Normas de gestión pertinentes sobre las cartas de impuestos a las exportaciones

Anuncio de la Administración Estatal de Tributación N° 11 de 2010

Capítulo 1 Disposiciones Generales, Artículo 1, de las Medidas para la Administración de las Cartas Convocadas en Materia de Tributación de Mercancías de Exportación Para la correcta implementar la política nacional de devolución de impuestos a las exportaciones y fortalecer la gestión de las devoluciones de impuestos a las exportaciones. Estas medidas están formuladas para promover la conexión entre el trabajo de recaudación y devolución de impuestos y para prevenir y combatir las actividades ilegales de obtención fraudulenta de devoluciones de impuestos a las exportaciones. Artículo 2 El departamento de devolución de impuestos de la autoridad tributaria competente (en adelante, el departamento de devolución de impuestos) en cada localidad es responsable de la correspondencia y emisión de cartas para exportar bienes exportados por empresas exportadoras. El departamento de gestión de fuentes fiscales o los departamentos pertinentes de. las autoridades fiscales del nivel del condado o superior donde se encuentra el proveedor (en adelante, las autoridades fiscales del lugar de respuesta) son responsables. Artículo 3 Los departamentos funcionales dentro de las autoridades tributarias responsables del trabajo de transferencia de cartas designarán personal a tiempo completo o parcial para ser responsable de la gestión y establecerán los puestos y autoridades de redacción, revisión y emisión correspondientes para la transferencia de cartas. trabajo y establecer un mecanismo de supervisión y restricción de puestos. Si durante la investigación de la carta se descubre que se sospecha que la empresa obtuvo de manera fraudulenta reembolsos de impuestos a la exportación, la información relevante obtenida durante la investigación de la carta debe presentarse al director a cargo para su aprobación y luego transferirse al departamento de inspección al mismo tiempo. nivel para la investigación y el manejo. El departamento de inspección debe hacer un buen trabajo de revisión, registro y registro al recibir. Artículo 4 Todo el trabajo de correspondencia fiscal sobre mercancías de exportación se llevará a cabo utilizando el sistema de correspondencia fiscal sobre mercancías de exportación (en adelante, el sistema de correspondencia). Las cartas de investigación, cartas de respuesta, extensión de instrucciones de respuesta y otra correspondencia deben redactarse, emitirse y transmitirse utilizando el sistema de correspondencia. No es necesario enviar correspondencia en papel. Si la autoridad fiscal del lugar donde se envía la carta exige el envío de una carta en papel, la autoridad fiscal del lugar de respuesta debe enviarla por correo de manera oportuna. Capítulo 2 Procedimientos de verificación y emisión de cartas Artículo 5 La autoridad tributaria a cargo del reembolso de impuestos a la exportación (en adelante, la autoridad de reembolso de impuestos) requerirá que la empresa exportadora complete el "Formulario de autoverificación del negocio de exportación de empresas de comercio exterior" (Anexo 1) o "Formulario de autocomprobación de empresas manufactureras y exportadoras" (Anexo 2), y analice el contenido relevante. (1) El negocio de exportación involucra la información de alerta temprana de la Administración Estatal de Impuestos, incluidas las empresas exportadoras de alerta temprana de la Administración Estatal de Impuestos, las empresas proveedoras de alerta temprana de la Administración Estatal de Impuestos, los productos de exportación de alerta temprana de la Administración Estatal de Impuestos, etc. (2) El sistema fiscal proporciona pistas sospechosas de obtener de forma fraudulenta devoluciones de impuestos a las exportaciones. (3) Departamentos fuera del sistema tributario proporcionan pistas sospechosas de obtener de manera fraudulenta reembolsos de impuestos a las exportaciones. (4) Tanto la empresa exportadora como la empresa proveedora son empresas de interés y exportan productos de interés. (5) Las exportaciones de las empresas afectadas por primera vez se referían a productos básicos. (6) La empresa exportadora compra los productos de exportación de interés a la empresa de interés por primera vez. (7) Existen las siguientes circunstancias y las razones escritas de la empresa exportadora con sello oficial son insuficientes: 1. El costo de cambio de los bienes exportados es superior al límite superior razonable. 2. Exportar productos de interés y la cantidad exportada de los productos de interés tenga un aumento mensual de más del 20% o el precio unitario de exportación supere el 10% en comparación con la última declaración. 3. Exportar los bienes de interés y el precio unitario de compra de los bienes de interés supera el 10% en comparación con la última declaración. 4. El negocio de liquidación de RMB en el comercio transfronterizo es anormal después del análisis. (8) Otras situaciones que la autoridad de devolución de impuestos considere necesario investigar, como el descubrimiento de que dos o más elementos como la ubicación de la empresa proveedora, el lugar de salida de las mercancías, el puerto de declaración aduanera, el puerto de salida, el país de exportación, el modo de transporte, etc. son obviamente contrarios al sentido común. Las empresas que exportan productos no tradicionales por primera vez y que pertenecen a categorías cruzadas de productos básicos no tienen suficientes razones escritas estampadas con sellos oficiales, etc. Artículo 6 Si la autoridad de devolución de impuestos no encuentra dudas obvias después de analizar y verificar el "Formulario de autoverificación para negocios de exportación de empresas de comercio exterior" o el "Formulario de autoverificación para negocios de exportación de empresas manufactureras", podrá procesar los reembolsos de impuestos a la exportación en de acuerdo con los procedimientos de revisión y aprobación, no se pueden descartar dudas obvias después de la verificación. Si hay alguna duda, se debe enviar una carta a la autoridad fiscal en o por encima del nivel del condado donde se encuentra la empresa de suministro de bienes de exportación a través de la investigación de la carta. sistema para investigar, y el asunto se manejará de acuerdo con las regulaciones basadas en la respuesta a la carta. Antes de recibir la carta de respuesta, la devolución del impuesto a la exportación que no haya sido procesada no se procesará temporalmente. Artículo 7 Para las empresas que requieren una investigación por carta, el director de la autoridad tributaria en o por encima del nivel del condado donde está ubicada la empresa exportadora revisará y aprobará la empresa emitiendo una carta para la investigación. Artículo 8 No podrán verificarse las siguientes situaciones de conformidad con lo dispuesto en el artículo 5 de estas Medidas, o no podrá emitirse una carta de investigación: (1) No se encuentran problemas en la carta de investigación, y el negocio de exportación de compra productos similares del mismo proveedor en el plazo de un año a partir de la carta de respuesta. (2) Si una empresa exportadora compra bienes del mismo proveedor, el monto del reembolso mensual del impuesto a la exportación no excederá los 100.000 yuanes. Sin embargo, existen excepciones a las dudas enumeradas en el artículo 5 cuando una empresa exportadora compra negocios de importación y exportación a múltiples empresas proveedoras.

(3) Exportaciones a Hong Kong, Macao, Taiwán, países del Sudeste Asiático, países adyacentes a la tierra y países y regiones fuera de áreas especiales de supervisión aduanera (excluidas las reexportaciones a través de los países y regiones antes mencionados), y los bienes exportados son no de alto valor y altas tasas de devolución de impuestos, productos de pequeño volumen o peso ligero, y no hay duda de que el código de productos básicos de los bienes sin devolución de impuestos o con una tasa de devolución de impuestos baja se declara como bienes con una tasa de devolución de impuestos alta. (4) Utilizar facturas emitidas por las autoridades fiscales para declarar las devoluciones de impuestos a la exportación. (5) Negocios de procesamiento y exportación de materiales importados. (6) Durante el proceso de verificación, la empresa exportadora renuncia y retira voluntariamente la declaración de devolución (exención) del impuesto a la exportación. Las autoridades fiscales no estarán sujetas a las condiciones anteriores si los puntos dudosos durante el proceso de verificación son especialmente anormales. Artículo 9 El departamento tributario responsable de emitir cartas verificará rápidamente el estado de la carta de respuesta a través del sistema de correspondencia. Después de recibir la carta de respuesta, la procesará de manera oportuna si la carta de respuesta o la explicación de la extensión de la misma. Si no se recibe la carta de respuesta dentro de 1 mes, se puede informar al departamento de impuestos paso a paso. Reflejado por la Oficina Provincial de Impuestos. Si la oficina tributaria provincial no responde a la carta después de la coordinación y supervisión, informará verazmente de la situación relevante a la Administración Estatal de Impuestos. Capítulo 3 Procedimientos de Respuesta Artículo 10 Las autoridades fiscales en el lugar de respuesta verificarán oportunamente el estado de las respuestas pendientes a través del sistema de transferencia de cartas. Luego de recibir la carta de investigación de la carta fiscal para mercancías de exportación, el proveedor deberá completar el formulario. Formulario de "Autoinspección de la empresa proveedora" (Anexo 3), analice el contenido del "Formulario de autoinspección de la empresa proveedora" y la situación relevante de la empresa en el sistema de gestión integral, y envíe a más de 2 funcionarios tributarios para realizar -verificación en sitio de la empresa proveedora. Cuando las autoridades fiscales en el lugar de respuesta verifican a la empresa proveedora, descubren que los bienes exportados están subcontratados o confiados para su procesamiento por la empresa proveedora. Si creen que existen dudas sobre la autenticidad del negocio de subcontratación o del negocio de procesamiento confiado, También pueden utilizar el sistema de transferencia de cartas. Enviar cartas a sus empresas upstream para investigar. El formato, tiempo de respuesta y otros requisitos para la carta de respuesta de la empresa proveedora ascendente se implementarán de conformidad con lo dispuesto en los artículos 12 y 13 de este Reglamento. Artículo 11 Si una empresa proveedora se niega, evade o hace que las autoridades fiscales no puedan realizar inspecciones normales, las autoridades fiscales en el lugar de respuesta pueden manejar el asunto de acuerdo con las normas de gestión fiscal y gestión de facturas. Si durante la inspección se descubren infracciones fiscales importantes, las pistas y la información pertinentes deben presentarse al director a cargo para su aprobación y luego entregarse al departamento de inspección del mismo nivel para su investigación y tratamiento. El departamento de inspección debe hacer un buen trabajo de revisión, registro y registro al recibir. Artículo 12 La autoridad fiscal en el lugar de respuesta deberá, dentro de un mes después de recibir la carta de investigación, con base en la verificación de la empresa proveedora, y después de la aprobación del líder de la autoridad fiscal en o por encima del nivel del condado en el lugar de respuesta, siga el contenido del sistema de investigación y formatee la carta de respuesta. Si no puede responder a tiempo debido a circunstancias especiales, debe explicar los motivos y el tiempo específico de respuesta a la unidad que emitió la carta dentro de un mes. La extensión del tiempo de respuesta generalmente no debe exceder los 3 meses. Si la empresa proveedora está bajo investigación del IVA por parte de los departamentos estatales pertinentes en el momento de la verificación, la autoridad fiscal en el lugar de respuesta debe verificar y responder de manera oportuna después de que los departamentos pertinentes completen la investigación. Artículo 13 La autoridad tributaria en el lugar de la respuesta responderá de acuerdo con el contenido y las circunstancias específicas de la respuesta y el tipo de respuesta especificado en el sistema de correspondencia. Artículo 14 Si el tipo de carta de respuesta es "hay puntos dudosos después de la investigación pero la verificación no se ha completado", una vez completada la verificación, la carta debe responderse nuevamente y la situación de manejo se informará a la agencia informadora en un manera oportuna. Si, después de la respuesta, se descubren nuevas circunstancias que son inconsistentes con el contenido de la respuesta original, se debe contactar nuevamente al empleador que emitió el informe de manera oportuna. La carta de respuesta estará sujeta al último contenido. Capítulo 4 Procedimientos de manejo de respuestas Artículo 15 Una vez que el departamento de devolución de impuestos reciba la respuesta, se procesará de la siguiente manera después de ser revisada y aprobada por la persona a cargo de la agencia de devolución de impuestos: (1) Si la respuesta confirma que el proveedor la empresa tiene una de las siguientes condiciones, no se procesarán Devoluciones de impuestos a la exportación Para las devoluciones de impuestos a la exportación que han sido procesadas, las devoluciones de impuestos a la exportación deben recuperarse. Si se requiere impuesto de acuerdo con la reglamentación, se gravará. Si es necesario presentar un caso para su investigación y manejo, el departamento de devolución de impuestos transferirá de inmediato la información relevante al departamento de inspección para su archivo, investigación y manejo de acuerdo con las regulaciones pertinentes. 1. La factura especial del IVA emitida por el proveedor por la venta de este lote de mercancías es una factura falsa. 2. Los bienes vendidos por el proveedor son de producción propia y sus equipos y herramientas de producción no pueden producir este tipo de bienes, o la empresa no tiene la capacidad de producción para este lote de bienes. 3. El negocio de compra de la empresa proveedora para vender este lote de bienes no de producción propia es falso. 4. La empresa proveedora vende este lote de mercancías como productos de procesamiento encomendados y el negocio de procesamiento encomendado no es cierto. 5. La empresa proveedora emite facturas especiales del impuesto al valor agregado luego de ser canceladas o reconocidas como hogar anormal. 6. Los bienes realmente vendidos por el proveedor son incompatibles con los bienes enumerados en la factura especial del impuesto al valor agregado, o los bienes comprados por la empresa exportadora al proveedor son incompatibles con los bienes exportados reales. 7. Otras situaciones en las que la devolución del impuesto a la exportación no está permitida según la normativa.

(2) Si la carta de respuesta confirma que la empresa proveedora tiene alguna de las siguientes dudas, se suspenderá la devolución del impuesto a la exportación. Para aquellos que ya hayan procesado la devolución del impuesto a la exportación, se suspenderán las demás devoluciones de impuestos que hayan sido aprobadas por la empresa. se retendrá temporalmente de acuerdo con el monto del reembolso de impuestos involucrado en la carta de respuesta. Si no hay otro impuesto reembolsable o el impuesto reembolsable es menor que el monto del reembolso de impuestos involucrado en la carta de respuesta, la empresa exportadora puede proporcionar una garantía por la diferencia. La devolución del impuesto a la exportación sólo podrá tramitarse después de que las autoridades fiscales respondan nuevamente y eliminen las dudas correspondientes. 1. Se sospecha que la factura especial del impuesto al valor agregado emitida por el proveedor para la venta de este lote de bienes ha sido emitida falsamente. 2. La empresa proveedora vende el lote de bienes de producción propia y la descripción detallada de la carta de respuesta genera dudas sobre su capacidad de producción. 3. La empresa proveedora vende este lote de bienes que no son de producción propia y la descripción detallada de la carta de respuesta genera dudas sobre su negocio de compra. 4. Los bienes vendidos por el proveedor son productos de procesamiento encomendados, y la descripción detallada de la carta de respuesta genera dudas sobre el negocio de procesamiento encomendado. 5. Otras circunstancias que requieran mayor verificación según reglamentariamente o según lo considere necesario la autoridad de respuesta. (3) De acuerdo con la carta de respuesta, si aún existe una de las siguientes dudas basada en la verificación de la empresa exportadora por parte del departamento de devolución de impuestos, se suspenderá la devolución del impuesto a la exportación. Si se ha procesado la devolución de impuestos, el monto del reembolso de impuestos involucrado. en la carta de respuesta se deducirá temporalmente de otros reembolsos de impuestos auditados de la empresa. Si el impuesto reembolsable se pasa y no hay ningún otro impuesto reembolsable o el impuesto reembolsable es menor que el monto del reembolso de impuestos involucrado en la carta de respuesta, la empresa exportadora. Puede proporcionar una garantía por la diferencia. Sólo después de despejadas las dudas correspondientes se podrá tramitar la devolución del impuesto a la exportación. 1. La existencia o sospecha de existencia de los siete tipos de bienes no reembolsables especificados en el artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Comercio sobre la regulación adicional del orden de las operaciones de exportación de comercio exterior y el fortalecimiento efectivo de la administración". de reembolsos de impuestos (exenciones) para bienes exportados" (Guo Shui Fa [2006] No. 24) Una de las situaciones de manejo de la devolución de impuestos a las exportaciones. 2. El proveedor envía la mercancía a un destino distinto de la dirección del comprador o a un puerto que no sea el puerto de exportación del lote de negocio de exportación, y no existe una razón razonable escrita sellada con el sello oficial. 3. Situaciones en las que los comprobantes de compra nacional, cobro de exportación, pago, transporte nacional e internacional y contratos relacionados están incompletos sin razones razonables o existen dudas evidentes en su contenido y lógica. 4. Se han recaudado divisas para este lote de bienes de exportación, pero la relación entre el pago real y los impuestos recibidos por el proveedor con respecto al pago y los impuestos por cobrar es inferior al 85%, y no hay una razón razonable por escrito sellada con un funcionario. sello. 5. El pago por parte de un no comprador de los bienes exportados representa más del 15% de las cuentas por cobrar y no existe una razón razonable escrita sellada con un sello oficial. 6. Hay otras dudas evidentes que no se pueden descartar por el momento. (4) Si la carta de respuesta confirma que la empresa proveedora tiene una de las siguientes dudas, y el departamento de devolución de impuestos también tiene dudas obvias en la verificación de la empresa exportadora, la devolución del impuesto a la exportación se suspenderá hasta que la autoridad fiscal responda nuevamente a eliminar las dudas correspondientes, y luego se podrá tramitar la devolución del impuesto de exportación. 1. La empresa proveedora es identificada como un hogar anormal y aún debe impuesto al valor agregado a la fecha de respuesta, o los bienes bajo investigación son bienes sujetos al impuesto al consumo y aún adeuda impuesto al consumo, y el impuesto adeudado es mayor o igual al impuesto reembolsable. 2. Después de la inspección in situ por parte de las autoridades fiscales, la empresa proveedora no encontró ningún paradero, por lo que las autoridades fiscales no pudieron verificar la situación relevante en la carta de respuesta. 3. La empresa proveedora emitió facturas especiales del impuesto al valor agregado dentro de los 3 meses anteriores a que fuera identificado como un hogar anormal, pero la empresa no aceptó la verificación. (5) Si no existen las circunstancias mencionadas en los puntos 1, 2, 3 y 4 anteriores, se trata de una respuesta comercial normal. La autoridad de devolución de impuestos gestionará los reembolsos de impuestos a la exportación de conformidad con las disposiciones pertinentes sobre revisión y aprobación de la devolución de impuestos a la exportación. Artículo 16 Si el contenido de la carta de respuesta contiene cualquiera de las condiciones especificadas en el párrafo 1 del artículo 15 de estas Medidas, la autoridad de devolución de impuestos deberá informar la compra de bienes del mismo proveedor por parte de la empresa exportadora dentro de un año, así como la compra de bienes similares de otras empresas proveedoras, otros negocios de exportación que aún no hayan sido investigados serán tratados como negocios dudosos y serán investigados por correspondencia. Antes de recibir la carta de respuesta, si no se ha procesado la devolución del impuesto a la exportación, no se procesará temporalmente; si se ha procesado la devolución del impuesto, las demás devoluciones de impuestos que hayan sido aprobadas por la empresa deberán deducirse temporalmente de acuerdo con el impuesto; monto del reembolso involucrado en la carta de respuesta, y no hay ningún otro impuesto reembolsable. Si el impuesto reembolsable es menor que el monto del reembolso de impuestos involucrado en la carta de respuesta, la empresa exportadora puede proporcionar una garantía por la diferencia. Una vez recibida la respuesta, se tramitará de conformidad con lo dispuesto en el artículo 15 de las presentes Medidas. Si el contenido de la carta de respuesta contiene alguna de las condiciones mencionadas en los numerales 2, 3 y 4 del artículo 15 de estas Medidas, la autoridad de devolución de impuestos deberá informar la compra de bienes por parte de la empresa exportadora al mismo proveedor dentro del plazo de un año, así como así como la compra de bienes similares a otras empresas proveedoras. Otros negocios de exportación que aún no hayan sido investigados serán tratados como negocios dudosos y serán investigados por correspondencia. Antes de recibir la carta de respuesta, la devolución del impuesto a la exportación que no haya sido procesada no se procesará temporalmente. Una vez recibida la carta de respuesta, se tramitará de conformidad con lo dispuesto en el artículo 15 de las presentes Medidas. Capítulo 5 Disposiciones complementarias Artículo 17 La Administración Estatal de Tributación implementará una gestión dinámica de la información de alerta temprana de la Administración Estatal de Tributación, la información de atención de la Administración Estatal de Tributación, el negocio de exportación que requiere verificación y las situaciones que no requieren verificación y carta. investigación basada en correspondencia y otras situaciones.

Artículo 18 Para mejorar la eficiencia de la correspondencia tributaria sobre bienes de exportación, las autoridades tributarias locales deben seguir estrictamente las normas de emisión de cartas y los plazos de respuesta para la emisión y respuesta de cartas. La Administración Estatal de Impuestos enviará cartas recordatorias a las autoridades tributarias con respuestas atrasadas según las circunstancias, e informará periódicamente sobre la emisión de cartas, respuestas atrasadas y la calidad de las respuestas. Artículo 19 Todas las autoridades tributarias locales deben establecer un grupo líder de coordinación para la correspondencia de devolución de impuestos a la exportación y establecer un mecanismo de coordinación entre los departamentos de devolución de impuestos, los departamentos de gestión de fuentes tributarias y los departamentos de inspección. Artículo 20 Las autoridades fiscales no verificarán ni enviarán cartas para investigar las devoluciones (exenciones) de impuestos a la exportación que aún no hayan sido declaradas por las empresas exportadoras. Artículo 21 La autoridad fiscal en el lugar donde se envía la carta debe conservar y archivar la verificación y aprobación de las mercancías de exportación, los resultados de la verificación y otra información. La autoridad fiscal responsable de responder la carta debe conservar el formulario de encuesta de la empresa proveedora y la información adjunta. registros de verificación, etc. presentados por la empresa. El plazo de conservación se aplicará de conformidad con las disposiciones pertinentes de la "Ley de Recaudación y Administración Tributaria". Artículo 22 Estas Medidas entrarán en vigor el 1 de septiembre de 2010. Al mismo tiempo se deroga el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la adopción de medidas para el ajuste por correspondencia de los impuestos sobre las mercancías exportadas" (Guo Shui Fa [2006] Nº 165).