¿Cómo facturar descuentos comerciales?

P: ¿Cómo emitir correctamente una factura de descuento comercial? Respuesta: El descuento comercial se refiere a la deducción que la empresa realiza del precio del producto para promover las ventas del producto. Los descuentos comerciales son una forma común de promociones corporativas. Esto se debe a que algunas empresas no siguieron las disposiciones de las leyes fiscales al emitir facturas con descuento comercial e incurrieron en gastos fiscales innecesarios. El importe del descuento no se puede facturar por separado o el IVA sólo se puede anotar en la columna "Observaciones" de la factura. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la publicación de disposiciones sobre varias cuestiones específicas del impuesto sobre el valor añadido" (Guo Shui Fa [1993] Nº 154) estipula que los contribuyentes que vendan bienes con descuento deberán indicar el volumen de ventas por separado en la misma factura Si el monto del descuento se factura por separado, no se puede deducir del monto de ventas independientemente de cómo lo maneje el departamento financiero. En cuanto a la cuestión de cómo determinar "indicaciones separadas en la misma factura", el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la cuestión de la deducción del importe del descuento de las ventas imponibles del IVA" (Guo [2010] Nº 56) estipula que si "indicado por separado en la misma factura" Indique el monto de las ventas y el monto del descuento por separado, lo que significa que si el monto de las ventas y el monto del descuento se indican por separado en la columna "Importe" de la misma factura, se puede cobrar el IVA sobre el descuento. monto de ventas. Si el monto del descuento no se indica en la columna "Monto" de la misma factura y solo se indica el monto del descuento en la columna "Observaciones" de la factura, el monto del descuento no se deducirá del volumen de ventas. En cuanto al proyecto piloto del "impuesto empresarial al impuesto al valor añadido", el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política fiscal para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido en la industria del transporte y algunos Modern Service Industries" (Caishui [2065 438+03] No. 37) estipula que el pago de impuestos Si una persona proporciona servicios sujetos a impuestos y el precio y el monto del descuento se indican por separado en la misma factura, el precio con descuento se considerará el importe de venta, si el precio no se indica por separado en la misma factura, el precio se considerará como importe de venta y no se deducirá el importe del descuento. En términos de impuestos comerciales, los detalles de implementación del Reglamento Provisional del Impuesto Comercial estipulan que si un contribuyente tiene un comportamiento imponible e indica el precio y el monto del descuento en la misma factura, el precio descontado se considerará el volumen de negocios si se factura el descuento; por separado, no importa cómo lo manejen las finanzas, no se deducirán de la facturación. Se puede emitir por separado una factura especial con IVA en letras rojas por el importe del descuento de conformidad con la ley. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado para descuentos a los contribuyentes" (Estado [2006] No. 1279) estipula que después de que un contribuyente vende bienes y emite un IVA especial factura al comprador, debido a la compra de una determinada cantidad de bienes, o debido a la caída del precio del mercado u otras razones, el vendedor debe proporcionar al comprador los descuentos o beneficios correspondientes, como concesiones de precios o compensaciones. una factura especial con IVA en letra roja de acuerdo con la normativa pertinente sobre el uso de facturas especiales con IVA vigentes. Es decir, el vendedor emite una factura especial con IVA en letras rojas basándose en el aviso de emisión de una factura especial con letras rojas sobre el IVA proporcionada por el comprador, y la emite como un número negativo en el sistema de control de impuestos antifalsificación. . La factura especial en letra roja debe corresponder uno a uno con el aviso de emisión de la factura especial en letra roja con IVA. No facture directamente basándose en ventas con descuento. Según el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", si el precio de los bienes o servicios sujetos a impuestos vendidos por un contribuyente es obviamente bajo sin razones justificables, el monto de las ventas será determinado por la autoridad tributaria competente. Según el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre Empresas", si un contribuyente presta servicios sujetos a impuestos, transfiere activos intangibles o vende bienes inmuebles y el precio es obviamente bajo sin razones justificables, la autoridad fiscal competente determinará su volumen de negocios. El Documento No. 37 de Finanzas y Tributación [2065 438+03] estipula que si el precio de los servicios sujetos a impuestos prestados por un contribuyente es obviamente bajo y no tiene un propósito comercial razonable, la autoridad tributaria competente tiene el derecho de determinar el volumen de ventas en el siguiente orden: (1) Según el servicio imponible prestado recientemente por el contribuyente. Se determina el precio promedio de servicios imponibles similares. (2) Basado en el precio promedio de servicios gravables similares prestados recientemente por otros contribuyentes. (3) Determinado con base en la composición del valor imponible. La fórmula de cálculo del valor imponible es: valor imponible de los ingredientes = costo × (1 + tasa de beneficio del costo). Se puede ver que si el contribuyente no puede presentar pruebas pertinentes que demuestren el motivo de las bajas ventas, se recaudarán impuestos en función de los resultados de las autoridades fiscales, aumentando así la carga fiscal de la empresa. Los descuentos físicos se pueden convertir en descuentos en el precio de la factura. Tomemos como ejemplo el enfoque compre uno y obtenga otro gratis. La empresa puede indicar por separado en la factura la cantidad, el precio unitario y el importe de los bienes vendidos y donados, y en la misma factura emitir el importe del descuento de la cantidad descontada de los bienes donados. También puede indicar las ventas de bienes y el importe. la misma factura cuando la empresa emite la factura. El precio original y el monto del descuento del artículo donado.

Después de este procesamiento, la empresa cumple con los requisitos del Documento de la Administración Estatal de Impuestos No. 1993 y puede pagar impuestos sobre la base de las ventas con descuento. Una forma especial de emitir facturas a un precio con descuento en especie se estipula en el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas al reconocimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta de las sociedades" (Guo [2008] No. 875). que si una empresa vende sus propios bienes en una combinación, no se considera una donación, y el monto total de las ventas debe asignarse en proporción al valor razonable de cada producto básico. En consecuencia, la empresa puede indicar el monto real de las ventas recibidas en la misma factura de acuerdo con el nombre y la cantidad de los bienes vendidos y donados, así como el precio y el monto confirmado en proporción al valor razonable de cada producto, y finalmente lograr propósito de venta con descuento.