Pregunta de opción múltiple 13. Entre los siguientes artículos para los cuales una empresa ha obtenido facturas especiales con IVA, no se puede deducir el impuesto soportado (). Explique los motivos de su selección.

Caso 1: Si el certificado de deducción del IVA obtenido por un contribuyente no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o disposiciones pertinentes de la Administración Estatal de Impuestos, no se deducirá del impuesto repercutido Importe del impuesto soportado.

Para utilizar comprobantes de pago de impuestos para deducir el impuesto soportado, los contribuyentes deben tener contratos escritos, comprobantes de pago y extractos o facturas de unidades extranjeras. Si la información es incompleta, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.

Ejemplo: La empresa A es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. 2065438 En junio de 2006, la empresa extranjera B prestó servicios de consultoría. La empresa A retuvo y pagó 6.000 yuanes de impuesto sobre el valor añadido para la empresa B ante la autoridad fiscal competente, pero la empresa A no pudo proporcionar extractos ni facturas de unidades extranjeras relacionadas con este negocio. Por lo tanto, no se puede deducir el impuesto soportado. El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: gastos administrativos o cuentas relacionadas 6.000

Préstamo: depósito bancario 6.000 yuanes.

La segunda situación: bienes subcontratados, servicios de procesamiento, reparación y reparación, servicios laborales, activos intangibles y bienes inmuebles utilizados para elementos simples de cálculo de impuestos.

El método de cálculo de impuestos simplificado se refiere a los contribuyentes generales que tienen actividades imponibles específicas estipuladas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para cálculo de impuestos. Para los contribuyentes generales que están sujetos al método de cálculo del impuesto simplificado, no se deducirá el impuesto soportado por las partidas tributarias bajo el método de cálculo del impuesto simplificado. Por ejemplo, un contribuyente general de una empresa de desarrollo inmobiliario vende proyectos inmobiliarios antiguos desarrollados por ella misma, y ​​un contribuyente general proporciona servicios de construcción para proyectos de construcción antiguos.

Ejemplo: Una empresa constructora es contribuyente general del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2065438 Compró materiales en junio de 2006 y obtuvo una factura especial del impuesto al valor agregado que indicaba el monto de 100.000 yuanes, y el monto del impuesto soportado fue de 170.000 yuanes. Este lote de materiales se utiliza en un proyecto de construcción antiguo con un método de cálculo de impuestos simple, y el impuesto soportado debe incluirse directamente en el costo. El tratamiento contable es el siguiente:

Debito: 117.000 materias primas o cuentas vinculadas

Préstamo: 117.000 depósitos bancarios o cuentas vinculadas.

La tercera situación: bienes adquiridos, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles utilizados para artículos libres de impuestos.

La exención del impuesto al valor agregado se refiere a artículos exentos del impuesto al valor agregado estipulado por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Por ejemplo: servicios de cuidado de personas mayores proporcionados por instituciones de cuidado de personas mayores, servicios de presentación de matrimonios, servicios educativos proporcionados por escuelas dedicadas a la educación académica, productos agrícolas de producción propia vendidos por productores agrícolas, etc.

La cuarta situación: compra de bienes, servicios de procesamiento y reparación, servicios laborales, activos intangibles y bienes inmuebles para el bienestar colectivo.

El bienestar colectivo se refiere a los gastos incurridos por varios departamentos de bienestar interno proporcionados por los contribuyentes, incluidos los equipos, instalaciones y equipos de los departamentos de bienestar colectivo, como comedores para el personal, baños para el personal, barberos, enfermerías, guarderías y enfermería. Gastos de mantenimiento de las viviendas.

La quinta situación: bienes adquiridos, servicios de transformación y reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles para consumo personal.

El consumo personal se refiere al gasto en bienes, mano de obra y servicios consumidos por los empleados de los contribuyentes. Tales como: consumo de entretenimiento social, gastos de repostaje de vehículos personales de los empleados, etc. El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal.

Los activos fijos, activos intangibles y bienes inmuebles involucrados en las situaciones segunda a quinta anteriores solo se refieren a activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores. Si el impuesto soportado obtenido por el contribuyente se utiliza no sólo para partidas normales de pago del IVA, sino también para partidas tributarias simples, partidas exentas del IVA, bienestar colectivo o consumo personal, el impuesto soportado puede deducirse.

La sexta situación: bienes subcontratados con pérdidas anormales y servicios relacionados de procesamiento, reparación y reemplazo y servicios de transporte.

Las pérdidas anormales de bienes adquiridos se refieren al robo, pérdida, deterioro y deterioro de bienes debido a una mala gestión, y a la confiscación, destrucción y demolición de bienes debido a violaciones de leyes y regulaciones. No se deducirá el impuesto soportado correspondiente a bienes y servicios conexos de procesamiento, reparación y mantenimiento y servicios de transporte.

Ejemplo: Una determinada empresa es contribuyente general del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2065438 En junio de 2006, debido a una mala gestión, un lote de materiales se enmoheció y se estropeó. Al comprar este lote de materiales, se obtuvo una factura especial del impuesto al valor agregado, el monto fue de 100.000 yuanes y el impuesto soportado fue de 170.000 yuanes, que se ha deducido. Suponiendo que no haya compensación por parte de la persona responsable correspondiente, ¿cómo lidiar con el impuesto soportado sobre este lote de materiales?

El impuesto soportado sobre bienes adquiridos causados ​​por pérdidas anormales no se puede deducir y el impuesto soportado debe transferirse. El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: Ganancias y pérdidas patrimoniales pendientes - Ganancias y pérdidas del activo corriente pendientes 117.000.

Crédito: Materias primas o cuentas relacionadas 100.000

Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera) 17.000

Débito: Gastos de gestión 117.000 .

Crédito: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes - Ganancias y pérdidas de activos corrientes pendientes 117.000.

Séptima situación: Pérdida anormal de bienes adquiridos (excluyendo activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios de transporte de productos en proceso y productos terminados.

La pérdida anormal de productos, bienes adquiridos consumidos por productos terminados, servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios de transporte se refieren a productos y productos terminados que son robados, perdidos, enmohecidos o deteriorados debido a una mala gestión de los productos. y los productos terminados causados ​​por violaciones de leyes y reglamentos fueron confiscados, destruidos y desmantelados. No se deducirá el impuesto soportado correspondiente a la compra de bienes, servicios de transformación, reparación y reparación y servicios de transporte utilizados en productos y productos terminados.

La octava situación: Pérdidas anormales de bienes inmuebles, así como de bienes adquiridos, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por el inmueble.

Las pérdidas anormales de bienes inmuebles se refieren al robo, pérdida, deterioro y deterioro de bienes inmuebles debido a una mala gestión, y a la confiscación, destrucción y demolición de bienes inmuebles debido a violaciones de leyes y regulaciones. No será deducible el impuesto soportado correspondiente a los bienes inmuebles y a los bienes adquiridos, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos.

Los productos anteriores se refieren a materiales y equipos que constituyen entidades inmobiliarias, incluidos los materiales de decoración de edificios y de abastecimiento y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación, comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, edificios eléctricos y inteligentes Equipos e instalaciones de apoyo.

Caso 9: Pérdidas anormales de bienes adquiridos, mano de obra de diseño y mano de obra de construcción consumidos por bienes inmuebles en construcción.

Los inmuebles de nueva construcción, reformado, ampliado, reparado y decorado por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción. Los bienes subcontratados, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por las pérdidas anormales de proyectos inmobiliarios en construcción se refieren al robo, pérdida, moho y deterioro de los proyectos inmobiliarios en construcción causados ​​por una mala gestión, y los proyectos inmobiliarios en construcción causados ​​por violaciones de leyes y reglamentos confiscados, destruidos, demolidos. No será deducible el impuesto soportado correspondiente a las adquisiciones de bienes, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos en inmuebles en construcción. Los denominados bienes se refieren a los materiales y equipos que constituyen la entidad inmobiliaria, incluidos los materiales de decoración de edificios y los de abastecimiento y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación, comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, instalaciones eléctricas. y equipos de construcción inteligentes e instalaciones de apoyo.

Caso 10: Contratación de servicios de transporte de pasajeros.

Los servicios de transporte de pasajeros se refieren a los servicios de transporte de pasajeros, incluidos los servicios prestados a pasajeros individuales a través de transporte terrestre, acuático y aéreo. No será deducible el impuesto soportado por los servicios de transporte de viajeros obtenidos por los contribuyentes.

Ejemplo: Una determinada empresa es contribuyente general del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2065438 En junio de 2006, se reembolsaron a los empleados los gastos de viaje, incluidos los gastos de transporte (boletos aéreos) por 11.100, las facturas especiales del impuesto al valor agregado que indican el monto de 10.000 y el impuesto soportado por 1.100. Entonces, ¿cómo afrontar el impuesto soportado correspondiente a este transporte de viajeros?

El impuesto soportado correspondiente a los servicios de transporte de pasajeros adquiridos por el contribuyente no puede deducirse, por lo que el impuesto soportado debe incluirse directamente en la cuenta de pérdidas y ganancias correspondiente y no puede deducirse. El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: Comisión de gestión o cuenta relacionada 11100.

Préstamos: Otras cuentas por cobrar-XX 11100.

La undécima situación: la adquisición de servicios de préstamo.

Los servicios de préstamo se refieren a las actividades comerciales de prestar fondos a otros para obtener ingresos por intereses.

Tales como: servicios de préstamos proporcionados por bancos, ingresos por intereses durante el período de tenencia de productos financieros, ingresos por intereses por sobregiros de tarjetas de crédito, ingresos por intereses por productos financieros comprados para reventa, ingresos por intereses por financiación de margen y préstamo de valores, arrendamiento posterior, negociación de letras, sanciones Intereses, intereses e ingresos por intereses provenientes de negocios financieros como el descuento de letras y los préstamos. No será deducible el impuesto soportado por los servicios de préstamo obtenidos por los contribuyentes.

Caso 12: Contratación de servicios de catering.

Los servicios de restauración se refieren a las actividades empresariales que prestan servicios de restauración a los consumidores proporcionando tanto restauración como locales de restauración. No se deducirá el impuesto soportado sobre los servicios de restauración obtenidos por los contribuyentes.

Situación decimotercera: contratación de servicios diarios para los residentes.

Los servicios diarios para residentes se refieren a servicios prestados principalmente para satisfacer las necesidades diarias de los residentes y sus familias, incluyendo administración municipal, limpieza, bodas, cuidado de ancianos, funerales, enfermería, socorro, salones de belleza, masajes, saunas, y barras de oxígeno, pedicura, baño, teñido, fotografía, estampado, etc. No se puede deducir el impuesto soportado por los servicios diarios de los residentes obtenidos por los contribuyentes.

Caso 14: Compra de servicios de entretenimiento.

Los servicios de entretenimiento se refieren al negocio de proporcionar lugares y servicios para actividades de entretenimiento. En concreto se incluyen: bares de karaoke, salones de baile, discotecas, bares, billares, golf, bolos y entretenimiento (incluidos tiro, caza, carreras de caballos, videoconsolas, puenting, karts, globos aerostáticos, paramotor, tiro con arco y dardos). No se puede deducir el impuesto soportado por los servicios de entretenimiento obtenidos por los contribuyentes.