Artículos que pueden utilizar el cálculo de impuestos simplificado

1. ¿Cuáles son las partidas imponibles según el método simplificado de cálculo del impuesto?

(1) Actividades imponibles que pueden tributar a una tasa impositiva del 5%

1. Ventas de inmuebles

(1) Cuando un contribuyente general venda bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016 (excluyendo los autoconstruidos), se deducirá del total el precio de compra original del inmueble. gastos de precio y sobreprecio obtenidos o El saldo después de la valoración al adquirir el inmueble es el monto de venta, y el impuesto a pagar se calcula según el método de cálculo de impuestos simplificado.

(2) Cuando un contribuyente general venda bienes inmuebles construidos por él mismo antes del 30 de abril de 2016, el precio total y gastos sobreprecio obtenidos será el monto de la venta, y el impuesto a pagar se calculará de acuerdo con el método simplificado de cálculo del impuesto.

(3) Los contribuyentes generales de las empresas de desarrollo inmobiliario venden proyectos inmobiliarios antiguos desarrollados por ellos mismos.

2. Servicios de arrendamiento operativo de inmuebles

(1) Los contribuyentes generales arriendan sus inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016. Los contribuyentes que arrienden terrenos a terceros en la modalidad de arrendamiento operativo pagarán el impuesto al valor agregado con base en los servicios de arrendamiento operativo inmobiliario.

(2) Los contribuyentes generales de las empresas de desarrollo inmobiliario alquilan antiguos proyectos inmobiliarios desarrollados por ellos mismos.

Cuáles son las partidas tributables según el método simplificado de cálculo del impuesto

3. Transferencia de derechos de uso del suelo

Los contribuyentes generales transfieren el uso del suelo adquirido antes del 30 de abril. , 2016 Para los derechos de uso de la tierra, el monto de las ventas es el saldo del precio total y los gastos fuera de precio menos el precio original para adquirir los derechos de uso de la tierra, y el impuesto a pagar se calcula de acuerdo con el método de cálculo de impuestos simplificado.

4. Arrendamiento financiero de inmuebles

Continuar ejecutando el contrato de arrendamiento financiero inmobiliario firmado antes del 30 de abril de 2016, o prestar servicios de arrendamiento financiero con los inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016. 2016.

5. Servicios de despacho de mano de obra

Para prestar servicios de despacho de mano de obra, todos los precios y sobreprecios obtenidos se deducirán de los salarios, prestaciones y beneficios pagados por la agencia al empleados de despacho de mano de obra. El saldo después de solicitar el seguro social y los fondos de previsión para la vivienda es el volumen de ventas, y el impuesto al valor agregado se calcula y paga de acuerdo con el método de cálculo simple del impuesto.

Los contribuyentes brindan servicios de protección de seguridad de acuerdo con la política de servicio de despacho de mano de obra. Los contribuyentes que presten servicios de escolta armada pagarán el impuesto al valor agregado de conformidad con los "servicios de protección de seguridad".

6. Servicios de subcontratación de recursos humanos

Los contribuyentes generales que presten servicios de subcontratación de recursos humanos pueden optar por aplicar el método de cálculo simplificado del impuesto y calcular y pagar el impuesto al valor agregado con una recaudación del 5%. tasa.

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7. Peajes en las carreteras

Los contribuyentes generales cobran tarifas por las autopistas de primera clase y por las de segunda clase. Para los peajes de puentes y puertas, puede optar por aplicar el método de cálculo simplificado del impuesto y calcular y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa de recaudación del 5%.

(2) Actividades gravadas que pueden optar por tributar con un tipo de recaudación del 3%

1. Peajes de autopistas

Recaudados por los contribuyentes generales en explotación de autopistas. empresas Para los peajes de vehículos en carreteras que se iniciaron antes del piloto (la fecha de inicio del contrato indicada en el certificado de permiso de construcción correspondiente es antes del 30 de abril de 2016), puede optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y calcular el impuesto a pagar a un precio reducido. tasa de recaudación del 3%.

2. Servicios de construcción

(1) Para los servicios de construcción prestados en forma de contratistas de compensación, el saldo del precio total obtenido y los gastos extra de precio después de deducir los honorarios de subcontratación pagados. es el monto de las ventas. El monto del impuesto a pagar se calculará de acuerdo con el método de cálculo de impuestos simplificado.

(2) Para los servicios de construcción prestados al Proyecto A, el monto de las ventas será el saldo del precio total y los gastos extraprecio obtenidos después de deducir los honorarios de subcontratación pagados, y el impuesto a pagar se calculará de acuerdo al método simplificado de cálculo de impuestos.

(3) Para los servicios de construcción prestados para proyectos de construcción antiguos, el saldo del precio total y los gastos extraprecio obtenidos después de deducir los pagos de subcontratación es el monto de las ventas, y el impuesto a pagar se calcula de acuerdo con el método simplificado. método de cálculo de impuestos Frente.

Proyectos de construcción antiguos se refieren a: proyectos inmobiliarios cuya fecha de inicio de contrato sea anterior al 30 de abril de 2016 según lo establecido en la “Licencia de Construcción de Proyectos de Construcción” Proyectos de construcción que tengan una fecha de inicio especificada en el contrato o tengan una fecha de inicio especificada en el contrato; no haber obtenido un “Permiso de Construcción de Proyecto de Construcción” pero tener una fecha de inicio especificada en el contrato del proyecto de construcción antes del 30 de abril de 2016.

3. Servicios de administración de propiedades

Las tarifas de agua del grifo cobradas por los contribuyentes que brindan servicios de administración de propiedades a los destinatarios del servicio serán el saldo después de deducir las tarifas de agua del grifo pagadas externamente. , el impuesto al valor agregado se calcula y paga a una tasa impositiva del 3% según el método de cálculo de impuestos simplificado.

4. Servicios de educación no académica

Los contribuyentes generales que brindan servicios de educación no académica pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular el impuesto a pagar a una tasa impositiva del 3%. .

5. Servicios de transporte público

Los servicios de transporte público incluyen ferry, autobús, metro, tren ligero urbano, taxi, transporte de pasajeros de larga distancia y autobús lanzadera.

El autobús lanzadera se refiere a un servicio de transporte terrestre que opera en rutas fijas y en horarios fijos y realiza paradas en paradas fijas.

6. Servicios de diseño de animación

Recopilación de guiones de animación, diseño de imágenes, diseño de fondos, diseño de animación, guiones gráficos, producción de animación y filmación proporcionados por empresas de animación reconocidas para el desarrollo de productos de animación. Servicios de dibujo lineal, coloración, síntesis de pantalla, doblaje, banda sonora, síntesis de efectos de sonido, edición, producción de subtítulos, compresión y transcodificación (para animación en línea, adaptación de formato de animación móvil) y transferencia de derechos de autor de animación dentro del país (incluida la marca de animación). , imagen o la autorización y sublicencia de contenidos).

7. Servicios de proyección de películas

8. Servicios de almacenamiento

9. Servicios de carga y descarga

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11. Servicios culturales y deportivos

12. Servicios de arrendamiento de bienes muebles corporales

(1) Operaciones comerciales realizadas con bienes muebles corporales adquiridos antes de la fecha de inclusión en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA como materia de servicios de alquiler.

(2) Contratos de arrendamiento de bienes muebles tangibles firmados antes de la fecha de inclusión en el programa piloto de IVA a IVA pero que aún no se han completado.

13. Unidades no empresariales

Servicios técnicos y de I+D, servicios de tecnología de la información, servicios de consultoría de autenticación, tecnología de ventas, derechos de autor, etc. prestados por contribuyentes generales en unidades no empresariales. activos intangibles, puede elegir el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa impositiva del 3% proporcionar las "Disposiciones sobre la Política de Transición para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" (Finanzas); y Tributación [2016] No. 36) Artículo 1, Punto 26 Para “transferencia de tecnología, desarrollo de tecnología y consultoría técnica y servicios técnicos relacionados”, puede consultar las disposiciones anteriores y elegir el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular y pagar el IVA en una tasa impositiva del 3%.

14. Servicios auxiliares educativos

Los contribuyentes generales que presten servicios auxiliares educativos pueden elegir el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular y pagar el IVA a una tasa impositiva del 3%.

15. Servicios financieros

(1) La oficina central del Banco de Desarrollo Agrícola de China y sus sucursales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado a una tasa del 3% para los ingresos por intereses. de otorgar préstamos relacionados con la agricultura. La tasa del gravamen se utiliza para calcular el impuesto al valor agregado pagado.

(2) Cooperativas de crédito rural, bancos comunales, cooperativas financieras rurales de ayuda mutua, compañías de préstamos totalmente patrocinadas y establecidas por instituciones bancarias e instituciones con personas jurídicas a nivel de condado (ciudad, distrito, bandera a nivel de condado). ) y por debajo del nivel de condado. Los bancos cooperativos rurales y los bancos comerciales rurales de la región proporcionan ingresos por servicios financieros y pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular y pagar el IVA a una tasa del 3%.

(3) Para las sucursales de condado bajo la jurisdicción de las sucursales del Banco Agrícola de China en las provincias, regiones autónomas, municipios y ciudades bajo planificación estatal separada que se han incluido en los "Tres Rurales piloto de reforma de la División de Finanzas, y los condados bajo la jurisdicción de las subramas de la rama del Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang (también conocidas como departamentos comerciales del condado), que proporcionan ingresos por intereses de préstamos a agricultores, empresas rurales y diversas organizaciones rurales, pueden elegir aplicar el método simplificado de cálculo de impuestos para calcular y pagar el IVA a una tasa de gravamen del 3%.

16. Venta de productos biológicos

Las empresas comerciales farmacéuticas que son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado y venden productos biológicos pueden elegir un método simple para calcular y pagar en función del volumen de ventas. de productos biológicos y un tipo impositivo del 3%.

17. Venta de productos biológicos veterinarios

Las empresas que operan medicamentos veterinarios y que son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado y venden productos biológicos veterinarios pueden elegir un método simple basado en el volumen de ventas de productos biológicos veterinarios. Y para pagar el IVA se calcula un tipo de gravamen del 3%.

18. Venta de productos de generación de energía fotovoltaica

Si los hogares de generación de energía de los proyectos de generación de energía fotovoltaica venden productos de energía y están obligados a pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con la ley tributaria. , las empresas afiliadas a la State Grid Corporation de China pueden calcular el impuesto simplificado de acuerdo con el impuesto al valor agregado. El método consiste en calcular y recaudar el IVA en su nombre y, al mismo tiempo, emitir facturas ordinarias si puede disfrutar del IVA; política de exención de conformidad con la ley tributaria, las empresas afiliadas a la State Grid Corporation de China pueden emitir directamente facturas ordinarias.

19. Las tiendas de consignación venden artículos en consignación (incluidos los artículos vendidos por residentes en consignación)

20. Las casas de empeño venden artículos en consignación

21. /p>

Para las casas de subastas encargadas de subastar bienes sujetos al impuesto sobre el valor añadido, el precio total y las tarifas de precio adicional cobradas al comprador se aplicarán con el impuesto sobre el valor añadido a una tasa del 3%.

22. Electricidad producida por pequeñas unidades hidroeléctricas a nivel de condado o por debajo.

Las pequeñas unidades hidroeléctricas se refieren a la capacidad instalada de menos de 50.000 kilovatios construida por varias entidades de inversión (pequeña energía hidroeléctrica). unidades de generación de 50.000 kilovatios.

23. Arena, tierra y piedra de producción propia utilizados para la construcción y producción de materiales de construcción.

24. Ladrillos y ladrillos producidos continuamente a partir de arena, tierra, piedra u otros de propia extracción. minerales Tejas, cal (excepto ladrillos macizos de arcilla, tejas)

25. Productos biológicos elaborados a partir de microorganismos, metabolitos microbianos, toxinas animales, sangre o tejidos humanos o animales

26. agua del grifo producida.

27. Hormigón comercial de producción propia (limitado al hormigón producido con cemento como materia prima)

28 Las empresas de agua que son contribuyentes generales venden agua del grifo.

29. Ventas de sangre humana no clínica

Las estaciones de plasmaféresis que son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado y venden sangre humana no clínica pueden calcular el impuesto a pagar según el método simplificado con un impuesto del 6%. tasa, pero no están autorizados a revelarla a terceros. Emitir facturas especiales con IVA.

(3) Actividades sujetas a impuestos sujetas a una reducción de impuestos del 2% basada en una tasa impositiva del 3%

1 Los contribuyentes generales que venden su propio equipo usado no pueden deducir según lo dispuesto. en el artículo 10 del Reglamento e Inmovilizado material por el que no se haya deducido el impuesto soportado.

2. Los contribuyentes generales venden activos fijos que hayan utilizado y adquirido antes del 31 de diciembre de 2008.

3. Los contribuyentes generales venden activos fijos que han utilizado y adquirido antes de ser incluidos en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA.

4. Venta de bienes usados.

2. Fórmula del método de cálculo de impuestos simple

El impuesto al valor agregado pagadero para el período actual es igual al volumen de ventas actual multiplicado por la tasa de recaudación. La tasa impositiva utilizada en el método de cálculo simplificado del impuesto es generalmente del 3%. Después de la reforma de la conversión de impuestos al IVA, en algunas industrias existe una tasa impositiva simple del 5%.

Base jurídica relevante:

Artículo 61 de la “Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular China”

El agente retenedor incumple las reglamento Quien establezca y lleve libros contables de retención y pago de impuestos, cobro y devolución de impuestos, o lleve comprobantes contables y materiales relacionados para las retenciones y pagos, recaudación y devolución de impuestos, deberá ser ordenado por las autoridades tributarias a realizar correcciones dentro de un plazo límite, y podrá recibir una multa de no más de 2.000 yuanes, si las circunstancias son graves, se impondrá una multa de no menos de 2.000 yuanes pero no más de 5.000 yuanes.