Negocios de devolución de impuestos a la exportación

Devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación

1. Políticas básicas para la devolución (exención) de impuestos a la exportación

(1) Exención y devolución de impuestos a la exportación.

(2) Las exportaciones están libres de impuestos pero no son reembolsables.

(3) Las exportaciones no están libres de impuestos ni son reembolsables.

2. Ámbito de aplicación de la devolución del impuesto a la exportación (exención)

(1) Exportación de bienes exentos de la devolución del impuesto: Generalmente se deben cumplir las siguientes cuatro condiciones:

1. Los bienes deben estar dentro del alcance del IVA y del impuesto especial.

2. Deben ser mercancías declaradas para salir del país.

3. Debe ser un producto económicamente rentable.

4. La mercancía debe ser amortizada por recibos de exportación.

Todos los bienes exportados que están sujetos al impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo, excepto aquellos bienes que están claramente estipulados por el estado como no sujetos a devolución de impuestos (exención) y algunos bienes comprados por empresas exportadoras a pequeñas empresas. -Los contribuyentes de escala con facturas ordinarias han sido gravados. La solicitud de devolución de impuestos (exención) está dentro del alcance de la devolución de impuestos (exención) para bienes exportados, y debe solicitar la devolución del IVA y del impuesto al consumo (exención).

(2) Empresas libres de impuestos y reembolsables:

1. Bienes de producción propia exportados por empresas manufactureras o encomendados por empresas de comercio exterior para exportar como agentes.

2. Bienes exportados directamente por empresas de comercio exterior con derechos de operación exportadora o encomendados a exportar por otras empresas de comercio exterior.

3. Bienes de exportación específicos:

(1) Bienes enviados por empresas de ingeniería contratistas extranjeras para proyectos de contratación en el extranjero.

(2) Bienes utilizados por empresas que realizan negocios de reparación y reparación externa para reparación y reparación externa.

(3) Compañías extranjeras de suministro de buques y bienes vendidos por compañías extranjeras de suministro de buques a buques extranjeros y compañías de transporte marítimo y que reciben divisas.

(4) Las empresas compran bienes en el país y los envían al extranjero como bienes para inversión extranjera.

(3) Empresas exentas de impuestos y exportaciones no reembolsables:

1. Los pequeños contribuyentes exportan bienes de producción propia que son encomendados por empresas de producción o empresas de comercio exterior. .

2. Las empresas de comercio exterior exportan bienes con facturas ordinarias compradas a pequeños contribuyentes, que están libres de impuestos pero no son reembolsables.

3. Si una empresa de comercio exterior compra directamente bienes que están exentos por el estado para la exportación, estará exenta de impuestos pero no recibirá un reembolso de impuestos.

(4) Bienes que se exportan libres de impuestos pero no reembolsables:

1 Bienes que se reexportan después del procesamiento con materiales suministrados, es decir, la importación de materias primas. los materiales están libres de impuestos y la exportación de productos de fabricación propia no es reembolsable.

2. Los anticonceptivos, electrodomésticos y libros usados ​​están libres de impuestos para las ventas nacionales y libres de impuestos para la exportación.

3. Exportación de cigarrillos: Las empresas con derecho a exportar cigarrillos están exentas del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo durante el proceso de producción, y no se procesarán devoluciones de impuestos durante el proceso de exportación. A otros cigarrillos no planificados se les aplicará el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo de acuerdo con las regulaciones, y no se otorgará ningún reembolso de impuestos por la exportación.

4. Los productos y bienes militares exportados por empresas de la industria militar desde fábricas militares o asignados por departamentos militares están exentos de impuestos.

5. Otras mercancías libres de impuestos estipuladas por el estado.

(5) Exportaciones de bienes y empresas que no están libres de impuestos ni son reembolsables.

Excepto para el comercio de reexportación aprobado de materiales y piezas importados, los siguientes bienes de exportación no están exentos de exención o devolución de impuestos:

1.

2. Ayuda exterior a la exportación de bienes.

3. Bienes cuya exportación está prohibida por el Estado.

Para las empresas comerciales que no tienen derecho a realizar operaciones de importación y exportación, no hay exención de impuestos ni reembolso de impuestos cuando participan en el comercio de exportación.

(6) Las siguientes cuatro categorías de productos exportados por empresas manufactureras se consideran productos de producción propia y se otorgan beneficios de devolución (exención) de impuestos:

(7) Cuando son extranjeros Las empresas comerciales exportan bienes que se consideran vendidos en el país. Tratamiento de la deducción del impuesto soportado.

1. Después de que las empresas de comercio exterior compren bienes, ya sea para ventas nacionales o para exportación, deben acudir a las autoridades fiscales para pasar por los procedimientos de certificación dentro del período de certificación prescrito. Las facturas especiales del impuesto al valor agregado que no hayan sido certificadas dentro del período de certificación establecido no serán deducidas ni reembolsadas.

2. Las empresas de comercio exterior no solicitan la devolución de impuestos (exención) dentro del plazo prescrito, o aunque han solicitado la devolución de impuestos (exención), no solicitan los documentos pertinentes a las autoridades fiscales. dentro del plazo prescrito y no declara dentro del plazo prescrito Al expedir un certificado para la exportación de mercancías por agencia, dentro de los 30 días siguientes al día siguiente de la fecha límite prescrita, la empresa de comercio exterior deberá completar los detalles de la factura ingresada con base en. las correspondientes facturas especiales del impuesto soportado por bienes gravados que no hayan sido devueltos o deducidos.

En segundo lugar, la tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados.

La tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados es la relación entre el monto real del reembolso de impuestos para los bienes exportados y la base de cálculo del reembolso de impuestos.

El tipo actual de devolución del IVA para bienes exportados (no hace falta decirlo): 17, 15, 14, 13, 11, 9, 8, 6, 5, etc.

Tres. Cálculo de devoluciones de impuestos para bienes exportados

Existen dos métodos para calcular las devoluciones de impuestos: el primer método es "exención, crédito y reembolso", que se aplica principalmente a empresas de producción autónomas y encomendadas a exportar. sus propios productos; el segundo método es "exención, crédito y reembolso". El método es "recoger primero y luego retirar", que actualmente utilizan principalmente empresas de comercio exterior (industriales) que compran productos de exportación.

(1) Método de cálculo del impuesto de "exención, crédito y devolución" - aplicable a empresas manufactureras.

Método de "exención de impuestos": "Exención" se refiere a la parte de exportación, "compensación de impuestos" se refiere a la parte de ventas nacionales y "reembolso" se refiere a la parte de compras nacionales.

El cálculo de "exención, crédito y reembolso" se divide en dos situaciones:

(1) Todas las materias primas de las empresas exportadoras se compran en el país. Los pasos básicos del método de "exención, crédito y reembolso" son cinco pasos y la fórmula es la siguiente:

El primer paso: deducción de impuestos: calcule el impuesto que no se puede reducir;

La cantidad de impuesto que no se puede reducir =precio FOB

El impuesto a pagar para el período actual = impuesto sobre las ventas nacionales - (impuesto soportado - exención de impuestos y no reembolsable) - el crédito fiscal restante al final del período anterior.

Paso 3 - Calcule la proporción: Calcule el monto de la exención de impuestos y la devolución de impuestos.

Monto de la exención y devolución de impuestos = Precio FOB de los bienes exportados 5 pasos - Determinar la exención de impuestos

Ejemplo 3? Problema de cálculo: una empresa de producción exportadora autónoma es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. La tasa impositiva para los bienes exportados es 17 y la tasa de devolución de impuestos es 13. En abril de 2005, las operaciones comerciales relevantes fueron: compra de un lote. de materias primas, el precio indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado La cantidad es de 2 millones de yuanes y el impuesto soportado que se permite deducir por los bienes comprados es de 340.000 yuanes, que ha pasado la certificación. A finales del mes pasado, se retuvieron 30.000 yuanes en impuestos. Este mes, el volumen de ventas de bienes nacionales sin impuestos fue de 6,5438 millones de yuanes y los ingresos fueron de 6,5438 millones de yuanes, que se depositaron en el banco. Las ventas de bienes de exportación este mes equivalieron a 2 millones de yuanes. Intentemos calcular el monto actual del impuesto de “exención, crédito y reembolso” de la empresa.

Análisis

(1) La exención, crédito y reembolso de impuestos para el período actual no estarán exentos ni acreditados = 200× (17-13) = 8 (diez mil yuanes) .

(2) Impuesto a pagar por este período = 100×17-(34-8)-3 = 17-26-3 =-12 (diez mil yuanes)

(3 ) El monto de "exención, crédito y reembolso" para bienes exportados = 200× 13 = 26 (diez mil yuanes)

(4) Según las regulaciones, si el monto del crédito fiscal restante al final de el período es menor o igual al monto de la exención de impuestos y crédito para el período actual:

El monto del reembolso de impuestos actual = el monto de la exención de impuestos actual al final del período actual

Es decir, el monto actual del reembolso de impuestos de la empresa = 12 (mil yuanes)

(5) El monto actual de la exención de impuestos = el monto actual de la exención de impuestos - el monto actual de la exención de impuestos.

Exención de impuestos actual = 26-12 = 14 (diez mil yuanes)

Ejemplo 2-5 Una empresa manufacturera de exportación autooperada es un contribuyente general del impuesto al valor agregado, y la tasa impositiva para los bienes exportados es 17. La tasa de devolución de impuestos es 13. En junio de 2005, el negocio relevante era: comprar un lote de materias primas, el precio indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida era de 4 millones de yuanes, y el impuesto soportado que se permitió deducir por los bienes comprados fue de 680.000 yuanes, que pasó la certificación. Al final del último período, todavía quedan 50.000 yuanes en impuestos. Este mes, las ventas de bienes nacionales sin impuestos fueron de 6,5438 millones de yuanes y los ingresos fueron de 6,5438 millones de yuanes, que se depositaron en el banco.

Las ventas de bienes de exportación este mes ascendieron a 2 millones de RMB. Intentemos calcular el monto actual del impuesto de “exención, crédito y reembolso” de la empresa.

Análisis

(1) La exención, crédito y reembolso de impuestos para el período actual no estarán exentos ni acreditados = 200× (17-13) = 8 (diez mil yuanes) .

(2) Impuesto a pagar por este período = 100×17-(68-8)-5 = 17-60-5 =-48 (diez mil yuanes)

(3 ) El monto del impuesto de "exención, compensación y reembolso" sobre bienes exportados = 200 × 13 = 26 (diez mil yuanes)

(4) Según las regulaciones, si el monto del impuesto se retiene al final de el período actual>; cuando el reembolso de impuestos actual está libre de impuestos:

El monto del reembolso de impuestos para el período actual = el monto del reembolso de impuestos para el período actual

Es decir, el monto del reembolso de impuestos para el período actual = 26 (mil yuanes)

(5) El monto de la exención de impuestos para el período actual = el monto de la exención de impuestos para el período actual - el reembolso de impuestos para el período actual.

Monto actual de exención de impuestos de la empresa = 26-26 = 0 (diez mil yuanes)

(6) El monto de la deducción de impuestos arrastrado a finales de junio es 220.000 yuanes (480.000 -260.000 yuanes).

Si la empresa exportadora tiene un negocio de procesamiento de materia prima, los pasos de cálculo del método "exención, crédito y reembolso" son siete pasos y la fórmula es la siguiente:

Paso 1 - Calcular los conceptos que no se pueden eximir ni deducir Importe de la deducción fiscal:

Paso 2 - Deducción fiscal: No se permite exención ni deducción fiscal;

Paso 3 - Deducción fiscal: Calcular el impuesto al valor agregado pagadero para el período actual.

Paso 4 - Calcular el importe de las exenciones y deducciones.

Paso 5 - Calcular la proporción: Calcular el importe de la exención fiscal y la devolución de impuestos.

Paso 6 - Comparar y determinar el monto del reembolso de impuestos.

Paso 7: Determinar la exención fiscal

Ejemplo 2-6 Una empresa manufacturera de exportación autooperada es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. La tasa impositiva para los bienes exportados es 17. y la tasa de devolución de impuestos es 13. 2005 En agosto de este año, el negocio relevante fue: comprar un lote de materias primas, el precio indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado fue de 2 millones de yuanes y se permitió que los productos importados deducir el impuesto soportado de 340.000 yuanes y aprobó la certificación. El monto del impuesto a pagar por el procesamiento de materiales y piezas importados libres de impuestos en ese mes es de 10.000 yuanes. Al final del último período, el impuesto es de 60.000. Las ventas nacionales de este mes sin impuestos son de 10.000 yuanes. Se confiscaron y depositaron en el banco 1,17 millones de yuanes. El volumen de ventas de productos de exportación este mes fue equivalente a 2 millones de RMB. Intentemos calcular el monto actual del impuesto de “exención, crédito y reembolso” de la empresa.

Análisis

(1) Las exenciones y devoluciones de impuestos no se reducirán ni reducirán. Crédito fiscal = composición de materiales importados libres de impuestos. Impuesto a pagar × (tipo de impuesto a la exportación - tipo de descuento a la exportación) = 100 × (17-13) = 4 (diez mil yuanes).

(2) Sin reducción o exención de impuestos = Precio FOB actual de los bienes de exportación××(tasa impositiva sobre bienes de exportación-tasa impositiva sobre bienes de exportación)-Sin reducción o exención de impuestos = 200×(17-13)- 4 = 8-4 = 4 (diez mil yuanes)

(3) Impuesto a pagar para este período = 100×17-(34-4)-6 = 17-30-6 =-19 (diez mil yuanes)

(4) Monto de la exención de impuestos = tasa de devolución de impuestos para las materias primas compradas × materiales de exportación = 100× 13 = 13 (diez mil yuanes)

(5) Monto del impuesto de “exención, compensación y devolución” para bienes exportados = 200×13 -13 = 13 (miles de yuanes)

(6) Según las regulaciones, si el monto del impuesto se retiene al final del período actual es >; cuando el reembolso de impuestos actual está libre de impuestos:

El monto del reembolso de impuestos para este período = no hay reembolso de impuestos para este período Monto

Es decir, el monto del reembolso de impuestos adeudado a la empresa = 13 (mil yuanes)

(7) Monto de exención de impuestos actual = Monto de exención de impuestos actual - Reembolso de impuestos actual.

Exención del impuesto empresarial actual = 13-13 = 0 (diez mil yuanes)

(8) El monto de la deducción de impuestos arrastrado a finales de agosto es 60.000 yuanes (19-13 ).

¿Un ejemplo? Problema de cálculo: una empresa manufacturera de exportación autónoma es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. La tasa del impuesto al valor agregado aplicable es 17 y la tasa de reembolso es 15.

Las condiciones de producción y operación desde junio de 2009 hasta octubre de 2009 son las siguientes:

(1) Se obtuvieron facturas especiales del impuesto al valor agregado para las materias primas y el combustible comprados, lo que indica un pago de 8,5 millones de yuanes y un Se han inspeccionado y recibido en el almacén un importe de impuesto al valor añadido de 14.450 yuanes.

(2) Se obtuvo una factura especial del impuesto al valor añadido por la electricidad comprada, que indica el precio de pago. fue de 6,543,85 millones de yuanes y el impuesto al valor agregado fue de 255.000 yuanes, de los cuales 20 se utilizaron para proyectos de infraestructura corporativa.

(3) Encomendar a una empresa que utilice 800.000 yuanes para comprar materias primas para procesar bienes y pagar; la tarifa de procesamiento y obtener una factura especial del impuesto al valor agregado, que indica el precio de 300.000 yuanes, el monto del impuesto al valor agregado es de 51.000 yuanes y pagar los productos procesados. La tarifa de transporte es de 654.380.000 RMB y una factura ordinaria emitida por el transporte. se obtiene la empresa.

(4) Las ventas nacionales de bienes alcanzan los 3 millones de yuanes sin impuestos, y el costo de transporte de los bienes vendidos es de 6,54388 millones de yuanes, y se obtiene una factura ordinaria emitida por la empresa de transporte.

(5) Ventas de exportación El producto alcanzó unas ventas de 5 millones de yuanes.

Requisitos:

Utilizar el método de "exención, crédito y devolución" para calcular el impuesto al valor agregado que la empresa debe pagar (o reembolsar) desde junio de 5438 hasta octubre de 2009.

[Número de preguntas y respuestas 911021003]

Respuesta

①Impuesto soportado:

Impuesto soportado total = 144,5 25,5×80 5,1 (10 18 ) ×7 = 171,96 (10.000 yuanes).

(2) Libre de impuestos y no libre de impuestos = 500×(17-15)= 10 (mil yuanes)

③Impuesto a pagar= 300×17-(171,96- 10)= -110,96 (10.000 yuanes).

④El monto del impuesto de "exención, crédito y reembolso" para bienes exportados = 500× 15 = 75 (diez mil yuanes)

⑤El monto del reembolso de impuestos = 75 (diez mil yuanes)

⑥ Deducción de impuestos para el próximo mes = 110,96-75 = 35,96 (10.000 yuanes)

(2) Las empresas de comercio exterior exportan bienes: método de cálculo para cobrar primero y luego retirar:

1. Las empresas de comercio exterior “imponen primero y luego retiran” Método de cálculo del "reembolso de impuestos"

Monto del reembolso del impuesto = monto de la compra de comercio exterior sin IVA × tasa de reembolso

2. Regulaciones de devolución del IVA para empresas de comercio exterior que compran bienes de exportación a pequeños contribuyentes:

3. Las empresas de comercio exterior encomiendan a empresas de producción el procesamiento y exportación de bienes:

Las empresas de comercio exterior encomiendan Las empresas de producción procesan y reciclan mercancías para la declaración en aduana y la exportación de acuerdo con la factura especial del impuesto al valor agregado para la compra de materias primas y auxiliares nacionales. El monto de los insumos y la tasa de reembolso del impuesto sobre las materias primas y auxiliares se utilizan para calcular la materia prima y auxiliar. monto de devolución de impuestos. Para las tarifas de procesamiento pagadas, el monto del reembolso de impuestos para las tarifas de procesamiento se calculará en función de la tasa de reembolso del impuesto sobre bienes anunciada por el administrador.

Ejemplo 2-7 Una empresa de importación y exportación exportó 2.000 metros de tela lisa desde Estados Unidos en marzo de 2009. La factura especial con IVA de compra indicaba el precio unitario de 20 yuanes/metro cuadrado, el importe del impuesto de 40.000 yuanes y la tasa de reembolso de 13. El monto del reembolso de impuestos debe ser:

[Número de preguntas y respuestas 911021004]

2000 × 20 × 13 = 5200 yuanes.

Ejemplo 2-8 En abril de 2009, una empresa de importación y exportación compró 200 docenas de artesanías bordadas a un pequeño contribuyente y las exportó todas. La factura ordinaria indica la cantidad como 6.000 yuanes. Compre 500 juegos de otro pequeño contribuyente y expórtelos todos, obtenga una factura especial del impuesto al valor agregado emitida por la autoridad tributaria, indique la cantidad de 5000 yuanes y la tasa de reembolso es 6.

El monto del reembolso de impuestos de esta empresa:

[Número de preguntas y respuestas 911021005]

Análisis 6000÷(1 6)×6 5000×6 = 639,62 (yuanes)

Ejemplo 2-9 En junio de 2009, una empresa de importación y exportación compró mezclilla y la confió para que la transformara en prendas de vestir para la exportación. Obtuvo una factura del impuesto al valor agregado de la mezclilla, que indicaba el monto del impuesto de 10.000 yuanes (tasa de reembolso 13); si el impuesto a pagar sobre la tarifa de procesamiento de ropa es de 2000 yuanes (la tasa de reembolso de impuestos es 17), entonces el monto del reembolso de impuestos de la empresa es:

[Número de preguntas y respuestas 911021006]

Análisis 10000×13 2000×17 = 1640 (yuanes)