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Cualquier investigación de las fuentes impositivas debe comenzar con la fuente más justa y eficaz de la renta nacional: el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Todos los países industriales avanzados imponen impuestos directos sobre la renta personal, pero ningún país se toma esos impuestos tan en serio como Estados Unidos. En los últimos años, alrededor del 40% de los ingresos federales en efectivo provienen de esta fuente.
Todos los países industriales avanzados imponen impuestos directos sobre la renta personal, pero ningún país es tan importante como Estados Unidos en la recaudación de este impuesto. En los últimos años, alrededor del 40% de los ingresos federales en efectivo provienen de esta fuente.
Los impuestos sobre la renta personal son particularmente adecuados para aumentar los ingresos en democracias donde la distribución del ingreso es desigual y, por lo tanto, la capacidad de pago también lo es. Los teóricos pueden no estar de acuerdo sobre el significado del término "capacidad de pago", pero generalmente se acepta el fuerte vínculo entre los ingresos de una persona y la capacidad de pagar impuestos. La idea de un sistema progresivo de impuesto sobre la renta también ha sido generalmente aceptada.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es muy adecuado para que los países democráticos aumenten la renta nacional. En las democracias, la distribución del ingreso y la capacidad de pago son desiguales. Los teóricos pueden no estar de acuerdo sobre la importancia a largo plazo de la "capacidad de pago", pero generalmente se acepta la estrecha relación entre el ingreso personal y la capacidad de pagar impuestos. La idea de un impuesto progresivo a la renta también es generalmente aceptada.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas tiene otra característica atractiva. Los ingresos por sí solos no diferencian la capacidad de pago de una persona: sus responsabilidades familiares también son importantes. Una persona soltera podría vivir con 3.000 dólares al año, pero un hombre casado con dos hijos tendría dificultades para llegar a fin de mes. El impuesto sobre la renta de las personas físicas tiene en cuenta esta diferencia a través de deducciones y deducciones personales, que se deducen antes de llegar a la renta imponible.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas también tiene una característica atractiva. Los ingresos no son suficientes para diferenciar la capacidad de pago de una persona: sus responsabilidades familiares también son importantes. Un hombre soltero podría ganar 3.000 dólares al año, pero un hombre casado con dos hijos tendría dificultades para llegar a fin de mes. El impuesto sobre la renta de las personas físicas cubre esta diferencia a través de exenciones y deducciones personales, que se deducen de la renta imponible.
Sólo recientemente se ha reconocido el potencial recaudatorio del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Durante casi 30 años después de su aprobación en 1913, el impuesto se aplicó principalmente a un pequeño grupo de personas de altos ingresos. Según los estándares actuales, la exención es alta y pocos ingresos están sujetos a impuestos lo suficientemente altos. Durante la Segunda Guerra Mundial, el Estado luchó por reducir significativamente las exenciones fiscales para poder recaudar los ingresos necesarios. Hubo un aumento en 1946 y 1948, pero todavía estaba por debajo de los niveles anteriores a la guerra. Las tasas en tiempos de guerra también aumentaron y se mantuvieron mucho más altas que en años anteriores. Al mismo tiempo, a medida que la economía crecía (y con la inflación durante y después de la Segunda Guerra Mundial y la Guerra de Corea), los ingresos personales continuaron aumentando. La combinación de exenciones más bajas, tasas impositivas más altas e ingresos más altos multiplica los beneficios del impuesto a la renta personal. En 1939, las obligaciones tributarias ascendían a aproximadamente 100 millones de dólares; en 1966, superaban los 50 mil millones de dólares.
Sólo recientemente se ha reconocido el potencial recaudatorio del impuesto sobre la renta de las personas físicas. En los 30 años posteriores a la implementación de 1913, el impuesto sobre la renta personal se aplicó principalmente a un pequeño número de personas de altos ingresos. Según las normas actuales, el monto de la exención es muy alto y las personas de bajos ingresos representan una gran proporción. Durante la Segunda Guerra Mundial, mientras el Estado trabajaba para aumentar los ingresos, las exenciones se redujeron drásticamente. Hubo una mejora en 1946 y 1948, pero en comparación con los niveles anteriores a la guerra, todavía era muy baja. También se propusieron tasas impositivas durante la guerra, pero aún eran mucho más altas que en años anteriores. Al mismo tiempo, los ingresos personales siguieron aumentando junto con el crecimiento económico (también debido a la inflación y la Guerra de Corea durante y después de la Segunda Guerra Mundial). La combinación de exenciones más bajas, tasas de interés más altas e ingresos más altos duplica los impuestos sobre la renta personal. En 1939, la obligación tributaria era de aproximadamente mil millones de dólares, pero en 1966 superó los 50 mil millones de dólares;
Esta enorme expansión no habría sido posible sin el cumplimiento oportuno de las leyes del impuesto sobre la renta y una gestión eficiente. En muchos países con un cumplimiento deficiente y una gobernanza débil, existe una fuerte renuencia a depender en gran medida de los impuestos sobre la renta. En este país, el historial de cumplimiento es bueno -aunque todavía se puede mejorar- y se han desarrollado métodos prácticos para gestionar grandes cantidades de impuestos sobre la renta (a un costo de sólo alrededor de la mitad de un impuesto del 1%). A finales de la década de 1960, muchas personas (incluso altos funcionarios del Servicio de Impuestos Internos) se mostraron escépticas sobre la posibilidad de administrar eficazmente un impuesto sobre la renta que abarcara a casi todo el mundo.
Aunque persisten algunos problemas, la viabilidad administrativa de un impuesto sobre la renta personal casi universal en un país desarrollado ya no está en duda.
Esta enorme expansión no habría sido posible sin el cumplimiento de las leyes del impuesto sobre la renta y una gestión eficaz. Muchos países tienen poca conciencia jurídica, una gestión laxa y una dependencia excesiva del impuesto sobre la renta, lo cual es muy difícil. Este es un país con un buen historial de cumplimiento -aunque todavía se puede mejorar- y un enfoque práctico para gestionar grandes cantidades de impuesto sobre la renta (sólo la mitad del impuesto al 1% de costo). A finales de la década de 1930, muchas personas, incluso altos funcionarios del Servicio de Impuestos Internos, creían que el impuesto sobre la renta debía administrarse de manera eficiente para todos los involucrados. Aunque todavía existen algunos problemas, no hay dudas sobre la viabilidad administrativa de un impuesto sobre la renta personal casi universal en un país desarrollado.
Existen buenas razones económicas para utilizar el impuesto sobre la renta como fuente principal de ingresos. La flexibilidad automática en los impuestos sobre la renta aumenta la estabilidad económica y las tasas impositivas progresivas ayudan a prevenir una concentración excesiva del poder y el control económicos. Algunos sostienen que los impuestos sobre la renta también son necesarios para frenar el crecimiento del ahorro privado entre las personas con ingresos altos, lo que podría frenar la demanda privada de bienes y servicios. Otros sostienen que los altos impuestos sobre la renta socavan los incentivos para trabajar e invertir y, por tanto, reducen el crecimiento económico del país. Éstas son preguntas difíciles que se discutirán más adelante. Sin embargo, es correcto decir que el impuesto sobre la renta personal moderno sí lo es. Si está bien diseñada y gestionada, es una herramienta económica poderosa y necesaria para una economía industrial moderna.
Existen buenas razones económicas para utilizar el impuesto sobre la renta como principal fuente de ingresos fiscales. La flexibilidad automática en los impuestos sobre la renta promueve la estabilidad económica, y las tasas impositivas progresivas ayudan a prevenir una concentración excesiva del poder y el control económicos. Se ha argumentado que los impuestos sobre la renta también son necesarios para frenar el crecimiento del ahorro privado entre las personas con ingresos altos, lo que probablemente frene la demanda privada de bienes y servicios. Algunos sostienen que los altos impuestos a la renta reducen los incentivos para trabajar e invertir, reduciendo así el crecimiento económico del país. Éstas son preguntas difíciles que se discutirán más adelante. Pero el impuesto sobre la renta personal moderno es correcto. Si está bien diseñado y bien administrado, es una herramienta económica poderosa y necesaria para una economía industrializada moderna.
La estructura del impuesto federal sobre la renta
La estructura básica del impuesto federal sobre la renta es simple. Un contribuyente suma todos sus ingresos sujetos a impuestos, resta ciertas deducciones y exenciones permitidas para él, su esposa, hijos y otros dependientes, y luego utiliza las tasas impositivas para calcular la diferencia. Pero este proceso presenta muchos obstáculos para los contribuyentes y en casi todas las etapas surgen difíciles cuestiones de política tributaria. Por tanto, es importante comprender las principales características de la estructura del impuesto sobre la renta.
La estructura básica del impuesto federal sobre la renta es muy simple. Un contribuyente suma todos sus ingresos imponibles, resta ciertas deducciones y exenciones permitidas para él, su esposa, hijos y otras personas relevantes, y luego aplica la diferencia de tasa impositiva. Pero este proceso también presenta muchos obstáculos para los contribuyentes, y en casi todas las etapas surgen cuestiones de política tributaria. Por tanto, es importante comprender las principales características de la estructura del impuesto sobre la renta.
Ingreso bruto ajustado y renta imponible
Los dos principales conceptos de renta que aparecen en una declaración de impuestos son: ingreso bruto ajustado y renta imponible.
Los dos mayores beneficios que aparecen en su declaración de impuestos parecen ser: ingreso bruto ajustado e ingreso imponible.
El ingreso bruto ajustado es la aproximación más cercana del código tributario a lo que todos los economistas llaman "ingreso bruto". Pero en algunos aspectos importantes se aparta de la definición económica de ingreso. Representa el ingreso total de todas las fuentes sujetas a impuestos, menos ciertos gastos incurridos para obtener ese ingreso. Generalmente, sólo los ingresos monetarios se consideran ingresos imponibles, pero se excluyen muchos elementos. Esta exclusión incluye la mitad de las ganancias de capital realizadas sobre activos mantenidos durante seis meses o más, intereses sobre bonos de gobiernos estatales y locales, todos los pagos de transferencia (por ejemplo, beneficios del Seguro Social y compensación por desempleo), pagos adicionales recibidos por el empleado del empleador. (las más importantes son las aportaciones a planes de pensiones) y las rentas del ahorro a través de seguros de vida. El énfasis en los ingresos monetarios excluye automáticamente las ganancias de capital no realizadas y los ingresos imputados, como el valor de alquiler de una vivienda ocupada por su propietario.
El ingreso bruto ajustado a impuestos es lo más parecido que tiene cualquier economista a lo que ellos llaman "ingreso total". Sin embargo, en algunos aspectos importantes se aparta de la definición económica de ingreso. Representa el ingreso total de todas las fuentes sujetas a impuestos, menos ciertos gastos de los ingresos del trabajo. Generalmente, sólo los ingresos monetarios se consideran sujetos a impuestos, pero muchos artículos están excluidos.
Esta exclusión incluye la mitad de las ganancias de capital realizadas mantenidas durante seis meses o más, los intereses de los bonos de los gobiernos estatales y locales y todos los pagos de transferencia (por ejemplo, beneficios del Seguro Social y compensación por desempleo), pagos adicionales recibidos por el empleado del empleador. la contribución más importante son los planes de pensiones) y los ingresos del ahorro procedentes de los seguros de vida. El énfasis en los ingresos monetarios excluye automáticamente las ganancias de capital no realizadas y cálculos como el precio fiscal del propietario.
El ingreso bruto ajustado se utiliza a efectos fiscales de dos maneras. En primer lugar, es el concepto de ingreso incorporado en los formularios tributarios simplificados, que se utilizan para determinar los impuestos en más de 25 millones de declaraciones. En segundo lugar, proporciona una base para limitar determinadas deducciones personales al calcular la renta imponible.
Hay dos formas de utilizar el ingreso bruto ajustado en su declaración de impuestos. En primer lugar, es un formulario de impuestos simple basado en el concepto de ingreso y se utiliza para determinar declaraciones de impuestos superiores a $25 millones. En segundo lugar, proporciona una base para limitar ciertas deducciones personales que ya se deducen al calcular la renta imponible.
La renta imponible se calcula restando dos componentes de la renta bruta ajustada. La primera categoría son los gastos personales que la ley permite deducir: contribuciones caritativas, intereses pagados, ingresos estatales-locales, impuestos generales sobre las ventas, impuestos a la propiedad y al gas, gastos médicos y dentales superiores al 3% del ingreso bruto ajustado y todos los gastos fortuitos. y daños por robo superiores a $100. En lugar de estas deducciones, los contribuyentes pueden utilizar la deducción estándar del 10% del ingreso bruto ajustado (mínimo $200 más $100 por deducción, hasta $1,000 para personas solteras y casadas que presentan declaraciones conjuntas, y hasta $500 para parejas casadas que presentan declaraciones separadas). Dólar).
La renta imponible se calcula restando dos componentes de la renta bruta ajustada. El resto son gastos personales que la ley permite deducir: contribuciones caritativas, intereses pagados, ingresos locales estatales, impuestos generales sobre las ventas de propiedad y gasolina, gastos de servicios médicos y dentales superiores al 3% del ingreso bruto ajustado, cada vez que excede los $65,438. + $000 en pérdidas por hechos fortuitos y robo. Los contribuyentes pueden utilizar la deducción estándar de $65,438+00% del ingreso bruto ajustado en lugar de las deducciones anteriores (mínimo $200, más $65,438+000 por exención, para solteros y parejas casadas que presentan una declaración conjunta. La declaración máxima es de $65,438+0000, y el reembolso El monto para parejas casadas que presentan una declaración por separado es de $500).
Cuando se adoptó por primera vez la deducción estándar actual en 1944, más del 80% de los contribuyentes utilizaron esta deducción. A medida que aumentan los ingresos y aumentan los gastos deducibles, el porcentaje que utiliza la deducción estándar disminuye. En 1963, la deducción estándar todavía se utilizaba para 35,8 millones de declaraciones, o el 56% de los 63,9 millones de declaraciones (Cuadro C-6 del Apéndice). Pero la deducción estándar es pequeña en comparación con la propiedad de una vivienda, los impuestos locales estatales, el uso del crédito al consumo y los aumentos normales en los gastos que ocurren a medida que aumentan los ingresos. Las deducciones totales declaradas en todos los estados financieros de 1963 fueron 59.200 millones de dólares, de los cuales 46.654.380 millones fueron deducciones detalladas y 65.438 millones de dólares fueron la deducción estándar;
Cuando la deducción estándar actual se aplicó por primera vez en 1944, se utilizó en más del 80% de las declaraciones de impuestos individuales. A medida que aumentan los ingresos y los gastos deducibles, el porcentaje de deducción estándar disminuye. La deducción estándar en 1963 todavía se utiliza para reembolsar $35,8 millones, o el 56% de $63,9 millones (Cuadro C 6 del Apéndice). Sin embargo, la deducción estándar que se cobra es relativamente pequeña. En relación con los impuestos estatales y locales, el uso del crédito para bienes de consumo y el aumento de los gastos normales a medida que aumentan los ingresos, las deducciones totales declaradas en 1963 ascendieron a 59.200 millones de dólares, de los cuales 46.100 millones fueron deducciones designadas y 13.100 millones fueron deducciones estándar; .