¿Qué políticas temporales ha promulgado mi país sobre la depreciación de los activos fijos?

La depreciación de los activos fijos se refiere al prorrateo sistemático de la depreciación acumulada según un método determinado dentro de la vida útil de los activos fijos. La vida útil se refiere a la vida esperada de un activo fijo, o la cantidad de productos o servicios que el activo fijo puede producir. El monto de la depreciación acumulada se refiere al monto del precio original del activo fijo para el cual se acumula la depreciación menos su valor de rescate neto estimado. En el caso de los activos fijos para los que se hayan constituido provisiones por deterioro, también se deducirá el importe acumulado de las provisiones por deterioro del activo fijo que se hayan constituido.

El 24 de septiembre de 2014, la reunión ejecutiva del Consejo de Estado estudió y mejoró la política de depreciación acelerada de los activos fijos. La reunión determinó que, en primer lugar, todas las empresas industriales deberán comprar nuevos instrumentos y equipos para la investigación. y desarrollo después del 1 de enero de 2014. Si el valor unitario no excede 1 millón de yuanes, se permite incluirlo en el costo y gasto corriente antes de impuestos en una suma global; si el valor unitario excede 1 millón de yuanes, la depreciación; la vida útil se puede acortar en un 60% o se pueden adoptar métodos como el doble saldo decreciente para acelerar la depreciación. En segundo lugar, los activos fijos con un valor unitario no superior a 5.000 yuanes en poder de empresas de todas las industrias pueden incluirse en los costos y gastos corrientes para una deducción única antes de impuestos. El tercero es para la industria de fabricación biofarmacéutica, la industria de fabricación de equipos especiales, la industria ferroviaria, la construcción naval, la industria de fabricación de equipos aeroespaciales y otros equipos de transporte, la industria de fabricación de computadoras, comunicaciones y otros equipos electrónicos, la industria de fabricación de instrumentación, la industria de transmisión de información, software y servicios de tecnología de la información. Activos fijos adquiridos recientemente por empresas de otras industrias después del 1 de enero de 2014, se permite acortar el período de depreciación en un 60% del período especificado, o se deben adoptar métodos de depreciación acelerada, como el doble saldo decreciente, para promover la expansión de las importaciones. de productos de alta tecnología.

La información de la reunión incluye tanto cargos de costos únicos para activos fijos como depreciación acelerada o vida de depreciación más corta. Por lo tanto, es necesario mirar hacia atrás a la evolución de las políticas de depreciación de activos fijos de las empresas chinas en el pasado. dos décadas.

Uno de los principios de la contabilidad corporativa es que los límites entre "gastos de ganancias y gastos de capital" deben dividirse razonablemente. Debe considerarse cualquier gasto que tenga beneficios solo para el año en curso (o un ciclo económico). como gastos de ingresos; cualquier gasto cuyos beneficios se extiendan a lo largo de varios años fiscales (o varios ciclos económicos) debe considerarse como gasto de capital.

Las empresas dividen los activos tangibles en inventarios (incluidos los consumibles de bajo valor) y activos fijos según sus períodos beneficiosos.

Los inventarios incluyen diversos tipos de materiales, mercancías, trabajos en curso, productos semiacabados, productos terminados, etc.

Los consumibles de bajo valor se refieren a diversos electrodomésticos y artículos que tienen una vida útil corta o un valor bajo y no se incluyen en la contabilidad de activos fijos.

Los llamados activos fijos se refieren a activos cuya vida útil y período de beneficio exceden un año contable (o un período operativo).

Activos fijos y consumibles de bajo valor

Los activos fijos elegibles se incluirán en los costos mediante depreciación en función de su vida útil estimada.

Los consumibles de bajo valor y los activos tangibles cuyo valor unitario esté por debajo del límite prescrito se pueden amortizar mediante métodos como la amortización única, la amortización 50-50 o la amortización a plazos.

Para aquellos de pequeño valor, el costo y gastos se pueden incluir en el costo y gastos al momento de su uso.

Para aquellos de mayor valor, el costo y gastos se pueden amortizar en cuotas según el período de durabilidad.

La denominada amortización 50-50 significa que un 50% se amortiza cuando se utiliza, y otro 50% se amortiza cuando se desguaza.

Antes del 1 de enero de 2009, se podía deducir el impuesto soportado por la compra de consumibles de bajo valor, pero no se podía deducir el impuesto soportado que alcanzaba el estándar de activos fijos, por lo que algunas empresas tenían artificialmente El " Los activos fijos" se dividieron en partes para lograr el propósito de la deducción certificada. Las autoridades fiscales también incluyeron esto como uno de los ajustes de inspección durante la inspección fiscal en ese momento.

Métodos de depreciación de activos fijos

Los métodos de depreciación se dividen en depreciación lineal y depreciación acelerada.

1. Método de depreciación lineal, incluyendo el método de vida promedio y el método de carga de trabajo.

(1) El método de línea recta consiste en calcular la depreciación de los activos fijos de manera uniforme dentro de la vida útil estimada durante este período. Es decir, el monto de la depreciación devengada cada año es igual.

Tasa de depreciación anual = (1-tasa de valor residual neto estimado)/vida útil estimada (años)*100%

Monto de depreciación mensual = precio original de los activos fijos * tasa de depreciación anual /12

(2) El método de carga de trabajo calcula la depreciación anual en función de la carga de trabajo total estimada y la carga de trabajo real completada cada año.

La "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a los métodos de depreciación de activos fijos" (Guo Shui Han [2006] Nº 452) aclaró por primera vez que, de conformidad con las disposiciones del sistema de contabilidad empresarial y las normas contables pertinentes , el método de carga de trabajo y el método de depreciación lineal son ambos métodos de depreciación lineal. Debido a posibles diferencias en la cantidad de trabajo realizado cada año, el monto de la depreciación puede variar de un año a otro.

Monto de depreciación por unidad de trabajo = precio original de los activos fijos * (tasa de valor de rescate neto estimado de 1)/carga de trabajo total estimada

Monto de depreciación mensual de un determinado activo fijo = que activo fijo Carga de trabajo mensual * monto de depreciación por unidad de carga de trabajo

2. Los métodos de depreciación acelerada incluyen el método de doble saldo decreciente y el método de suma de dígitos de años.

(1) El método del doble saldo decreciente es un método que utiliza el doble de la tasa de depreciación promedio a lo largo de los años como una tasa de depreciación fija multiplicada por el valor neto inicial de los activos fijos que disminuye año tras año para obtener el monto de depreciación a pagar en cada año.

Tasa de depreciación anual=2/vida útil estimada (años)*100%

Importe de depreciación mensual=valor neto del activo fijo*tasa de depreciación anual/12

Finalmente Dos años, monto de depreciación anual = (valor original de los activos fijos - depreciación acumulada - valor residual) / 2

(2) El número total de años legales es el monto neto después de restar el valor residual del valor original del activo fijo multiplicado por Un método para determinar la depreciación de un activo fijo calculándolo como una fracción que disminuye cada año.

Tasa de depreciación anual = vida útil restante/número total de años de vida útil esperados * 100%

Monto de depreciación mensual = (precio original de los activos fijos - valor residual neto estimado) * anual Tasa de depreciación/12

Cuando se determina el valor original de un activo fijo, el monto de depreciación anual involucra tres factores, el valor residual neto estimado, la vida útil estimada y el método de depreciación.

Observe la esencia de la depreciación acelerada a partir de un caso

[Caso] ​​Supongamos que el valor original de un activo fijo es de 800.000 yuanes y su vida útil estimada es de 10 años. El valor residual neto estimado es del 5%. ¿Cuál es la diferencia en el monto de depreciación anual de los diferentes métodos de depreciación?

Si la depreciación se calcula según el método lineal, el monto de depreciación anual es el mismo, 76.000 yuanes y la depreciación total en 10 años son 760.000 yuanes.

Si la depreciación se calcula según el método del doble saldo decreciente, los montos de depreciación anual son: 160.000 yuanes, 128.000 yuanes, 102.400 yuanes, 81.920 yuanes, 65.536 yuanes, 52.428,80 yuanes, 41.943,04 yuanes, 33.554,43 yuanes. 47.108,87 yuanes, 47108,87 yuanes, y la depreciación total en 10 años es de 760.000 yuanes.

Si la depreciación se calcula según el método de la suma de dígitos de los años, los montos de depreciación anual son: 138181,82 yuanes, 124363,64 yuanes, 110545,45 yuanes, 96727,27 yuanes, 82909,09 yuanes, 69090,91 yuanes, 55272,73 yuanes, 4,55 yuanes , 27636,36 yuanes, 13818,18 yuanes. La depreciación total durante 10 años es de 760.000 yuanes.

Si el período de depreciación se acorta al 60%, es decir, 6 años, y luego la depreciación se calcula según el método de vida promedio, del primero al sexto año será de 126.666,67 yuanes respectivamente, y la depreciación total durante los 6 años será de 760.000 yuanes.

Del cálculo en este caso, se puede ver que no importa qué método de depreciación se utilice, el monto total de depreciación de la empresa durante la vida útil esperada de los activos fijos es el mismo, que es 760.000 yuan. Por lo tanto, la depreciación acelerada es una política gubernamental de apoyo a las empresas, que les permite acumular depreciación en años futuros por adelantado, lo que les permite obtener parte del capital de trabajo sin intereses. La depreciación acelerada puede acelerar la sustitución de activos fijos en industrias relacionadas. Esto también puede entender por qué algunas empresas encuentran formas de acelerar la depreciación de los activos fijos.

Por supuesto, si la empresa se encuentra actualmente en un período fiscal preferencial, la depreciación acelerada será perjudicial para la empresa.

Cambios en el reconocimiento del valor original de los activos fijos

1. Los activos fijos adquiridos se basan en el precio o valoración razonable entre ambas partes más el pago de tasas de embalaje. , gastos de transporte y costes de instalación, etc. Contabilidad del valor.

A 31 de diciembre de 2008, el impuesto soportado incluido en la factura por los activos fijos muebles adquiridos no puede deducirse del impuesto repercutido y debe incluirse en el valor original de los activos fijos.

Desde el 1 de enero de 2009, el impuesto soportado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado para los activos fijos muebles comprados se puede deducir del impuesto repercutido y ya no se incluirá en el valor original del bien fijo. activos (Sin embargo, el impuesto soportado sobre motocicletas, automóviles y yates que están sujetos al impuesto sobre el consumo para uso propio de los contribuyentes no se deducirá del impuesto repercutido).

A partir del 1 de agosto de 2013, con el avance del “impuesto empresarial al impuesto al valor agregado”, se aplicará el impuesto soportado a motocicletas, automóviles y yates que están sujetos al impuesto al consumo para uso propio de los contribuyentes. También se puede deducir del impuesto repercutido.

Hasta el momento, no se pueden obtener facturas especiales de impuesto al valor agregado para propiedades subcontratadas. El valor original de la propiedad se determina en función del monto de la factura y los impuestos relevantes durante la transacción.

2. Los activos fijos de autoconstrucción se contabilizarán de acuerdo con todos los gastos realmente incurridos durante el proceso de construcción.

Si se trata de maquinaria y equipos y otros bienes muebles de autoconstrucción, antes de diciembre. 31 de enero de 2008 Hasta el 1 de enero de 2009, el impuesto soportado sobre los materiales comprados y el impuesto soportado sobre los materiales de fabricación propia deben incluirse en el valor original de los activos fijos de construcción propia a partir del 1 de enero de 2009, el impuesto soportado sobre los comprados; Los materiales ya no se incluirán en el valor original de los activos fijos de construcción propia. Valor original de los activos fijos.

Hasta ahora, el coste de los materiales adquiridos y utilizados para construir el inmueble por su cuenta debe incluir el impuesto soportado sobre los materiales. Si se ha certificado la deducción, deberá transferirse el impuesto soportado. Si para la construcción en curso se utiliza la producción propia de materiales de la empresa, deberá considerarse como venta y el impuesto repercutido se incluirá en la construcción en curso.

3. Los activos fijos transferidos de inversión por otras unidades deben registrarse al precio contable original de la unidad inversora; el valor confirmado mediante tasación se considerará el valor neto de los activos fijos. de activos fijos confirmados por tasación es mayor que el invertido. Si el precio contable original de la unidad es el precio original de los activos fijos, se utilizará el número confirmado por tasación.

4. Los activos fijos arrendados mediante financiación se registrarán según el precio del equipo determinado en el contrato de arrendamiento, los gastos de transporte incurridos, las primas de seguros en tránsito, los gastos de instalación y puesta en marcha y otros gastos.

5. Si la reconstrucción o ampliación se realiza sobre la base de los activos fijos originales, el valor de los activos fijos originales se calculará sobre la base del valor de los activos fijos originales, más los gastos incurridos debidos. a la reconstrucción o expansión, menos el cambio de precio que ocurrió durante el proceso de reconstrucción o expansión. Contabilidad de ingresos.

6. El exceso de activos fijos se registrará por su valor total de reposición.

7. Los activos fijos donados se registrarán con base en el valor determinado por las facturas, declaraciones de aduana, acuerdos pertinentes y precios del mercado nacional o internacional de activos fijos similares.

8. Cuando una empresa utiliza dinero prestado para comprar y construir activos fijos, los gastos por intereses de préstamos, diferencias de conversión de moneda extranjera, etc. incurridos durante el período de compra y construcción se incluirán en el valor del activo fijo. activos.

Estándares de valor en la definición de activos fijos

Cambios en la normativa contable:

Estipulados en el “Sistema de Contabilidad Empresarial” (Finanzas (2000) No. 25 ), "Los activos fijos se refieren a casas, edificios, maquinaria, maquinaria, herramientas de transporte y otros equipos, aparatos, herramientas, etc. relacionados con la producción y operación que son utilizados por una empresa durante más de un año. Artículos que no son los principales equipos de producción y operación, unidades Aquellas con un valor de más de 2.000 yuanes y una vida útil de más de 2 años también deben considerarse activos fijos".

En las "Normas de contabilidad para empresas comerciales n.º 4 - Activos Fijos” (Contabilidad Financiera [2006] N° 3). Estipula que “los activos fijos se refieren a activos tangibles que tienen las siguientes características: (1) mantenidos para la producción de bienes, prestación de servicios laborales, arrendamiento o operación y gestión; (2) vida útil de más de un año contable La vida útil se refiere al período estimado durante el cual la empresa utilizará los activos fijos, o la cantidad de productos o servicios que los activos fijos pueden producir o proporcionar. también estipula: "Un activo fijo sólo puede ser reconocido si cumple al mismo tiempo las siguientes condiciones: (1) Los beneficios económicos relacionados con el activo fijo. Es probable que fluyan hacia la empresa; (2) el costo del Los activos fijos se pueden medir de forma fiable"

Disposiciones sobre políticas fiscales

"La República Popular China y las empresas con inversión extranjera y el artículo 30 de las Normas de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas Extranjeras (Decreto Nº 85 del Consejo de Estado, 1991) estipula: "Los activos fijos de una empresa se refieren a casas, edificios, maquinaria, maquinaria, herramientas de transporte y otros equipos con una vida útil de más de un año. Equipos, aparatos, herramientas, etc. relacionados con la producción y operación, que no son el equipo principal para la producción y operación, y cuyo valor unitario es inferior a 2.000 yuanes o cuya vida útil no excede los dos años, pueden clasificarse como gastos según la cantidad real utilizada. "

El artículo 29 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Caifa Zi [1994] No. 3) estipula: "Los activos fijos del contribuyente se refieren a aquellos con una vida útil superior a un año las casas, edificios, máquinas, maquinaria, herramientas de transporte y demás equipos, aparatos, herramientas, etc. relacionados con la producción y operación, que no sean el equipo principal de producción y operación, tienen una unidad. valor de más de 2.000 yuanes y tienen una vida útil de más de dos años, también deben considerarse activos fijos.

"Consistente con las regulaciones contables.

Las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (Cai Fa Zi [1993] No. 38) definen "activos fijos" que No se permite deducir el impuesto soportado: "(1) Maquinaria, maquinaria, herramientas de transporte y otros equipos, herramientas y aparatos relacionados con la producción y operación con una vida útil superior a un año; (2) Equipos inusuales con una vida útil superior a un año. Valor unitario de más de 2.000 yuanes y una vida útil de más de dos años. Artículos pertenecientes al equipo principal de producción y operación. "

Artículo 57 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden Nº 512 del Consejo de Estado) después de la unificación de las leyes del impuesto sobre la renta de las empresas nacionales y extranjeras. Los inversores en 2008 estipulan: "Los activos fijos se refieren a empresas. Activos no monetarios mantenidos con el fin de producir productos, proporcionar servicios, alquilar o gestionar operaciones y utilizados durante más de 12 meses, incluidas casas, edificios, máquinas, maquinaria, transporte y otros. equipos relacionados con actividades productivas y comerciales, Utensilios, herramientas, etc. "Desde entonces, la ley tributaria ha cancelado el monto estándar de los activos fijos, solo el período de uso.

Acerca del método de depreciación de los activos fijos

Cambios en las normas contables:

《 "Sistema de contabilidad para empresas con inversión extranjera" (Cai Kuai Zi [1992] Nº 33): "La depreciación de los activos fijos generalmente adopta el método lineal. Si no es apropiado utilizar el método lineal para calcular la depreciación, también se puede utilizar el método de carga de trabajo."

"Sistema de contabilidad para empresas con inversión extranjera" (Cai Kuai Zi [1992] No. 33): "Las empresas generalmente deberían limitar su cálculo acelerado de depreciación a utilizar el método del doble saldo decreciente o el método de la suma de los dígitos de los años.

El "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula: "El método de depreciación de Los activos fijos pueden utilizar el método de vida promedio, el método de carga de trabajo, el método de suma de dígitos de años y el método de doble saldo decreciente. "

En las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 4 - Activos Fijos", se estipula que "Las empresas deben elegir razonablemente el método de depreciación de los activos fijos con base en el método de realización esperada de los beneficios económicos relacionados". a los activos fijos. Los métodos de depreciación disponibles incluyen el método de línea recta, el método de carga de trabajo, el método de doble saldo decreciente y el método de suma de dígitos de los años. ”

Cambios en las disposiciones de la ley tributaria:

Detalles para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China y Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras (Orden del Consejo de Estado No. 85, 1991) El artículo 34 estipula: “La depreciación de los activos fijos se calculará utilizando el método de línea recta; si es necesario utilizar otros métodos de depreciación, la empresa podrá aplicarlos, y después de la revisión de las autoridades fiscales locales, se determinará. reportado a la Oficina Estatal de Impuestos para su aprobación paso a paso. "

El artículo 31 de las "Normas de Aplicación de las Normas Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Caifazi [1994] Nº 3) estipula: "El método de depreciación y el período de depreciación de los activos fijos Los activos se determinarán de acuerdo con las normas nacionales. "Se aplicarán las normas pertinentes". Generalmente, se seguirá el período de depreciación en la contabilidad corporativa.

Artículo 27 del "Aviso sobre la Emisión de Medidas Previas". -Deducción fiscal del Impuesto sobre Sociedades" (Guo Shui Fa [2000] No. 84) Reglamento: El cálculo de la depreciación deducible de los activos fijos por parte de los contribuyentes deberá adoptar el método de depreciación lineal.

El "Reglamento sobre la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" después de la unificación de las leyes del impuesto sobre la renta de las empresas nacionales y extranjeras en 2008 (Consejo de Estado). El artículo 59 de la Orden Nº 512) estipula: "La depreciación de los activos fijos Se permite deducir los activos calculados según el método lineal"

Acerca del valor residual neto estimado de los activos fijos

El valor residual neto de los activos fijos. Se refiere al Valor residual después de la expiración de la vida útil del activo fijo menos los gastos de liquidación del activo fijo pagaderos. El valor residual neto del activo fijo pertenece al valor intransferible del activo fijo y no debe incluirse en el costo y los gastos. Para calcular la depreciación de los activos fijos, se adopta un método estimado, que se deduce del valor original de los activos fijos y se recupera directamente cuando los activos fijos se desechan.

Cambios en la normativa contable:

《Inversores extranjeros. "Sistema de contabilidad para empresas de inversión" (Cai Kuai Zi [1992] No. 33) estipula: "El valor residual estimado generalmente no debe ser inferior al 10% del precio original".

El "Sistema de Contabilidad para Empresas" estipula: "Las empresas deben fijar el valor residual sobre una base fija. La naturaleza y modo de consumo de los activos, y determinar razonablemente la vida útil estimada y el valor residual neto estimado de los activos fijos.

En las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 4 - Activos Fijos", "Las empresas deben basarse en La naturaleza y el uso de los activos fijos, y determinar razonablemente la vida útil y el valor residual neto estimado de los activos fijos. "

Cambios en las regulaciones tributarias:

"Normas de implementación para la Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China y Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras" (Orden del Consejo de Estado No. 85, 1991) No. 33 El artículo estipula: "Antes de calcular la depreciación de un activo fijo, se estimará el valor residual y se deducirá del precio original del activo fijo. El valor residual no será inferior al 10% del precio original; si es necesario retener menos o ningún valor residual, el local Aprobado por las autoridades tributarias."

De lo dispuesto en el artículo 31 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre Impuesto sobre la renta de las empresas" (Cai Fa Zi [1994] No. 3) implementado el 1 de enero de 1994. : "Antes de calcular la depreciación, el valor residual de un activo fijo debe estimarse y deducirse del precio original del activo fijo. El índice de valor residual debe estar dentro del 5% del precio original y será determinado por la propia empresa. Si es necesario ajustar el índice de valor residual debido a circunstancias especiales, se debe informar el índice de valor residual ante las autoridades fiscales competentes. " Según esta disposición, excepto en el caso de las empresas con inversión extranjera, si el valor residual neto de los activos fijos retenidos por otras empresas es inferior al 5%, generalmente necesitan aumentar el impuesto al realizar la liquidación final del impuesto sobre la renta de las sociedades.

Artículo 59 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden Nº 512 del Consejo de Estado) después de la unificación de las leyes del impuesto sobre la renta de las empresas nacionales y extranjeras. Los inversores en 2008 estipulan: "Las empresas se basarán en la naturaleza de los activos fijos y las condiciones de uso, para determinar razonablemente el valor residual neto estimado de los activos fijos. "La ley tributaria es la misma que la contabilidad, no existe una norma específica para el residuo neto. valor, y corresponde a la empresa estimarlo razonablemente.

Acerca del período de depreciación de los activos fijos

En contabilidad, ni el sistema de contabilidad específico de la industria en 1993, ni el sistema de contabilidad empresarial en 2000, ni las normas de contabilidad empresarial posteriores especifican el período de depreciación de los activos fijos. vida de depreciación de cada activo fijo.

En las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 4 - Activos Fijos", "Las empresas deberán considerar los siguientes factores al determinar la vida útil de los activos fijos: (1) Capacidad de producción estimada o producción física; ( 2) Pérdidas tangibles estimadas y pérdidas intangibles; (3) Restricciones al uso de activos por leyes o regulaciones similares"

Cambios en las regulaciones tributarias:

"La República Popular China y empresas con inversión extranjera El artículo 35 de las Normas de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas Extranjeras (Decreto Nº 85 del Consejo de Estado, 1991) estipula: "El número mínimo de años para calcular la depreciación de los activos fijos es el siguiente: (1) para casas y edificios, veinte años; (2) para trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, por diez años; (3) equipos electrónicos y medios de transporte distintos de trenes y barcos, así como aparatos, herramientas, muebles, etc. relacionados con la producción y las operaciones comerciales, durante cinco años.

Las "Reglas de implementación detalladas para las regulaciones provisionales de la República Popular China sobre el impuesto a la renta empresarial" (Cai Fa Zi [1994] No. 3) no tiene disposiciones específicas.

El artículo 25 del "Aviso sobre la emisión de medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa [2000] N° 84) estipula: A menos que se especifique lo contrario, la depreciación de los activos fijos se siempre que la edad mínima sea la siguiente: (1) 20 años para casas y edificios (2) 10 años para trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción (3) equipos electrónicos y herramientas de transporte distintos de trenes y barcos; Equipo de producción 5 años para operar electrodomésticos, herramientas, muebles, etc.

Artículo 60 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China" (Orden del Consejo de Estado nº 512) después de la unificación de las leyes del impuesto sobre la renta empresarial para inversores nacionales y extranjeros en 2008 estipula: "Excepto para las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, a menos que se especifique lo contrario, el período mínimo para calcular la depreciación de los activos fijos es el siguiente: (1) 20 años para casas y edificios; (2) 10 años para aeronaves, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción; (3) aparatos, herramientas, muebles, etc. relacionados con actividades productivas y comerciales, es de 5 años; (4) medios de transporte distintos de aviones, trenes y; barcos, son 4 años; (5) equipos electrónicos, son 3 años”.

Regulaciones sobre depreciación acelerada

El estado controla estrictamente el cálculo de la depreciación acortando la vida de depreciación. , y no permite fácilmente esta oportunidad.

El artículo 40 de las "Reglas de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China y las Empresas con Inversión Extranjera y las Empresas Extranjeras" (Orden del Consejo de Estado N° 85, 1991) estipula: "Los activos fijos necesitan Para depreciarse más rápido debido a razones especiales durante años, la empresa puede presentar una solicitud, que se presentará a la Oficina Estatal de Impuestos para su aprobación paso a paso después de ser revisada por las autoridades fiscales locales.

Los activos fijos cuya vida de depreciación debe acortarse por las razones especiales mencionadas en el párrafo anterior incluyen: (1) Maquinaria y equipos fuertemente corroídos por ácidos, álcalis, etc., y fábricas y edificios que se encuentran en estado de agitación. y temblando todo el año (2) Debido al mayor uso Máquinas y equipos que se utilizan de forma intensiva y funcionan día y noche durante todo el año; ”

El artículo 26 del “Aviso sobre la emisión de medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas” (Guo Shui Fa [2000] No. 84) estipula: Promover el progreso científico y tecnológico, la protección del medio ambiente y estímulo nacional a la inversión si es realmente necesario acortar la vida de depreciación o adoptar un método de depreciación acelerada para equipos clave, así como maquinaria y equipos que estén sujetos a vibraciones, uso excesivo o fuerte corrosión por ácidos, álcalis, etc. durante todo el año, el contribuyente debe presentar una solicitud y revisarla con la autoridad tributaria local, informada a la Administración Estatal de Impuestos para su aprobación paso a paso.

La Administración Estatal de Impuestos estipula en el "Aviso". sobre la gestión de seguimiento de proyectos de aprobación de depreciación acelerada de activos fijos descentralizados" (Guo Shui Fa [2003] No. 113):

Cinco categorías de empresas o activos fijos a los que se les permite implementar depreciación acelerada

(1) Para empresas de fabricación de productos electrónicos, empresas de la industria de construcción naval y empresas de producción que tienen una posición importante en la economía nacional y tienen un rápido progreso tecnológico. Empresas de maquinaria y equipos, empresas de fabricación de aeronaves, empresas de producción química. y empresas productoras de productos farmacéuticos;

(2) Equipos clave que promuevan el progreso científico y tecnológico, la protección del medio ambiente y proyectos de inversión incentivados a nivel nacional, así como los equipos que se encuentren en la Maquinaria y equipos que estén sujetos a vibraciones, uso extremo, o fuerte corrosión por ácidos, álcalis, etc.;

(3) Equipos electrónicos de sociedades de valores (depreciación mínima de 2 años);

(4) Integración de equipos de producción de empresas de fabricación de circuitos (el período mínimo de depreciación es de 3 años).

(5) Software subcontratado que cumple con los estándares de activos fijos o constituye un activo intangible (el período mínimo de depreciación es de 2 años); El método de depreciación acelerada de los activos fijos no permite el método de vida de depreciación acortada. Para los activos fijos que cumplen con las condiciones de depreciación acelerada anteriores, se debe utilizar el método de saldo decreciente o el método de suma de dígitos de años. Por lo tanto, del análisis anterior se desprende que este método no está permitido. La decisión de la Reunión Ejecutiva del Consejo de Estado permite a las empresas registrar directamente los activos fijos por debajo de la cuota como gastos de costo, o acortar la vida de depreciación, o adoptar una depreciación acelerada. es un apoyo de política fiscal a corto plazo para las empresas y solo requiere que las empresas calculen sus ingresos imponibles. Los ajustes se realizan de manera oportuna y no requieren cambios en los métodos contables originales de la empresa.