empresa;
·Cambiar el representante legal, gerente financiero y secretario de impuestos;
·Agregar o cancelar una sucursal;
·Cambiar la residencia o negocio ubicación;
· Cambiar el ámbito de producción y operación o modo de operación;
· Aumentar o disminuir el capital social (capital); afiliación;
· Cambiar el período de producción y operación
· Cambiar o aumentar o disminuir el número de cuenta básico del banco donde se abre la cuenta; >· Cambiar otros contenidos del registro fiscal
· Las empresas deben presentar al solicitar cambios en el registro de devolución de impuestos Información:
· Solicitud de cambio de registro fiscal;
· Formulario de registro de cambio industrial y comercial y licencia industrial y comercial (licencia de registro);
· Certificado de devolución de impuestos original emitido por la autoridad de devolución de impuestos Certificado de registro de devolución de impuestos (certificado de registro original y duplicado, formulario de registro, etc.);
4. Si una empresa exportadora incurre en fraude fiscal debido a disolución, quiebra, cancelación u otras circunstancias, se suspenderán las devoluciones de impuestos y se terminará el negocio de devolución de impuestos de conformidad con la ley. el negocio de devolución de impuestos se dará por terminado de conformidad con la ley. Antes de tramitar los procedimientos de cancelación, las autoridades de la administración industrial y comercial liquidarán las devoluciones de impuestos que se hayan realizado, recuperarán el exceso de devolución de impuestos y luego solicitarán a la autoridad de devolución de impuestos original. con los documentos pertinentes para tramitar la cancelación del registro de devolución de impuestos.
Si una empresa exportadora cambia su autoridad de registro de devolución de impuestos debido a un cambio de residencia o ubicación comercial, deberá informar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original antes de solicitar a la autoridad de administración industrial y comercial el cambio o la baja del registro. o antes de cambiar su residencia o ubicación comercial Solicitar la cancelación del registro de devolución de impuestos.
Si una empresa exportadora tiene su licencia comercial revocada por la administración industrial y comercial, deberá solicitar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original la cancelación del registro de devolución de impuestos dentro de los 30 días siguientes a la fecha de revocación del negocio. licencia.
Cuando las empresas exportadoras solicitan la cancelación del registro fiscal de devolución de impuestos a la exportación, los materiales que deben presentar incluyen:
· Aprobación de autoridades superiores o resoluciones de la junta directiva o de trabajadores. congreso, empresas con inversión extranjera
Debe presentarse la aprobación del departamento de gobierno y la resolución de la junta directiva;
· La autoridad administrativa industrial y comercial acuerda cancelar el registro certificado o la decisión de revocar la licencia;
· Emitido por la autoridad de devolución de impuestos original Certificado de registro de impuestos (original y duplicado);
· Copia de la nota de pago para la liquidación de impuestos, multas y recargos por pagos atrasados;
· Otra información y certificados relevantes.
5. Las empresas que no hayan solicitado un certificado de registro de reembolso de impuestos a la exportación no podrán solicitar el reembolso (exención) del impuesto a la exportación. hacer correcciones dentro de un plazo determinado y se le impondrá una multa de 1.000 yuanes.
6. El certificado de registro del impuesto de devolución del impuesto a la exportación estará sujeto a un sistema de revisión anual y renovación periódica, y el momento será determinado por la oficina municipal.
Edite el alcance del reembolso del impuesto a la exportación en este párrafo
(1) Las siguientes empresas pueden solicitar el reembolso (exención) del impuesto a la exportación para bienes exportados dentro del alcance del impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo, salvo que se especifique lo contrario, se les concederá exención fiscal y devolución de impuestos:
l. Bienes de producción propia exportados por empresas de producción con financiación nacional (extranjera) y con derechos de exportación o encomendados por empresas de comercio exterior. exportar como agentes;
2. Exportaciones Bienes que se exportan directamente después de su adquisición por empresas de comercio exterior con derechos de operación o que otras empresas de comercio exterior les han encomendado exportar como agentes;
3 Bienes de producción propia que son confiados por empresas de producción (sin derechos de importación y exportación) para ser exportados por empresas de comercio exterior como agentes;
4. exportar después del procesamiento desde empresas fuera de la zona con derechos de importación y exportación;
5. Las siguientes empresas específicas (sin limitarse a si tienen derechos de exportación) Bienes exportados;
(1) Bienes enviados al extranjero por empresas de ingeniería contratadas extranjeras para su uso en proyectos contratados en el extranjero;
(2) Empresas que realizan negocios de reparación y reparación para uso en el extranjero Bienes reparados
(3) Bienes vendidos; por empresas extranjeras de suministro de transporte marítimo y empresas de suministro de transporte marítimo a buques extranjeros y buques transoceánicos internacionales para recaudar divisas
(4) Las empresas compran en el país y bienes enviados al extranjero para invertir en el extranjero;
(5) Bienes exportados por empresas de ayuda extranjera utilizando los préstamos de ayuda exterior preferenciales del gobierno chino y fondos de proyectos de cooperación y empresas conjuntas;
(6) Inversores extranjeros Algunos equipos nacionales adquiridos por empresas de inversión para proyectos de inversión específicos ;
(7) Productos mecánicos y eléctricos vendidos por empresas nacionales mediante licitaciones ganadoras utilizando organizaciones financieras internacionales o préstamos de gobiernos extranjeros y métodos de licitación internacional;
(8) Equipos y materias primas salientes y repuestos de empresas extranjeras de procesamiento y ensamblaje;
(9) Embajadas (consulados) extranjeros en China y su personal diplomático, oficinas de representación de organizaciones internacionales en China y artículos de fabricación china adquiridos por sus funcionarios.
La "exportación" anterior se refiere a la declaración y salida en aduana, y el reembolso (exención) de impuestos se refiere al reembolso (exención) del impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo. Para empresas comerciales sin derechos de importación y exportación. No se otorgarán reembolsos a las empresas que tomen prestados los derechos o estén afiliadas a ellos (libre de impuestos). Lo anterior "a menos que se especifique lo contrario" significa que los bienes exportados son bienes libres de impuestos o bienes cuya exportación está restringida o prohibida según lo dispuesto en la ley tributaria.
(2) Condiciones que deben cumplir los bienes generales libres de impuestos
1 Deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo; 2. La declaración y salida en aduana también se consideran declaración y salida en aduana para las mercancías exportadas a la zona franca de exportación.
3. Las ventas deben realizarse en forma financiera.
4. ser cobrados y cancelados.
(3) Los siguientes bienes de exportación están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo
1 Bienes procesados con materiales suministrados y reexportados, es decir, se importan materias primas. los productos exentos de impuestos y los autoprocesados no tienen impuestos reembolsables
2. Los anticonceptivos, los electrodomésticos y los libros antiguos están libres de impuestos para las ventas nacionales y para la exportación. p>3. Cigarrillos de exportación: Los cigarrillos de exportación están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo en el proceso de producción. No se procesarán devoluciones de impuestos en el proceso de exportación.
Otras exportaciones no planificadas de cigarrillos estarán sujetas al impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo de acuerdo con las regulaciones, y no se otorgarán reembolsos de impuestos sobre las exportaciones;
4. producidos por fábricas de suministros militares o asignados por departamentos de suministros militares están exentos de impuestos.
5. La exportación de bienes que disfrutan de exención de impuestos bajo las actuales políticas fiscales preferenciales nacionales, como piensos, pesticidas y otros bienes, no serán reembolsados.
6. Bienes de exportación de ayuda exterior sujetos a reembolso y liquidación reales bajo asistencia material general.
(4) Los bienes exportados por las siguientes empresas, a menos que se especifique lo contrario, están exentos de impuestos; pero no Reembolso de impuestos
1 Bienes de producción propia exportados por pequeños contribuyentes pertenecientes a empresas manufactureras o encargados por empresas de comercio exterior para exportar como agentes
2. por pequeños contribuyentes por empresas de comercio exterior Los bienes exportados con facturas de Guantong están libres de impuestos, pero no se otorgarán reembolsos de impuestos. Sin embargo, se concederán devoluciones de impuestos a los siguientes productos de exportación, teniendo en cuenta su gran proporción en las exportaciones y los factores especiales de producción y adquisición:
Hilados extraídos, artesanías, aceite de especias, productos de montaña, paja, productos de sauce, bambú y ratán, redes y aparejos de pesca, colofonia, agallas chinas, laca en bruto, cola de cerdas, piel de cabra, productos de papel.
3. Las empresas de comercio exterior que compren directamente bienes libres de impuestos (incluidos productos agrícolas libres de impuestos) estipulados por el Estado para la exportación están exentas de impuestos, pero no serán reembolsadas.
4. Las empresas de comercio exterior compran bienes de exportación de empresas no productivas, empresas de comercio exterior fuera de las ciudades y condados, unidades de compra de productos no agrícolas, cooperativas de suministro y comercialización no de base y empresas mecánicas y de comercio fuera de Chengdu. Empresas de suministro de equipos eléctricos.
(5) Excepto el comercio de reexportación con materiales importados para procesamiento, los siguientes bienes de exportación no están libres de impuestos ni son reembolsables:
1. implementado bajo asistencia material general Ayuda exterior bienes de exportación;
2 Bienes cuya exportación está prohibida por el estado, incluidos bezoares naturales, almizcle, cobre y aleaciones a base de cobre (excepto cobre electrolítico), platino, etc.;
3. Producción Bienes no de producción propia que son autoexplotados o encomendados para su exportación por la empresa.
Para los bienes exportados que no están sujetos a reembolsos de impuestos según las regulaciones nacionales, el impuesto al valor agregado debe aplicarse sobre los ingresos por ventas obtenidos de los bienes exportados.
(6) Métodos comerciales y devoluciones de impuestos a la exportación (exenciones)
Los principales métodos comerciales para exportar bienes por parte de empresas exportadoras incluyen el comercio general, el procesamiento con materiales importados, el comercio de trueque y el procesamiento. con materiales suministrados (ensamblaje de piezas entrantes, procesamiento de muestras entrantes), comercio de compensación (ahora cancelado), comercio general, procesamiento con materiales importados, comercio de trueque y comercio de compensación pueden estar sujetos a reembolso de impuestos (exención) de acuerdo con las regulaciones. El comercio se calcula con el comercio general. El método es el mismo; el procesamiento de los materiales suministrados está libre de impuestos.
Las principales características de los bienes con devolución de impuestos a la exportación
El sistema de devolución (exención) de impuestos a la exportación de mi país es un sistema autónomo formado sobre la base de años de práctica con referencia a prácticas internacionales comunes. Sistema fiscal especial. En comparación con otros sistemas tributarios, este nuevo sistema tributario tiene las siguientes características principales:
1. Es un comportamiento de devolución de ingresos
La tributación es la forma en que el estado satisface el bienestar social **. *Necesita, según lo establece la ley, una forma de participación en la distribución de los productos excedentes en la renta nacional. Como sistema tributario específico, el propósito de la devolución (exención) de impuestos para bienes exportados es diferente al de otros sistemas tributarios. Es una forma de devolución de ingresos o reducción de impuestos en la que el país devuelve a la empresa el impuesto sobre el volumen de negocios interno recaudado sobre los bienes exportados después de que los bienes hayan sido exportados. Esto es obviamente diferente del propósito de recaudar fondos financieros bajo otros sistemas tributarios.
2. Tiene una función regulatoria única
mi país implementa devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación, cuyo objetivo es permitir a las empresas participar en el mercado internacional libres de impuestos. los precios compiten. Se trata de una medida política para mejorar la competitividad de los productos empresariales. En comparación con las funciones de ajuste bidireccional de otros sistemas tributarios donde coexisten estímulos y restricciones, y coexisten ingresos y exenciones, los reembolsos (exenciones) de impuestos para bienes de exportación tienen las características de una función de ajuste única.
3. Es una práctica internacional en la categoría de impuestos indirectos
Muchos países en el mundo implementan sistemas de impuestos indirectos aunque sus políticas específicas de impuestos indirectos son diferentes, en el ámbito de los impuestos indirectos. sistema Todos los países son consistentes en implementar una "tasa impositiva cero" para los bienes exportados.
Para aplicar el principio de "tasa cero" de los impuestos indirectos sobre los bienes exportados, algunos países implementan un sistema de exención de impuestos, algunos países implementan un sistema de devolución de impuestos y algunos países tienen sistemas de devolución y exención de impuestos en paralelo. reembolsar o eximir los impuestos indirectos sobre los bienes exportados con el fin de permitir que los productos de exportación de la empresa participen en la competencia en el mercado internacional a precios que no incluyan los impuestos indirectos. La política de devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación está estrechamente relacionada con el sistema tributario de cada país. Sin el sistema tributario, la devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación perderá su base específica.
Edite la tasa de devolución del IVA de este párrafo
La tasa de devolución del IVA cambiará cada año y el momento del cambio es incierto. Para realizar un seguimiento de los últimos cambios en la tasa de devolución del IVA, puede ir. a la Red de consultoría de reembolso de impuestos a las exportaciones de China para verificar la tasa impositiva. La columna de consulta permite consultas de varios años y períodos de tiempo, incluidas las tasas del impuesto al valor agregado y al consumo.
A partir del 1 de enero de 2004, la tasa de devolución del impuesto a la exportación nacional se ajustará de la siguiente manera:
1. La tasa de devolución del impuesto a la exportación actual para los siguientes bienes permanecerá sin cambios
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(1) ) Productos agrícolas con tipos actuales de devolución de impuestos a la exportación de 5 y 13 (2) Productos industriales procesados y producidos a partir de productos agrícolas como materias primas con tipos actuales de devolución de impuestos a la exportación de 13 (excepto las disposiciones de Artículos 3 y 4 de este aviso);
(3) La política fiscal actual estipula que la tasa del impuesto al valor agregado es 17 y la tasa de devolución de impuestos es 13 para las mercancías (excepto las disposiciones de Artículos 3 y 4 de este aviso);
(4) Barcos, automóviles y sus piezas clave, vehículos aeroespaciales, máquinas herramienta CNC, centros de mecanizado, circuitos impresos, locomotoras de ferrocarril y otros bienes con un impuesto de exportación vigente. tasa de reembolso de 17 (consulte el anexo 1 para códigos y nombres de productos)
2. Se aumentará la tasa de reembolso del impuesto a la exportación para harina de trigo, harina de maíz, pato cortado, conejo cortado y otros productos enumerados en el Anexo 2. Del 5 al 13.
3. Cancelar la política de devolución de impuestos a la exportación para los bienes enumerados en el Anexo 3, como petróleo crudo, madera, pulpa, cachemira, alevines de anguila, minerales metálicos de tierras raras, roca de fosfato y grafito natural. Para bienes sujetos al impuesto al consumo, también se cancelará la política de devolución (exención) del impuesto al consumo de exportación.
IV. Reducir la tasa de devolución del impuesto a la exportación para los siguientes bienes
(1) La tasa de devolución del impuesto a la exportación para la gasolina (código de producto 27101110) y el zinc en bruto (código de producto 7001) es reducido a 11:
(2) La tasa de devolución del impuesto a la exportación para los bienes enumerados en el Anexo 4, como el aluminio en bruto, el fósforo amarillo y otros fósforos, el níquel en bruto, las ferroaleaciones, los minerales de molibdeno y sus concentrados, se reduce a 8 ;
(3) El tipo de devolución del impuesto a la exportación para el coque y semicoque, el carbón coquizable, la magnesia quemada ligera y pesada, la fluorita, el talco, la piedra congelada y otros productos enumerados en el anexo 5 se reduce a 5;
(4) Excepto para los bienes especificados en los artículos 1, 2, 3 y los párrafos (1), (2) y (3) de este artículo, la tasa de devolución del impuesto a la exportación actual es 17 Para bienes con una tasa impositiva actual de 13 y 15, la tasa de reembolso del impuesto a la exportación se reducirá a 13; para bienes con una tasa impositiva actual y una tasa de reembolso de 13, la tasa de reembolso del impuesto a la exportación se reducirá a 11;
5. Juegos completos de equipos que hayan sido firmados por empresas exportadoras antes del 15 de octubre de 2003 y cuyo precio no pueda modificarse y que estén dentro del alcance del párrafo (4) del artículo 4 de este aviso (lo que significa que el valor de exportación es de 2 millones de dólares estadounidenses) El contrato de exportación para los juegos completos de equipos mencionados anteriormente) y productos mecánicos y eléctricos de gran tamaño (refiriéndose a los productos mecánicos y eléctricos con un valor unitario o pieza de más de 1 millón de dólares estadounidenses), si la fecha de exportación especificada en el contrato es posterior al 1 de enero de 2004, debe ser en 2003. El original y el duplicado del contrato de exportación deben registrarse ante la autoridad de devolución de impuestos competente antes del 15 de noviembre. Después de la revisión por parte de la Oficina de Impuestos del Estado provincial, el El contrato de exportación calificado y la información relevante se presentarán a la Administración Estatal de Impuestos antes del 30 de noviembre de 2003 (ver el anexo 6 para el formato de informe), después de la revisión y aprobación por la Administración Estatal de Impuestos en conjunto con el Ministerio de Finanzas, el La Oficina de Impuestos del Estado local manejará el reembolso de impuestos de acuerdo con la tasa de reembolso de impuestos antes del ajuste. Para juegos completos de equipos y productos electromecánicos de gran escala que no pueden registrarse antes del 15 de noviembre de 2003, las devoluciones de impuestos a la exportación se procesarán a la tasa de devolución de impuestos ajustada.
6. A partir del 1 de enero de 2004, no importa qué tipo de método comercial exporte cualquier empresa, se implementará la tasa de reembolso por exportación especificada en este aviso. La fecha de implementación específica se basará en la fecha de salida indicada en el formulario de declaración de aduanas de Shanghai para mercancías de exportación.
Edite la fórmula de cálculo de la devolución del impuesto a la exportación en este párrafo
Valor de los bienes después de impuestos (monto de la factura con IVA) / (1 tasa de IVA) * tasa de devolución del impuesto a la exportación.
Por ejemplo: el valor de los bienes es 1 millón de yuanes, la tasa del impuesto al valor agregado es 17 y el monto del reembolso de impuestos es 13, entonces:
1000000/1,17*0,13 =111111.11 yuanes
Para controlar aún más el crecimiento excesivo de las exportaciones del comercio exterior, aliviar las contradicciones pendientes causadas por el excesivo superávit del comercio exterior de mi país, optimizar la estructura de los productos básicos de exportación, suprimir la exportación de "alta energía consumo, alta contaminación, productos basados en recursos, y promover la transformación de los patrones de crecimiento del comercio exterior y Equilibrar el comercio de importación y exportación, reducir la fricción comercial, promover la transformación del modo de crecimiento económico y el desarrollo económico y social sostenible, aprobado por el Estado Consejo, el 18 de junio de 2007, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos consultaron con la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, el Ministerio de Comercio y la Administración General de Aduanas. El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la reducción de la tasa de devolución del impuesto a la exportación para algunos productos", que estipula que la política de devolución del impuesto a la exportación para algunos productos se ajustará a partir del 1 de julio de 2007.
Este ajuste de política*** afecta a 2.831 productos básicos, lo que representa aproximadamente el 37% del número total de productos incluidos en los aranceles aduaneros. Incluye principalmente tres aspectos:
Primero, 553 más. Los artículos que han sido cancelados incluyen principalmente: animales y plantas en peligro de extinción y sus productos, productos minerales como sal y cemento, productos químicos como fertilizantes y tintes, metales. carburos y productos de carbón activado, cuero, algunas tablas de madera y productos de madera desechables, productos de tuberías soldadas al carbono en general, productos simples de procesamiento de metales no ferrosos, como barras de aluminio sin alear, así como barcos segmentados y barcos no motorizados.
El segundo es reducir la tasa de devolución del impuesto a la exportación para 2.268 artículos que probablemente causen fricciones comerciales, entre los que se incluyen principalmente: ropa, zapatos y sombreros, bolsos, juguetes, productos de papel, aceite vegetal, plásticos y caucho. (18250, -295, -1.59) y sus productos, algunas piedras y cerámicas y sus productos, algunos productos siderúrgicos, productos mecánicos y eléctricos de bajo valor añadido como hornos de coque y motocicletas, muebles y fibras de viscosa.
El tercero es cambiar la política de devolución de impuestos a las exportaciones de 10 productos básicos a una política de exención de impuestos a las exportaciones, que incluye principalmente: maní, pinturas al óleo, paneles tallados, sellos y timbres fiscales.
En vista de que el principal objetivo político de este ajuste de la política de devolución de impuestos a las exportaciones es aliviar el superávit excesivo del comercio exterior, y considerando los problemas que ocurrieron en el período de transición establecido en la devolución de impuestos a las exportaciones ajuste de política el año pasado, no hay un período de transición en este ajuste de política de devolución de impuestos a la exportación. En cambio, el contenido de la política ajustada se anunciará al público con cierta anticipación para que las empresas tengan tiempo de prepararse con anticipación. Al mismo tiempo, considerando que algunos contratos de construcción naval y contratos de contratación de proyectos extranjeros generalmente tienen un plazo largo y el precio es difícil de ajustar, se estipula que los contratos de contratación de proyectos extranjeros a largo plazo que hayan sido firmados previamente, como los contratos de exportación de buques. y se estipulan ofertas de proyectos, o contratos de contratación de proyectos extranjeros a largo plazo cuyo precio no puede modificarse, si el equipo de exportación y los materiales de construcción están registrados ante las autoridades fiscales encargadas de las devoluciones de impuestos a la exportación antes del 20 de julio de 2007, la exportación original. Se seguirá aplicando la tasa de devolución de impuestos.
Nueva política de devolución de impuestos a las exportaciones:
Desde la reforma fiscal de 1994, la política de devolución de impuestos a las exportaciones de China ha experimentado siete ajustes importantes.
El primer ajuste importante de la política de devolución de impuestos a las exportaciones se llevó a cabo en 1995 y 1996, desde la tasa impositiva cero original para los productos de exportación a tres niveles de 3%, 6% y 9%.
En 1998, se hizo un segundo ajuste para promover las exportaciones, y la tasa de devolución de impuestos para algunos productos de exportación se incrementó a cuatro niveles: 5%, 13%, 15% y 17%.
Desde entonces, las exportaciones del comercio exterior han experimentado un crecimiento sustancial y fuera de lo previsto durante tres años consecutivos, lo que ha traído consigo el problema de los atrasos fiscales en las devoluciones de impuestos. A partir del 1 de enero de 2004, el país ajustó la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones por tercera vez a cinco niveles: 5%, 8%, 11%, 13% y 17%.
El cuarto ajuste se llevó a cabo en 2005. China redujo o canceló por fases las tasas de devolución de impuestos a la exportación para algunos productos de "alto consumo de energía, alta contaminación y relacionados con los recursos", y al mismo tiempo redujo adecuadamente las tasas de devolución de impuestos a la exportación para textiles y otros fácilmente La tasa de devolución de impuestos a la exportación que ha causado fricciones comerciales se incrementará aumentando la tasa de devolución de impuestos a la exportación para equipos técnicos importantes, productos de TI y productos biomédicos.
La quinta política de ajuste se implementó el 1 de julio de 2007. Los ajustes involucraron a 2.831 productos básicos, lo que representa aproximadamente el 37% del número total de productos incluidos en los aranceles aduaneros. Después de este ajuste, la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones se ha convertido en cinco niveles: 5%, 9%, 11%, 13% y 17%.
Después del sexto ajuste de la política de devolución de impuestos a la exportación el 1 de agosto de 2008, la tasa de devolución de impuestos a la exportación para algunos textiles y prendas de vestir se incrementó del 11% al 13%; la tasa de devolución de impuestos a la exportación para algunos productos de bambú se incrementó; aumentó al 11%.
El séptimo ajuste es la política de aumento de la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones que se implementará el 1 de noviembre de 2008. Este ajuste afecta a 3.486 productos, lo que representa aproximadamente el 25,8% del número total de productos incluidos en los aranceles aduaneros. Incluye principalmente dos aspectos: primero, aumentar adecuadamente la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones de productos que requieren mucha mano de obra, como textiles, prendas de vestir y juguetes. El segundo es aumentar la tasa de devolución de impuestos a las exportaciones de productos de alta tecnología y alto valor agregado, como los medicamentos contra el SIDA. Para entonces, las tasas de devolución de impuestos a las exportaciones de China se dividirán en seis niveles: 5%, 9%, 11%, 13%, 14% y 17%.