¿Cómo determinar si los servicios médicos están exentos del IVA?
Análisis legal: Están exentos del IVA los servicios médicos prestados por clínicas calificadas, incluidos medicamentos, medicinas, materiales y equipos médicos, ambulancias, alojamiento en salas y servicios de catering relacionados con servicios médicos. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" del Ministerio de Finanzas, las instituciones médicas aceptarán encomiendas de otras instituciones médicas a partir del 1 de febrero. 2065+09 al 31 de febrero de 2020. El área base (los precios guía de servicios médicos (incluidos los precios guía gubernamentales y los precios negociados tanto por la oferta como por la demanda de acuerdo con las regulaciones) formulados por las autoridades de precios a nivel municipal o superior en conjunto con los departamentos administrativos de salud del mismo nivel y otros departamentos relevantes, para los servicios incluidos en las especificaciones de artículos de precios de servicios médicos nacionales, La política de exención del IVA especificada en el Artículo 1, Punto 7 de las "Disposiciones de Política Transitoria para el Programa Piloto de Reemplazo de Negocios Impuesto con Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2016] No. 36).
En segundo lugar, la política fiscal para los hospitales privados
El gobierno anima al capital privado a entrar en el campo médico y sanitario para romper gradualmente la situación de monopolio y hacer realidad "la propiedad pública como principal cuerpo y diversas formas de gestión". Patrón "médico". Esta es una dirección de la reforma del sistema médico y de salud. Sin embargo, Zhao Chun, secretario general de la División de Gestión de Hospitales Privados de la Sociedad China de Gestión Hospitalaria, señaló que aunque el Estado fomenta el desarrollo de hospitales privados, las medidas de apoyo pertinentes son insuficientes. El desajuste en las políticas del mercado médico de los hospitales privados se refleja primero en las políticas fiscales. La incompatibilidad e inconsistencia de las políticas fiscales han afectado en gran medida la supervivencia y el desarrollo de los hospitales privados. El departamento de salud define a los hospitales privados como hospitales con fines de lucro, y el departamento de impuestos comienza gradualmente a gravar a los hospitales con fines de lucro. Debido a que los hospitales privados son básicamente algo nuevo, el departamento de salud y el departamento de impuestos tienen políticas diferentes sobre la naturaleza de los impuestos. Si la empresa recauda impuestos, el hospital tendrá que pagar el 5,5% de los ingresos brutos además del impuesto del 16%, lo que es casi inasequible para el hospital. En cuanto a la cuestión de la exención de impuestos para los hospitales con fines de lucro, las políticas locales también son variadas. A principios de 2000, para fomentar el desarrollo de hospitales privados, el Estado introdujo importantes políticas fiscales preferenciales. Los hospitales privados recibirán los siguientes descuentos dentro de los tres años siguientes a la fecha de obtención del certificado de registro de práctica: los servicios médicos obtenidos están exentos del impuesto comercial; los preparados de producción propia para uso propio están exentos del impuesto sobre el valor añadido sobre bienes inmuebles y terrenos; , los vehículos y barcos utilizados por instituciones médicas con fines de lucro están exentos del impuesto sobre la propiedad, el impuesto sobre el uso del suelo urbano y el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones. La tributación se reanudará una vez que expire el período de exención fiscal de tres años. Sin embargo, algunas autoridades fiscales locales creen que los impuestos deben pagarse desde la fecha de registro de clasificación; en algunos lugares, los impuestos deben pagarse desde el momento en que se establece un hospital. Según esta política, un hospital que ha estado abierto durante 10 años estará libre de impuestos durante tres años y pagará impuestos durante siete años. Se gastan millones o incluso decenas de millones de impuestos en hospitales que no pueden recaudar impuestos. Zhao Chun también admitió que muchos hospitales privados no funcionan inmediatamente después de obtener el registro de práctica y, a menudo, tardan dos años en funcionar. Por lo tanto, los hospitales privados no se benefician mucho de la política fiscal preferencial de tres años. De hecho, la reforma del sistema de salud con y sin fines de lucro del año 2000 fue un fracaso. Los hospitales públicos tienen muchos pacientes, altos costos de medicamentos y tarifas elevadas, lo que forma un monopolio, pero las clínicas médicas proporcionan medicamentos a bajo precio y ganancias bajas; Uno es un portaaviones y el otro es un barco; las instituciones médicas privadas no son competitivas en absoluto. Afortunadamente, en 2009, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China emitieron el siguiente documento, que rápidamente puso fin a la recaudación de impuestos comerciales en instituciones médicas privadas y adjuntó 3360 "El Ministerio de Finanzas y el Estado Administración de Impuestos de la República Popular China sobre el Anuncio de Abolición Parcial e Invalidación de Impuestos Comerciales "Aviso de documentos normativos", Caishui [2009] No. 665438 + 0 documento parcialmente abolido o invalidado, "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales para las instituciones médicas y de salud" (Caishui [2009]
3. ¿Qué tipo de servicios médicos están exentos del IVA?
Servicios médicos prestados por médicos las instituciones están exentas del IVA 149) y el Ministerio de Salud (Orden del Ministerio de Salud No. 35), así como varias instituciones médicas en todos los niveles de las fuerzas militares y policiales armadas, incluidos hospitales, departamentos de pacientes ambulatorios (clínicas) y. centros de servicios de salud comunitarios administrados por gobiernos en todos los niveles (estación), centro de primeros auxilios (estación), centros de salud urbanos y rurales, sanatorios (estaciones), sanatorios, departamentos de laboratorio, estaciones de salud y prevención de epidemias (centros para el control y la prevención de enfermedades). ), varias estaciones profesionales de prevención de enfermedades (estaciones), hospitales (estaciones) de salud maternoinfantil.
2. El término "servicios médicos" mencionado en este punto se refiere a los servicios médicos prestados a pacientes médicos de acuerdo con los precios orientativos de los servicios médicos establecidos por las autoridades de precios a nivel local (ciudad) o por encima de él (incluidos los precios orientativos gubernamentales). y precios negociados tanto por la oferta como por la demanda de acuerdo con la normativa). Proporcionar servicios de salud, prevención de epidemias y cuarentena a la sociedad.
4. ¿Los servicios médicos prestados por hospitales están exentos del impuesto empresarial?
Sí, los servicios médicos prestados por hospitales están exentos del impuesto sobre las ventas.
5. ¿Están exentos del IVA los ingresos por servicios médicos de las instituciones médicas con fines de lucro?
Gratis. El artículo 1 del Anexo 3 de la "Licencia de ejercicio para instituciones médicas" (Caishui [2016] N° 36) estipula: "Los siguientes artículos están exentos del impuesto al valor agregado: (7) Servicios médicos prestados por instituciones médicas". consultar de acuerdo con el Consejo de Estado (Consejo de Estado) No. 149 y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto a las empresas por el impuesto al valor agregado " registrado en la "Especificación de artículos de precios del servicio médico nacional" del Ministerio de Salud No. 35 (Orden del Ministerio de Salud No. 35) y las instituciones militares y médicas diversas de la Policía Armada. Específicamente, incluye varios tipos de hospitales, departamentos (instituciones) para pacientes ambulatorios, centros (estaciones) de servicios de salud comunitarios, centros (estaciones) de emergencia, hospitales urbanos y rurales, sanatorios (instituciones), sanatorios y otras instituciones médicas. Las instituciones de servicios médicos se refieren a instituciones médicas establecidas a un nivel no superior al de prefectura (ciudad).
Las autoridades de precios antes mencionadas, junto con las autoridades sanitarias del mismo nivel y otros departamentos pertinentes, formulan precios orientativos para los servicios médicos (incluidos los precios orientativos gubernamentales y los precios negociados tanto por la oferta como por la demanda de conformidad con con regulaciones, etc.) para proporcionar servicios médicos nacionales Para diversos servicios con precios estandarizados, las instituciones médicas deben proporcionar servicios de prevención de epidemias y cuarentena sanitaria a la sociedad. Los servicios médicos incluidos en las especificaciones de precios de servicios médicos nacionales se dividen en servicios médicos integrales, diagnóstico de laboratorio, diagnóstico patológico, diagnóstico por imágenes, diagnóstico clínico, fisioterapia clínica, tratamiento clínico no quirúrgico, tratamiento clínico quirúrgico, cirugía auxiliar clínica, medicina tradicional china. y servicios para minorías étnicas.
6. ¿Cómo debe pagar impuestos una pequeña clínica abierta por un médico? ¿Existe una diferencia entre las zonas urbanas y rurales? ¿Impuesto nacional o impuesto local?
Los servicios médicos prestados por clínicas elegibles están exentos de IVA (y recargo), incluidos medicamentos, medicinas, materiales y equipos médicos, ambulancias, alojamiento en salas y servicios de catering relacionados con servicios médicos. Las condiciones se refieren principalmente a la obtención de una licencia de práctica en una institución médica. Lo recauda la Administración Estatal de Impuestos, se declara libre de impuestos y se declara a tiempo (también se debe declarar libre de impuestos). El impuesto sobre la renta personal debe pagarse sobre la base de los ingresos de producción y operación de los hogares industriales y comerciales individuales, sobre la base de la renta imponible, con tipos impositivos progresivos que oscilan entre el 5% y el 35%. Las regulaciones son las mismas en las zonas urbanas y rurales. La oficina de impuestos local es responsable de recaudar impuestos y presentar las declaraciones de impuestos a tiempo.