La sexta parada de la contabilidad general: contabilidad de agencia (cuenta fiscal)
1. Selección del sistema contable (empresas y pequeñas empresas)
2. Elaboración de datos contables (también el proceso de traspaso contable)
1) Auxiliar. Diseño contable (desglosar el negocio en detalles)
? La esencia de las cuentas contables es la clasificación detallada de las empresas, es decir, una forma de clasificación detallada de las cuentas del libro mayor. También puede configurar el segundo nivel, tercer nivel, etc.
Por ejemplo, gastos de ventas y gastos administrativos, podemos establecer cuentas detalladas:
Gastos de ventas-gastos de oficina-departamento de ventas-departamento de compras
Gastos de ventas- gastos de oficina -Departamento de Ventas-Contador Rainbow
Gastos de Ventas-Gastos de Oficina-Departamento de Ventas-Contador Renrenle
Gastos de Ventas-Gastos de Oficina-Departamento de Ventas-Departamento Mayorista
Gastos de gestión-Gastos de entretenimiento empresarial-Departamento de ventas-Departamento de compras
Gastos de gestión-Gastos de entretenimiento empresarial-Departamento de ventas-Contador arcoíris
Gastos de gestión-Gastos de entretenimiento empresarial-Departamento de ventas-Renrenle Contador
Gastos administrativos - gastos de entretenimiento empresarial - departamento de ventas - departamento mayorista
2) Diseño de datos de departamento y personal
(1) Principales cuentas aplicables a la contabilidad departamental
Gastos de administración, gastos de venta, gastos de fabricación y otras cuentas por cobrar.
(2) Principales cuentas aplicables a la contabilidad de los empleados
Otras cuentas por cobrar, otras cuentas por pagar, gastos administrativos, gastos de ventas
Por ejemplo, fondos de anticipos Los saldos deudores de y otras cuentas por cobrar siempre son fijas y deben ser administradas por el personal. Por ejemplo, los gastos diarios de los conductores del departamento de transporte de la empresa se reembolsan mediante otras cuentas por cobrar.
Sin embargo, cabe señalar que muchos contadores no entienden los temas contables y creen que los temas contables y los temas detallados son opuestos. Por ejemplo, una vez que los departamentos y el personal están configurados para otras cuentas por cobrar, no están dispuestos a agregar cuentas detalladas. Generalmente, se calcularán algunos asuntos detallados entre el personal. Esto es muy irregular. Por ejemplo, un depósito de la casa. Podemos configurar el fondo de anticipos como
Otras cuentas por cobrar-pago de la casa
Otras cuentas por cobrar-fondo de anticipos (seleccione la contabilidad del empleado al configurar la cuenta)
Otras cuentas por cobrar - pago por adelantado de los empleados (seleccione la contabilidad de los empleados al configurar la cuenta)
(3) Reflexiones de principiantes sobre la contabilidad departamental y la contabilidad del personal.
Principalmente el negocio de gastos y el negocio de transacciones internas implicarán la contabilidad del personal del departamento. Durante el proceso de estandarización empresarial, se debe prestar atención a dos cosas: el sistema de reembolso de gastos y el proceso de flujo de los formularios de reembolso de gastos, y la tabla de uso de fondos monetarios.
3) Diseño de sistema de gestión contable de activos fijos e intangibles
Relación de activos fijos y plan de depreciación acumulada. Activos intangibles y plan de amortización acumulada.
4) Gestión de antigüedad de datos de clientes y cuentas por cobrar, gestión de datos de proveedores y cuentas por pagar.
Documento externo: Factura...
Documento interno: ¿Formulario de reembolso de gastos? Recibos, etc. (Los documentos deben estar estandarizados para facilitar la entrada y la declaración de impuestos)
Antes de aceptar un negocio, debe dejarle claro a su jefe. Esto es muy poderoso. Intente persuadir a su jefe para que estandarice los procesos relevantes y coopere con ellos. tu trabajo.
5) Balance de cuenta, balance de comprobación, libro mayor y libro auxiliar
Nota: Después de completar la entrega de los datos anteriores, puede registrar los datos en el software financiero para ver los datos. Si hay alguna anomalía, puede comunicarse con el antiguo contador. Si la empresa no está estandarizada, la diferencia se puede incluir en "beneficios no distribuidos"
6) ¿Diseño del sistema de contabilidad de inventarios? Cuenta detallada de la cantidad y el monto del inventario
7) Cuenta de varias columnas (debe tener un monto detallado)
3. ¿Cuánto sabe sobre la compensación de los empleados y la contabilidad de beneficios?
4. Gestión de clasificación de documentos comerciales y organización de datos comerciales.
Nota: El proceso de facturación comercial debe estar estandarizado. Antes de ir a trabajar, averigua si el proceso de facturación de la empresa está estandarizado y comunícate con tu jefe.
Negocio de ventas, negocio de compras, gestión de inventarios (una de las bombas corporativas)
5. Gestión de liquidaciones de caja y gestión comercial corriente.
1) Cuenta básica bancaria. Gestión empresarial (Business Bomb 2)
2) Gestión de caja de inventario
6 Auditoría y conciliación (auditoría periódica, ajuste de problemas existentes)
7. Asuntos comerciales
1) Gestión de facturación y presupuesto fiscal (los temas de contabilidad fiscal no se discutirán temporalmente)
2) Declaración de impuestos
Los gerentes corporativos internos se quejarán contabilidad de agencia Los contadores de la empresa de contabilidad no tienen ética profesional, y los contadores de la empresa de contabilidad de agencia se quejarán del caos operativo de la empresa cliente. La razón principal de esta contradicción son los procesos comerciales internos de la empresa. La esencia del problema de los procesos de negocio es que la empresa no presta atención a la configuración de los departamentos.
En última instancia, si el departamento financiero quiere tener poder, la clave es gestionar bien el dinero. Las cuestiones relacionadas con el dinero requieren la aprobación (firma y sello) del departamento financiero y, naturalmente, los derechos de las finanzas y los negocios estarán equilibrados. De esta manera se vinculan la liquidación y la gestión de datos comerciales. Esta es la configuración de la estructura del departamento. El departamento financiero debe comprender el proceso comercial y observar los entresijos de los datos comerciales del proceso.
1. La diferencia entre activos fijos y consumibles de bajo valor
Las nuevas normas no estipulan si el valor de los activos fijos era 2.000 yuanes.
Para determinar si se debe registrar como activo fijo, depende principalmente de si la vida útil supera un año y si puede aportar beneficios económicos a la empresa.
Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Activos Fijos
Artículo 3 Los activos fijos se refieren a activos tangibles con las siguientes características:
(1) Para la producción de bienes y prestación de servicios, arrendamiento u explotación;
(2) La vida útil excede de un año contable.
Artículo 4 Los activos fijos deben cumplir las siguientes condiciones antes de que puedan ser reconocidos:
(1) Es probable que los beneficios económicos relacionados con los activos fijos fluyan hacia la empresa;
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(2)El costo del activo fijo se puede medir de manera confiable.
Si se trata de maquinaria y equipo de producción, deberá registrarse como activo fijo.
La empresa gastó 920 yuanes para comprar un nuevo archivador. ¿Debería incluirse en activos fijos o en consumibles de bajo valor? Como persona financiera, ¿ha tenido alguna vez este tipo de confusión en su procesamiento contable diario? En el caso de algunos activos pequeños, suele ser difícil determinar si deben registrarse como activos fijos o como consumibles de bajo valor después de la compra.
Las nuevas normas contables para las empresas estipulan que los activos fijos se refieren a activos limitados que tienen las siguientes características:
1. bienes;
2. La vida útil supera un año contable.
Este reglamento anula el estándar de valor unitario establecido para los activos fijos, pero no define los consumibles de bajo valor, desdibujando la diferencia entre activos fijos y consumibles de bajo valor. Entonces, ¿cómo distinguir los activos fijos de los consumibles de bajo valor según las nuevas normas? La nueva norma cancela el estándar de valor unitario original de 2.000 yuanes para los activos fijos y proporciona principalmente estándares principales para juzgar los activos fijos. El único estándar cuantitativo es "la vida útil excede un año contable", lo que indica que las empresas deben realizar negocios de acuerdo con los principios. del nuevo estándar. Por tanto, creo que se puede juzgar a partir de los siguientes aspectos:
Primero, observar si los activos tangibles cumplen con las dos características de los activos fijos estipuladas en las nuevas normas contables, especialmente si la vida útil excede una vida contable. año. Debido a que los consumibles de bajo valor tienen las características de "fácil desgaste", deberían ser más duraderos como activos fijos que los consumibles de bajo valor. Es decir, la transferencia de valor causada por la pérdida de activos fijos es más lenta que la transferencia de pérdida de. consumibles de bajo valor.
El segundo es ver si cumple con los estándares internos de juicio unificado establecidos por la propia empresa, es decir, los estándares establecidos por la empresa en función de su propia escala de producción y operación, las características, cantidad e importancia. y requisitos específicos de gestión de los activos tangibles utilizados. Es decir, primero determine si los consumibles de bajo valor son realmente “de bajo valor”. Algunos activos tangibles con características de activos fijos, incluso si su vida útil excede un año, generalmente deben clasificarse como consumibles de bajo valor debido a su gran cantidad y bajo precio unitario o activos tangibles de gran valor pero fáciles de perder. También deben clasificarse como consumibles de bajo valor. Un estándar de valor único para los consumibles, especialmente los activos fijos.
2. Los activos fijos únicos se incluyen en la contabilidad de costos y en la provisión.
El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a las políticas fiscales sobre la depreciación acelerada de activos fijos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2014 No. 64) estipula que todos los instrumentos y equipos nuevos adquiridos por diversas industrias Después de enero de 2014, específicamente para I + D, si el valor unitario no supera los 10.000 yuanes, se permite incluirlo en el cálculo del costo actual de una sola vez. Los activos fijos con un valor unitario no superior a 5.000 yuanes en poder de empresas de diversas industrias pueden incluirse en el costo del período actual de una sola vez y deducirse al calcular la renta imponible, y la depreciación ya no se calcula anualmente. .
Las políticas anteriores se aplican a empresas de todos los sectores. No se permite incluir en el costo del proyecto más de un tipo de instrumentos y equipos utilizados específicamente para investigación y desarrollo, con un precio unitario inferior a 6,543,8 millones de yuanes, y todos los activos fijos con un valor unitario inferior a 5.000 yuanes. período actual de una sola vez, y al calcular la deducción de la renta imponible, la depreciación ya no se calcula anualmente.
Después de la promulgación de esta política, muchos contadores creen que los activos fijos mencionados anteriormente ya no se contabilizarán a través de la cuenta "activos fijos" y se incluirán en los costos y gastos de una sola vez sin considerando el valor residual, es decir, de los costos y gastos de endeudamiento: Cuentas por pagar o depósitos bancarios. De hecho, esto es muy inapropiado.
En primer lugar, se recomienda seguir llevando la contabilidad según la cuenta contable de "activos fijos".
El artículo 3 de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 4 - Activos Fijos" estipula que los activos fijos se refieren a activos tangibles con las siguientes características:
(1) Para la producción de bienes, prestación de Servicios, arrendamiento u operaciones;
(2) La vida útil excede de un ejercicio contable.
Los activos fijos que cumplan estas dos características deben contabilizarse a través de cuentas de activo fijo.
No contabilizar las cuentas de activos fijos no cumple con los estándares anteriores y puede conducir fácilmente a pérdidas de activos.
En segundo lugar, se recomienda considerar el valor residual neto estimado.
Artículo 15 de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 4 - Activos Fijos": Las empresas deben determinar razonablemente la vida útil y el valor residual neto estimado de los activos fijos en función de la naturaleza y el propósito de los activos fijos. ..
La política nacional de depreciación acelerada no calcula la depreciación anualmente. La depreciación aquí no debe incluir el valor de rescate. El valor residual neto estimado de los activos fijos incluidos en el costo del período actual debe seguir determinandose razonablemente, de modo que las empresas puedan mantener métodos normales de manejo de activos fijos cuando traten con activos que cumplan con la política fiscal de depreciación acelerada para activos fijos.
3. Análisis de ejemplo:
2065438+ El 25 de septiembre de 2004, una pequeña empresa compró una computadora por valor de 4200 yuanes, con un impuesto al valor agregado de 714 yuanes. Los precios e impuestos se pagan con cheque y la computadora se entrega para su uso. La empresa utiliza el método de depreciación lineal. Se espera que los activos fijos se utilicen durante 3 años y tengan un valor residual estimado de 200 yuanes.
El tratamiento contable es el siguiente:
(1) Al comprar:
Débito: activo fijo 4200
Impuesto por pagar - por pagar Impuesto sobre el valor añadido - importe del impuesto soportado 714
Préstamo: depósito bancario 4914
(2) Depreciación acelerada, el importe después de deducir el valor residual es la depreciación total.
Débito: Comisión de gestión 4.000.
Crédito: Depreciación acumulada 4.000.
3. Hay tres puntos a destacar sobre la depreciación acelerada de los activos fijos.
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de la política del impuesto sobre la renta empresarial sobre la depreciación acelerada de activos fijos" (Caishui [2014] No. 75) y "Anuncio sobre cuestiones relativas a la Política fiscal sobre la depreciación acelerada de los activos fijos" (Anuncio de la Administración Estatal sobre Impuestos Estatales núm. 64 de 2014) estipula claramente la mejora de la política del impuesto sobre la renta de las empresas sobre la depreciación acelerada de los activos fijos. El autor analiza dos temas candentes específicos en la práctica.
1. Se puede deducir el importe "único incluido en el coste actual".
Aviso N° 75 de Finanzas e Impuestos (2014)
El artículo 1 estipula que la fabricación de productos biofarmacéuticos, fabricación de equipos especiales, ferrocarriles, construcción naval, fabricación de equipos aeroespaciales y otros equipos de transporte, instrumentos recién adquiridos para I+D, producción y operación después del 1 de octubre de 2014 en seis industrias, incluidas las industrias de computación, comunicaciones y otros equipos electrónicos, fabricación de instrumentación, transmisión de información, software y servicios de tecnología de la información. Si el valor unitario no supera los 6,543,8 millones de yuanes, se permite incluirlo en el costo actual de una sola vez y deducirlo al calcular la renta imponible, y la depreciación ya no se calcula anualmente.
El artículo 2 estipula que cualquier instrumento y equipo nuevo utilizado específicamente para I+D adquirido por empresas de diversas industrias después de octubre de 2014, con un valor unitario que no exceda los 10.000 yuanes, podrá incluirse en el costo del actual período de una sola vez se deduce al calcular la base imponible y la depreciación ya no se calcula anualmente.
El artículo 3 estipula que los activos fijos con un valor unitario de no más de 5.000 yuanes en poder de empresas de diversas industrias pueden incluirse en el costo corriente y deducirse al calcular la renta imponible, y la depreciación ya no es calculado sobre una base anual.
Se puede observar que Caishui (2014) No. 75 "permite deducir los gastos incluidos en el período actual al calcular la renta imponible" es el caso en las tres situaciones anteriores, es decir, si es relacionados con estos tres tipos de empresas Los activos fijos relevantes se pueden deducir al calcular la renta imponible, y el costo de los activos fijos relevantes debe incluirse en el período actual.
Por lo tanto, las empresas deben realizar un tratamiento contable único para los costos de los activos fijos relevantes antes de que puedan deducirse al calcular la renta imponible.
Vale la pena señalar que Caishui (2014) No. 75 no prevé un tratamiento contable de depreciación acelerada, pero estipula que el costo de los activos fijos debe deducirse al calcular la renta imponible, y las empresas deben proceder según este Premisa Tratamientos contables relevantes.
Cabe señalar también que debido a la depreciación acelerada, el monto de depreciación contable de la empresa es menor que el monto de depreciación calculado de acuerdo con la ley tributaria, y existe una diferencia temporaria imponible. Por lo tanto, la empresa deberá ajustar la diferencia a través de la cuenta del pasivo por impuesto a la renta diferido.
2. Se deberá considerar como adecuado acortar el periodo de amortización o acelerar la amortización.
El Aviso No. 75 de Finanzas e Impuestos (2065 438+04) estipula que "si el valor unitario excede los 10.000 yuanes, el período de depreciación puede acortarse o se puede adoptar el método de depreciación acelerada según el artículo 4". del “Aviso” también estipula: “Las empresas deberán cumplir con los Artículos 1 y 2 de este Aviso estipulan que si se acorta el período de depreciación, el período mínimo de depreciación no será inferior al 60% del período de depreciación estipulado en el Artículo 60 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" si se utiliza el método de depreciación acelerada, se podrá utilizar el método del saldo decreciente o de la suma de dígitos de los años correspondiente al doble del período de depreciación. La Administración de Impuestos respondió a las preguntas de los periodistas sobre la mejora de la política del impuesto sobre la renta empresarial sobre la depreciación acelerada de activos fijos emitida por la Oficina General de la Administración Estatal de Impuestos. El artículo 12 responde claramente que el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a los ingresos imponibles de las empresas" (Anuncio N° 29 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de 2014) estipula que si una empresa implementa la depreciación acelerada de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, la depreciación calculada según el método de depreciación acelerada es totalmente deducible antes de impuestos.
En otras palabras, el hecho de que una empresa adopte el método de depreciación acelerada en el tratamiento contable no afecta la política fiscal preferencial para la depreciación acelerada. Cuando una empresa disfruta de la política fiscal preferencial de depreciación acelerada, no necesita utilizar el mismo método de depreciación a efectos contables que a efectos fiscales.
Sin embargo, cabe señalar que de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2, párrafo 3 del Aviso No. 64 de la Administración Estatal de Impuestos, aunque las empresas no necesitan realizar tratamientos contables al disfrutar de la depreciación acelerada política, disfrutarán de la deducción adicional de los gastos de I+D por depreciación y los gastos deberán haber sido contabilizados en consecuencia. Por lo tanto, si una empresa también necesita disfrutar de deducciones adicionales por gastos de I+D, debe realizar el procesamiento contable correspondiente al mismo tiempo, de lo contrario no podrá deducirse.
3. ¿Quiere conservar el coste residual incluido en el período actual de una sola vez?
El Aviso No. 75 de Finanzas e Impuestos (2065 438+04) permite a las empresas relevantes "deducir los activos fijos relevantes del costo y gastos corrientes al calcular la renta imponible, y no calcular la depreciación anualmente". ". Este enfoque plantea dos preguntas importantes: en primer lugar, dado que los activos fijos relevantes todavía están en uso, si se incluyen en el costo y gasto corriente en una suma global, ¿debería conservarse el valor residual? En segundo lugar, si no se retiene el valor residual, el valor neto en libros de los activos fijos relacionados de la empresa será cero, lo que fácilmente hará que los activos relacionados salgan de la cuenta, lo que no favorece la gestión diaria de los activos fijos de la empresa. activos. Además de Caishui (2065 438+04) No. 75, el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 64 y la "Interpretación de la Oficina General del Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 64" no respondieron a estas dos preguntas, lo que resultó En la práctica faltan respuestas a estas dos preguntas. Hay desacuerdos sobre cómo abordarlo.
También podemos ver dos significados en la norma de que "los costos incluidos en el período actual pueden deducirse al calcular la renta imponible y la depreciación ya no se calcula anualmente": primero, la empresa debería El costo del activo fijo se contabiliza de una vez, en segundo lugar, el costo del activo fijo que se permite incluir en la deducción fiscal antes de impuestos es sólo la depreciación que "ya no se calcula anualmente" y no debería; incluir el valor residual.
De hecho, cuando las empresas aceleran la depreciación de los activos fijos de acuerdo con el Aviso No. 75 de Caishui (2065 438+04) y el Anuncio No. 64 de la Administración Estatal de Impuestos, también deben retener el valor residual neto. . Por lo tanto, si el valor residual neto de los activos fijos incluidos en los costos y gastos del período actual se retiene en una sola suma, el método de manejo del valor residual neto de los activos fijos será consistente cuando la empresa disfrute de la política fiscal de depreciación acelerada, asegurando la coherencia y comparabilidad de la información contable.
Solo dígale al maestro Zhu que no importa cuánto hable el maestro, es mejor que practique usted mismo. Si aún no se ha unido al trabajo, puede encontrar la información comercial de su esposo en línea y practicarla usted mismo. Si ya estás trabajando, deberías practicar más esta forma de pensar y prepararte para ascensos y aumentos salariales.