¿Cuáles son las partidas impositivas simples?
¿Cuáles son algunos elementos sencillos de cálculo de impuestos?
Artículos con una tasa impositiva del 2%
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Gestión de las Políticas de Recaudación Simple del Impuesto al Valor Agregado" (Estado [2009] No 90) estipula que los pequeños contribuyentes al vender sus activos fijos usados y bienes de segunda mano, el volumen de ventas y el impuesto a pagar se determinarán de acuerdo con la siguiente fórmula. Volumen de ventas = volumen de ventas incluyendo impuestos ÷ (1+3%), impuestos a pagar = volumen de ventas × 2%.
Para proyectos con una tasa de tasa del 4%, la tasa se reducirá a la mitad.
1. Activos fijos tras su transformación
"Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre la política de aplicación de tipos bajos de IVA y métodos sencillos para recaudar el IVA sobre algunos bienes" (Finanzas e Impuestos [2009] No. 9) Reglamento: A partir de junio 65438 + 1 de octubre de 2009, los activos fijos vendidos por los contribuyentes generales para su propio uso y para los cuales no se permite pagar el impuesto soportado deducido se gravará con un tipo impositivo reducido del 4% según el método simplificado del IVA.
En segundo lugar, la venta de bienes de segunda mano
Cai Shui [2009] No. 9 y Guo Shui Han [2009] No. 90 estipulan que para los contribuyentes generales vender artículos de segunda mano artículos de mano, se aplican métodos simplificados. Se aplica un impuesto sobre el valor añadido del 4% a la mitad del tipo. Los bienes de segunda mano se refieren a bienes con valor de uso parcial que entran en circulación secundaria (incluidos automóviles, motocicletas y yates de segunda mano), pero no incluyen artículos de uso personal.
3. Activos fijos ante el piloto
“Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre Diversas Políticas Tributarias para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Valor Agregado Tax in the Transportation Industry and Some Modern Service Industries" (Finanzas e Impuestos [2011] No. 133) estipula que los contribuyentes generales en áreas piloto venden para uso personal 2011 65438+2 365438. Los activos fijos usados se refieren a activos fijos que han sido depreciados por el contribuyente de acuerdo con el sistema de contabilidad financiera.
Cuatro. Activos fijos antes de la expansión
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la implementación nacional de la reforma de transformación del impuesto al valor agregado" (Caishui [2008 ] No. 170), junio de 2008 35438+2 Los contribuyentes que no estén incluidos en el alcance ampliado del piloto antes del 31 de junio de 2008, deberán vender los activos fijos de autocompra o fabricación propia antes del 35.438 de junio + 31 de febrero de 2008. A los contribuyentes incluidos en el programa piloto para ampliar el alcance del pago antes del 5438 de junio + 365438 de febrero + 0 días de 2008 se les aplicará el impuesto al valor agregado a una tasa reducida del 4% sobre los activos fijos comprados o fabricados antes del período piloto. Los activos fijos usados se refieren a activos fijos que han sido depreciados por el contribuyente de acuerdo con el sistema de contabilidad financiera.
Artículos con una tasa impositiva del 3%
1. Pequeños contribuyentes
Si se trata de la normativa original del IVA antes de la reforma del impuesto al IVA. o la reforma del IVA al IVA Según la nueva normativa fiscal, los pequeños contribuyentes tributarán a un tipo simplificado del 3%, excepto por la venta de activos fijos usados y artículos de segunda mano. Esto se ha convertido en un hecho indiscutible. Sin embargo, las nuevas regulaciones y la antigua ley del impuesto a la renta personal tienen diferentes estándares de clasificación para los pequeños contribuyentes.
El artículo 28 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula que las normas de clasificación para los pequeños contribuyentes deben cumplir las siguientes condiciones.
En primer lugar, los contribuyentes que se dediquen a la producción de bienes o a la prestación de servicios gravados, así como aquellos que se dediquen principalmente a la producción de bienes o a la prestación de servicios gravados y concurrentemente se dediquen a la venta al por mayor. o venta al por menor de bienes, con ventas anuales sujetas a impuestos de menos de 500.000 yuanes;
El segundo son otros contribuyentes con ventas anuales sujetas a impuestos de menos de 800.000 yuanes. Sin embargo, otras personas cuyas ventas anuales sujetas a impuestos exceden los estándares para los pequeños contribuyentes pagan impuestos como unidades no empresariales y las empresas con actividades imponibles poco frecuentes pueden optar por pagar impuestos como pequeños contribuyentes;
Sin embargo, el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Asuntos Relevantes a las Calificaciones de los Contribuyentes Generales en el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado en Ocho Provincias y Municipios" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 38, 2012) estipula que la "Reforma del Impuesto a las Empresas", además de la industria del transporte y algunas industrias de servicios modernas dentro del alcance del "aumento", excepto para los contribuyentes piloto que han obtenido el impuesto general calificaciones y servicios sujetos a impuestos antes de la implementación del piloto, si las ventas anuales no superan los 5 millones de yuanes, serán tratados como pequeños contribuyentes simplificados. Sin embargo, las unidades no empresariales, las empresas, los hogares industriales y comerciales individuales y otras personas que no prestan regularmente servicios sujetos a impuestos, aún pueden optar por pagar impuestos como pequeños contribuyentes incluso si sus ventas anuales superan los 5 millones de yuanes.
II. Empresas de Animación
“Aviso complementario del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias políticas tributarias para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial con el Impuesto al Valor Agregado en la Industria del Transporte y Algunas Industrias de Servicios Modernos" (Caishui [2065 438+02] No. 53) estipula que los contribuyentes generales que son reconocidos como contribuyentes piloto para las empresas de animación deben proporcionar redacción de guiones de animación, diseño de imágenes , servicios de diseño de fondo, diseño de animación, división de video, producción de animación, filmación, dibujo, coloración, síntesis de pantalla, doblaje, banda sonora, síntesis de efectos de sonido, edición, producción de subtítulos, compresión y transcodificación (adaptación para formatos de animación en línea y móviles) en línea. para el desarrollo de productos de animación, así como la transferencia de derechos de autor de animación nacional (incluida la autorización y sublicencia de marcas, imágenes o contenidos de animación). Desde la fecha de implementación del piloto hasta el 31 de diciembre de 2012, puede optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular y pagar el IVA, pero una vez elegido, el método de cálculo de impuestos no se puede cambiar durante este período.
Tercero, negocio de arrendamiento
Finanzas y Tributación [2065 438+02] N° 53 estipula que los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto serán responsables de la compra de bienes muebles tangibles o de fabricación propia. propiedad Para los servicios de arrendamiento operativo proporcionados por entidades, puede optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular y pagar el impuesto al valor agregado durante el período piloto.
Cuarto, flujo * * * público
"El Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos han lanzado un programa piloto para reemplazar el impuesto a las empresas por el impuesto al valor. impuesto adicional en la industria del transporte de Shanghai y algunas industrias de servicios modernos El "Aviso" (Caishui [2011] No. 11) estipula que los servicios de transporte público (incluidos ferries de pasajeros, transporte de pasajeros en autobús, etc.) proporcionados por los contribuyentes generales en el piloto, <. /p>
5. Transporte de pasajeros de larga distancia, autobuses lanzadera, metro, servicios de tren ligero urbano
El "Aviso complementario del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre determinadas políticas fiscales relativas a the Scope of Taxable Services in the Transportation Industry and Some Modern Service Industries" (Caishui [2012] No. 86) estipula que entre los contribuyentes piloto, los contribuyentes generales pueden optar por calcular y pagar el IVA de acuerdo con el método de cálculo simplificado del impuesto, pero una vez elegido , no se puede cambiar dentro de los 36 meses
Verbo intransitivo servicios de transporte internacional
Finanzas y tributación[ Documento No. 2065 438+02] estipula que para los servicios de transporte internacional prestados por entidades o personas naturales de países y regiones que no han alcanzado acuerdos bilaterales de exención de impuestos sobre el transporte con el gobierno chino, si cumplen con las regulaciones pertinentes, el agente retenedor pagará temporalmente una tasa impositiva del 3% durante el período piloto.
7 Negocios de Productos Biológicos
"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado sobre las Ventas de Productos Biológicos por Empresas Comerciales Farmacéuticas" (Anuncio de la Administración General de Impuestos del Estado No. 2012) estipula que las empresas farmacéuticas que son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado pueden elegir el método simple para calcular y pagar el impuesto al valor agregado en función del volumen de ventas de productos biológicos y una tasa de recaudación del 3%. p>Las empresas comerciales farmacéuticas se refieren a las empresas farmacéuticas mayoristas y minoristas farmacéuticas que han obtenido la "Licencia comercial farmacéutica" emitida por el departamento de supervisión y administración de medicamentos (alimentos) y están autorizadas a dedicarse al negocio de productos biológicos. las empresas que son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado venden productos biológicos y eligen el método simple de cálculo. Si se paga el IVA, el método de cálculo del impuesto no se puede cambiar dentro de los 36 meses.