¿Cómo registrar los activos fijos una vez incluidos en el costo del período actual?

¿Cómo registrar la inclusión única de activos fijos en el costo y gasto del período actual?

El tratamiento contable de la inclusión única de activos fijos en el costo y el gasto se divide en dos pasos Los pasos son los siguientes:

1. Asientos al momento de la compra:

Débito: activo fijo - valor original (valor de compra sin impuestos).

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado - impuesto soportado

Crédito: depósitos bancarios/cuentas por pagar

2. de una sola vez:

Débito: principales costos comerciales/gastos administrativos/cuentas de costos y gastos como gastos de I+D (valor de compra excepto valor residual)

Crédito: depreciación acumulada

¿Qué activos fijos pueden incluirse en el costo y gasto corriente en una sola suma al calcular el impuesto sobre la renta corporativo a pagar? ¿Se deduce de los ingresos y la depreciación ya no se calcula anualmente?

1. Seis industrias principales y cuatro campos principales

Para la fabricación de productos biofarmacéuticos, fabricación de equipos especiales, ferrocarriles, barcos y aviación. Empresas pequeñas y de bajos beneficios en seis industrias, incluida la fabricación de equipos aeroespaciales y de otro tipo para el transporte, informática, comunicaciones y otros equipos electrónicos, fabricación de instrumentación, transmisión de información, software y servicios de tecnología de la información, recién adquiridos después del 1 de enero de 2014. Se permite que los instrumentos y equipos utilizados para operaciones de investigación y desarrollo y producción, con un valor unitario que no exceda 1 millón de yuanes, sean se incluye en el costo del período actual de una sola vez y se deduce al calcular la renta imponible, y la depreciación ya no se calcula anualmente.

Para empresas pequeñas y de bajos beneficios en cuatro industrias clave, como la ligera industria, textiles, maquinaria y automóviles, el valor unitario de los instrumentos y equipos recién adquiridos para operaciones de I+D y producción después del 1 de enero de 2015 no excederá 100. Se permite incluir diez mil yuanes en el costo y gasto corriente en una suma global y se deducirá al calcular la renta imponible, y la depreciación ya no se calculará anualmente.

Empresas en todas las industrias

Desde 2014 A partir del 1 de enero, fijo. Los activos con un valor unitario de no más de 5.000 yuanes en poder de empresas de todas las industrias pueden incluirse en el costo y gasto corriente en una sola suma y deducirse al calcular la renta imponible, y la depreciación ya no se calculará anualmente. .

Para todos los instrumentos y equipos recién adquiridos especialmente utilizados para investigación y desarrollo después del 1 de enero de 2014, si el valor unitario no excede 1 millón de yuanes, se permite incluirlos en el costo y gasto actual. en una sola suma al calcular la renta imponible, la depreciación se deducirá anualmente y ya no se calculará anualmente.

Para equipos y electrodomésticos nuevos adquiridos por empresas de todas las industrias a partir de enero. Del 1 de diciembre de 2018 al 31 de diciembre de 2023, el valor unitario no excederá los 5 millones de yuanes, se permite incluirlo en el costo y gasto corriente en una sola suma y deducirlo al calcular la renta imponible, y la depreciación ya no se calcula. anualmente.

3. Pequeñas, medianas y micro empresas

Pequeñas, medianas y micro empresas Equipos y electrodomésticos nuevos adquiridos entre el 1 de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2022, con un valor unitario de más de 5 millones de yuanes, puede optar voluntariamente por deducirse antes del impuesto sobre la renta de sociedades de acuerdo con una determinada proporción del valor unitario Entre ellos, la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades El reglamento de implementación estipula que para equipos y equipos con una depreciación mínima. período de tres años, el 100% del valor unitario se puede deducir en un monto único antes de impuestos en el año en curso.