Tratamiento contable de depreciación acelerada de activos fijos

Tratamiento contable de amortización acelerada del inmovilizado

Débito: Gastos de fabricación (activo fijo para taller)

Gastos de ventas (activo fijo para venta)

Gastos de gestión (activos fijos utilizados por los departamentos administrativos)

Otros costos comerciales (activos fijos alquilados)

Crédito: depreciación acumulada

¿Qué activos fijos pueden Acortar la vida de depreciación o acelerar la depreciación

1. Según el artículo 32 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular de China" (Orden Presidencial N° 63 de la República Popular de China): "Si Los activos fijos de una empresa realmente necesitan ser depreciados debido al progreso tecnológico y otras razones, el período de depreciación se puede acortar o se puede adoptar el método de depreciación acelerada."

2. Implementación de acuerdo con los ingresos de la empresa Ley Fiscal de la República Popular China y del Estado El artículo 98 del Reglamento (Orden N° 512 del Consejo de Estado de la República Popular China) estipula: "Los activos fijos cuya vida de depreciación pueda acortarse o acelerarse en la medida que mencionados en el artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas incluyen:

(1) Activos fijos con rápida sustitución de productos debido al progreso tecnológico;

(2) Activos fijos que se encuentran en un estado de fuertes vibraciones y alta corrosión durante todo el año.

Si se adopta el método de acortar el período de depreciación, el período mínimo de depreciación no será inferior al 60% del período de depreciación especificado en el artículo 60 de este Reglamento.

3. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Emisiones"; Respecto al tratamiento del impuesto sobre la renta de la depreciación acelerada de los activos fijos de las empresas" (Guo Shui Fa [2009] Nº 81): "1 De conformidad con el artículo 32 de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas y de conformidad con las disposiciones pertinentes del artículo 98 de la ". Reglamento de Implementación", si los activos fijos principales o clave propiedad de una empresa y utilizados para la producción y operación realmente necesitan ser depreciados debido a las siguientes razones, el período de depreciación se puede acortar o se puede adoptar el método de depreciación acelerada:

(1) Debido al progreso tecnológico, los productos se actualizan rápidamente;

(2) En un estado de fuerte vibración y alta corrosión durante todo el año."

Cuatro Según "El Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de la política del impuesto sobre la renta de las empresas sobre la depreciación acelerada de activos fijos (Caishui [2014] N° 75) estipula: "1. manufactura, ferrocarriles, barcos, aeroespacial y otros medios de transporte La depreciación se puede acortar para los activos fijos recién adquiridos por empresas en seis industrias, incluida la fabricación de equipos, la fabricación de computadoras, comunicaciones y otros equipos electrónicos, la fabricación de instrumentación, la transmisión de información, el software y los servicios de tecnología de la información después de enero. 1 de enero de 2014. años o adoptar métodos de depreciación acelerada para instrumentos y equipos recién adquiridos para operaciones de investigación y desarrollo y producción después del 1 de enero de 2014 por empresas pequeñas y de bajos ingresos en las seis industrias mencionadas, si el valor unitario no excede 1 millón de yuanes. , se permite que los gastos únicos incluidos en el período actual se deduzcan al calcular los ingresos imponibles y la depreciación ya no se calculará anualmente si el valor unitario excede 1 millón de yuanes, el período de depreciación se puede acortar o el método; se puede adoptar una depreciación acelerada.

II. Para instrumentos y equipos utilizados específicamente para investigación y desarrollo adquiridos recientemente por empresas en todas las industrias después del 1 de enero de 2014, si el valor unitario no excede 1 millón de yuanes, se les permite incluirlos en el costo del período actual de una vez y deducirlos al calcular los ingresos imponibles. La depreciación ya no se calculará anualmente si el valor unitario excede 1 millón de yuanes, el período de depreciación se puede acortar o; se puede adoptar el método de depreciación acelerada.

3. Depreciación fija para empresas de todas las industrias con un valor unitario que no exceda los 5.000 yuanes. Se permite incluir los activos en el costo y gasto corriente en una sola suma y se deduce al calcular la renta imponible y la depreciación ya no se calcula anualmente.

IV Las empresas deben acortar el período de depreciación de conformidad con los artículos 1 y 2 de este aviso, el período mínimo de depreciación no será inferior a. 60 años del período de depreciación especificado en el artículo 60 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas; si se adopta un método de depreciación acelerada, se podrá adoptar el método del doble saldo decreciente o de la suma de dígitos de años, además del. disposiciones de los artículos 1 a 3 de este Aviso. La cuestión del tratamiento del impuesto sobre la renta para la depreciación acelerada de los activos fijos de la empresa seguirá implementándose de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y sus reglamentos de implementación y las disposiciones de política fiscal vigentes."

5. Según el "Aviso sobre mayores estímulos del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos"

El "Aviso sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas para fomentar el desarrollo de la industria del software y de los circuitos integrados" (Caishui [2012] Nº 27) estipula: "7. Software adquirido por una empresa que cumple las condiciones para el reconocimiento de activos fijos o activos intangibles pueden reconocerse como activos fijos o activos intangibles. Al contabilizar los activos, el período de depreciación o amortización puede acortarse adecuadamente a un mínimo de 2 años (inclusive). 8. El período de depreciación de los equipos de producción de las empresas de fabricación de circuitos integrados puede ser apropiado. acortado a un mínimo de 3 años (inclusive)".

El tratamiento contable de la depreciación acelerada de los activos fijos es el anterior. De hecho, es el mismo que el asiento de la depreciación ordinaria, excepto que la amortización Se adelanta el tiempo y el monto de la amortización será mayor que antes. En cuanto a la depreciación acelerada de los activos fijos, si está interesado en el tratamiento fiscal, el cálculo de la amortización, etc., puede obtener más información a través del contenido de este sitio web.