Políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta de las empresas
(1) La silvicultura, la ganadería y la pesca están exentas.
Cultiva hortalizas, cereales, patatas, oleaginosas, legumbres, algodón, cáñamo, azúcar, frutas y frutos secos.
Cultivo de nuevas variedades de cultivos;
Cultivo de hierbas medicinales chinas;
Cultivo y plantación de árboles;
Cría de ganado y aves de corral;
Recolección de productos forestales;
Riego, procesamiento primario de productos agrícolas, medicina veterinaria, extensión de tecnología agrícola, operación y mantenimiento de maquinaria agrícola. , etc. Proyectos forestales, ganaderos y de inyección;
Pesca oceánica.
(2) La silvicultura, la ganadería y la pesca se reducirán a la mitad.
Además, plantar flores, té y otros cultivos para bebidas y especias;
Acuicultura marina y acuicultura continental
2. Políticas fiscales preferenciales para empresas pequeñas y de bajos beneficios
1. La renta imponible anual de las empresas pequeñas y de bajos beneficios no supera el millón de yuanes, que se incluye en la renta imponible a una tasa reducida del 12,5. % y pagado a un tipo impositivo del 20%.
2. Para las empresas pequeñas y de bajo beneficio cuyos ingresos imponibles anuales superan los 6,5438 millones de yuanes pero no superan los 3 millones de yuanes, se incluye una tasa impositiva reducida del 25% en la renta imponible y una tasa reducida. del 20% Pagar el Impuesto sobre Sociedades al tipo impositivo.
Las pequeñas empresas de bajos beneficios se refieren a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el Estado y que cumplen las tres condiciones siguientes: la renta imponible anual no supera los 3 millones de yuanes, los empleados no superan las 300 personas y el total Los activos no superan los 50 millones de yuanes condiciones de la empresa.
En tercer lugar, investigación e innovación de políticas fiscales preferenciales
1. El impuesto sobre la renta de las empresas de alta tecnología es del 15%.
Las empresas de alta tecnología que necesiten un apoyo clave del Estado deberán pagar un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15%.
2. Las empresas o proyectos de fabricación de circuitos integrados están exentos de tributación hasta por diez años.
El Estado anima a las empresas o proyectos que produzcan circuitos integrados con un ancho de línea inferior a 28 nanómetros (inclusive) y un período de funcionamiento superior a 15 años a estar exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades del primero al décimo año.
El Estado anima a las empresas o proyectos que produzcan circuitos integrados con un ancho de línea inferior a 65 nanómetros (inclusive) y un período de funcionamiento superior a 15 años a quedar exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades del primero al quinto año, y del sexto al décimo año, el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a la mitad del tipo legal del 25%.
Las empresas de fabricación de circuitos integrados o proyectos impulsados por el Estado con anchos de línea inferiores a 130 nm y períodos de funcionamiento superiores a 10 años están exentos del Impuesto sobre Sociedades del primer al segundo año, y tributan a Del tercer al quinto año el 25%. El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica al tipo impositivo legal del %.
Las pérdidas incurridas por fabricantes de circuitos integrados con anchos de línea inferiores a 130 nm (inclusive) fomentadas por el estado durante el año fiscal se pueden trasladar a años posteriores, y el período máximo para el traspaso agregado no exceder los 10 años.
3. Dos exenciones y tres descuentos para empresas de software y diseño de circuitos integrados.
Las empresas dedicadas al diseño, equipos, materiales, embalaje y pruebas de circuitos integrados y las empresas de software fomentadas por el estado están exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades del primer al segundo año a partir del año en que se obtienen ganancias, y del tercer al tercer año. El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica al tipo legal del 25% durante cinco años.
4. Las empresas clave de diseño de circuitos integrados y de software están exentas del impuesto durante cinco años.
Las empresas clave de diseño de circuitos integrados y de software alentadas por el estado están exentas del impuesto por del primero al quinto año el impuesto sobre la renta se gravará con un tipo reducido del 10% en los años siguientes.
5. El período mínimo de depreciación de los equipos de producción de circuitos integrados es de 3 años.
La vida de depreciación de los equipos de producción de las empresas de fabricación de circuitos integrados se puede acortar adecuadamente a un mínimo de 3 años (inclusive).
6. Los ingresos por transferencias de tecnología calificadas que superen los 5 millones de RMB se aplicarán a la mitad de la tasa.
La exención o reducción del impuesto sobre la renta empresarial para los ingresos por transferencia de tecnología calificados se refiere a la exención del impuesto sobre la renta empresarial para la parte de los ingresos por transferencia de tecnología de las empresas residentes que no exceda los 5 millones de yuanes en un año fiscal; la parte que supere los 5 millones de yuanes estará exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades. El impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad.
7. Se deducirá el 75% de los gastos de I+D.
Si los gastos de I+D realmente incurridos por la empresa en actividades de I+D no están incluidos en las pérdidas y ganancias actuales, se deducirán antes de impuestos sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con la normativa, desde enero de 2018 hasta 31 de diciembre de 2020; si se forman activos intangibles, se deducirán como activos intangibles el 175% del costo antes de impuestos durante el período anterior. El plazo de implementación se amplía hasta el 31 de diciembre de 2023.
8. Podrás disfrutar de los costes de I+D de fabricación más el 100% de prepago.
Si los gastos de I+D realmente incurridos por la empresa fabricante en actividades de I+D no están incluidos en las ganancias y pérdidas actuales, se deducirán de acuerdo con la normativa y luego se deducirán antes de impuestos al 110% del costo real. monto incurrido si se forman activos intangibles, se deducirán de acuerdo con el 200% del costo de los activos intangibles se amortizará antes de impuestos a partir de enero de 2021.
Las empresas manufactureras se refieren a empresas cuyo negocio principal es la manufactura y cuyos ingresos comerciales principales representan más del 50% del ingreso total en el año en que disfrutan del trato preferencial.
Cuando las empresas realizan declaraciones de prepago en el tercer trimestre del año (pago anticipado trimestral del Impuesto sobre Sociedades) o en septiembre (pago anticipado mensual), pueden optar por disfrutar de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D en el primer semestre del año.
9. Confiar el 80% y dos tercios de la I+D en el extranjero.
Los gastos incurridos al confiar actividades de I+D en el extranjero se incluirán en los gastos de I+D en el extranjero de la parte encargante en un 80% de los gastos reales incurridos.
La parte de los gastos de I+D incurridos en el extranjero que no exceda los dos tercios de los gastos de I+D nacionales calificados se puede deducir antes del impuesto sobre la renta empresarial de acuerdo con las regulaciones.
10, el 70% de las empresas de capital riesgo llevan invirtiendo 2 años
Sociedades de capital riesgo e inversores ángeles que llevan más de 2 años invirtiendo en empresas tecnológicas start-up (24 meses) a través de inversiones de capital. La renta imponible de la empresa de capital riesgo se puede deducir en el año en el que se mantiene el capital durante dos años. Las deducciones insuficientes para el año en curso pueden trasladarse a años fiscales posteriores.
11. Si los gastos reales de I+D incurridos en las actividades de I+D de las pequeñas y medianas empresas científicas y tecnológicas no constituyen activos intangibles y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, sobre la base de las deducciones reales. de acuerdo con la normativa, las deducciones reales antes de impuestos en 1 se realizarán en 2022 el 100% del monto incurrido si se forman activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realizará con base en el 200% del costo de los activos intangibles; desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2022.
4. Colectivos especiales con beneficios fiscales
1. Deducción del 100% del salario de las personas con discapacidad.
Las deducciones adicionales de los salarios de las empresas por la colocación de trabajadores discapacitados se refieren a la deducción del 100% de los salarios pagados a los trabajadores discapacitados sobre la base de las deducciones reales de los salarios pagados a los trabajadores discapacitados.
2. Los ingresos de los hogares procedentes del cuidado de personas mayores y de niños se han reducido un 90%.
Se descontará el 90% del total de los ingresos.
3. El crédito fiscal para el trabajo por cuenta propia para los soldados retirados es de 14.400 yuanes al año.
Para los soldados retirados que trabajan por cuenta propia, dentro de tres años (36 meses, lo mismo a continuación), según el límite anual de 12.000 yuanes por hogar, el impuesto al valor agregado real, el mantenimiento urbano y la construcción Se deducirán los impuestos y tasas de educación que deban pagarse en ese año, el recargo de educación local y el impuesto sobre la renta personal. El límite estándar puede ser de hasta el 20%.
4. El crédito fiscal para el reclutamiento de soldados retirados es de 9.000 yuanes al año.
Si una empresa recluta soldados retirados autónomos y firma un contrato laboral de más de un año y paga las primas del seguro social de acuerdo con la ley, a partir del mes en que se firma el contrato laboral y el seguro social Se paga, se calculará el número de empleados efectivamente contratados dentro de los tres años. El impuesto al valor agregado, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo por educación, el recargo por educación local y los descuentos del impuesto sobre la renta de las empresas se deducen en secuencia. La cuota estándar es de 6.000 yuanes por persona al año, con un aumento máximo del 50%.
verbo (abreviatura de verbo) políticas preferenciales de impuestos de protección ambiental verde
1. Los ingresos de proyectos elegibles de protección ambiental, conservación de energía y conservación de agua están exentos durante tres años y se reducen a la mitad.
Los ingresos provenientes de proyectos calificados de protección ambiental, conservación de energía y conservación de agua están exentos del impuesto sobre la renta corporativo en el primer al tercer año, y el impuesto sobre la renta corporativo se reduce a la mitad del cuarto al sexto año.
2. El 90% de los ingresos proceden de la utilización integral de los recursos.
La deducción de ingresos se refiere a los ingresos obtenidos por las empresas utilizando los recursos especificados en el "Catálogo Preferencial del Impuesto sobre la Renta Empresarial de Utilización Integral de Recursos" como principales materias primas y produciendo productos que no están restringidos ni prohibidos por el país. y cumplir con las normas nacionales e industriales pertinentes. Se incluye una tasa impositiva reducida del 90% en el ingreso total.
3. La inversión de las empresas en la compra de equipos especiales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua y la seguridad de la producción puede gravarse con un porcentaje determinado.
Las empresas compran y utilizan equipos especiales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua y la seguridad de la producción. En el catálogo correspondiente se estipula que el 10% de la inversión en equipo especial se puede deducir del impuesto de empresa pagadero para el año en curso, si la deducción es insuficiente para el año en curso, se puede trasladar a los cinco años fiscales siguientes; .
Las empresas que disfruten de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades previstos en el párrafo anterior deberán adquirir y poner en uso efectivamente el equipo especial previsto en el párrafo anterior si una empresa transfiere o alquila el equipo especial antes mencionado dentro de cinco años; años, dejará de disfrutar de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades y deberá devolver el Impuesto sobre Sociedades deducido.
4.Prevención y control de la contaminación 15%
Las empresas de prevención y control de terceros gravan el Impuesto sobre Sociedades a un tipo reducido del 15%.
VI.Ámbitos de incentivos fiscales
1. La región occidental tiene una tasa impositiva del 15%, representando el 60%.
2021 1 de octubre al 2030 1 de diciembre 31 Las empresas de industrias fomentadas en la región occidental deberán pagar una tasa impositiva corporativa reducida del 15%. El término "empresas industriales fomentadas", tal como se menciona en este artículo, se refiere a empresas cuyo negocio principal son los proyectos industriales especificados en el "Catálogo de industrias fomentadas en China occidental" y cuyos principales ingresos comerciales representan más del 60% de los ingresos totales de la empresa. .
2. Según la región occidental.
La Prefectura Autónoma Tujia y Miao de Xiangxi en la provincia de Hunan, la Prefectura Autónoma Tujia y Miao de Enshi en la provincia de Hubei, la Prefectura Autónoma Coreana de Yanbian en la provincia de Jilin y la ciudad de Ganzhou en la provincia de Jiangxi pueden seguir las políticas de impuestos sobre la renta corporativa de la región occidental.
3. Horgos y Kashgar 5 son gratuitos
Desde octubre de 2010, de enero al 12 y 31 de febrero de 2020, desde las recién establecidas Zonas Económicas Especiales de Kashgar y Horgos en Xinjiang. El primer pago de la empresa está dentro del alcance del "Catálogo de preferencias en el impuesto sobre la renta empresarial en zonas difíciles de Xinjiang" (en adelante, el "Catálogo").
4. Distrito Oeste de Hengqin 15%
Del 10 de octubre de 2014 al 31 de febrero de 2020, previa solicitud, se incentiva la reducción de impuestos para las empresas industriales ubicadas en el Nuevo Distrito Corporativo de Hengqin. el impuesto sobre la renta es del 15%.
5. Puerto de Libre Comercio de Hainan Categoría Tres (reducción y exención de impuestos)
Se implementará desde el 1 de octubre de 2020 hasta febrero de 2024.
(1) Para las empresas industriales incentivadas registradas en el Puerto de Libre Comercio de Hainan y que tengan operaciones sustanciales, se aplicará una tasa impositiva corporativa reducida del 15%.
(2) Los ingresos provenientes de nuevas inversiones directas en el extranjero por parte de empresas de turismo, servicios modernos e industrias de alta tecnología establecidas en el Puerto de Libre Comercio de Hainan estarán exentos del impuesto sobre la renta corporativo.
(3) Para las empresas establecidas en el Puerto de Libre Comercio de Hainan, activos fijos o activos intangibles recién adquiridos con un valor unitario no superior a 5 millones de yuanes (inclusive) (incluidos los de construcción y desarrollo propios). se permite comprar una vez Se incluirá en los costos y gastos del período actual y se deducirá al calcular la renta imponible, y la depreciación y amortización ya no se calcularán anualmente los activos fijos recién adquiridos (incluidos los de construcción propia y; autodesarrollado) o activos intangibles con un valor unitario de más de 5 millones de yuanes, el período de depreciación y amortización se puede acortar o se puede adoptar el método de depreciación y amortización acelerada.
7. Industrias básicas con incentivos fiscales
1. La inversión y los ingresos de explotación de proyectos de infraestructura públicos* * apoyados por el Estado estarán exentos durante tres años y reducidos a la mitad durante tres años. .
Los proyectos de infraestructura pública apoyados por el estado se refieren principalmente a puertos, aeropuertos, ferrocarriles, carreteras, transporte público urbano, electricidad, conservación de agua y otros proyectos especificados en el "Catálogo de Preferencias en el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para los Públicos". Proyectos de Infraestructura".
Los ingresos provenientes de la inversión y operación de proyectos de infraestructura pública apoyados por el estado según lo estipulado en el párrafo anterior estarán exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades del primer al tercer año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad a partir del cuarto. al sexto año.
Las empresas que contraten operaciones, contraten construcción y proyectos de autoconstrucción para uso propio en este artículo no gozan de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades previstos en este artículo.
2. Depreciación acelerada
A partir de 2019, 65438+10, 1, el alcance industrial de la depreciación acelerada de activos fijos especificado en Caishui [2014] No. 75 y Caishui [2015]. ] No. 106 Ampliado a todos los sectores manufactureros.
Para los equipos y electrodomésticos nuevos adquiridos por pequeñas y medianas empresas entre junio de 2022 y 1 de octubre al 31 de febrero de 2022, con un valor unitario superior a 5 millones de yuanes, estarán sujetos voluntariamente a obligaciones corporativas. Impuesto sobre la renta según una determinada proporción del valor unitario. Deducción anterior. Entre ellos, el 100% del valor unitario de los equipos y aparatos con un período mínimo de depreciación de tres años estipulado en el Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas puede deducirse antes de impuestos en el año en curso si el período mínimo de depreciación es de cuatro años; , 5 años o 10 años, el 100% del valor unitario se puede deducir antes de impuestos en el año en curso, el 50% del valor unitario y el 50% restante antes de impuestos en los años restantes según la normativa.
Si una empresa opta por aplicar las políticas anteriores para compensar las pérdidas del año en curso, podrá trasladarlas para compensar las pérdidas en los próximos cinco años fiscales. Las empresas que disfruten de otras políticas a extender. el período de arrastre de pérdidas puede seguir las regulaciones existentes.