Una comprensión sencilla de la devolución del IVA a la exportación
Subjetividad legal:
El IVA es uno de los principales impuestos para las devoluciones de impuestos a la exportación. Las partes pueden reembolsar el IVA mediante declaración si las partes no saben cuánto IVA se puede reembolsar. , pueden referirse al impuesto al valor agregado. La fórmula de devolución del impuesto a la exportación se utiliza para el cálculo.
1. Cálculo de la devolución del IVA a la exportación
El método de cálculo del impuesto "exención, compensación y devolución" se puede resumir en: "exención, deducción, compensación y devolución". Exención significa que el monto de las ventas de exportación está libre de impuestos; marcar significa que el monto del impuesto soportado para el período actual debe excluirse. Esta parte del monto es el monto de la exportación multiplicado por la diferencia entre la tasa impositiva y el reembolso. tasa de compensación significa que todos los impuestos soportados para el período actual deben usarse para compensar las ventas internas. El reembolso del impuesto repercutido se refiere al reembolso del impuesto soportado no utilizado. El impuesto a pagar para el período actual se puede calcular mediante exención, crédito y devolución. Si el impuesto a pagar es un número positivo, entonces se paga IVA; si es un número negativo, se permite la devolución del impuesto. Al determinar el monto del impuesto reembolsable, el "precio FOB de los bienes exportados en el período actual × tipo de cambio × tasa de devolución de impuestos" se compara con el "valor absoluto del impuesto a pagar en el período actual (número negativo)", y el cantidad menor es el monto del impuesto reembolsable.
También cabe señalar que si los bienes de exportación utilizan materiales adquiridos libres de impuestos, se realizarán ajustes especiales al calcular la devolución del impuesto de exportación.
Los métodos y fórmulas de cálculo específicos son los siguientes:
Escenario 1: Todas las materias primas utilizadas en los productos de exportación se compran normalmente de fuentes nacionales (es decir, no hay impuestos). compra gratuita)
Paso uno:
No se permiten exenciones, compensaciones ni reembolsos de impuestos. El monto de las exenciones y deducciones de impuestos = precio FOB de los bienes de exportación × precio en moneda extranjera × (. tasa de recaudación de impuestos para bienes de exportación - tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación)
El monto del impuesto a pagar en el período actual = el impuesto repercutido de los bienes vendidos en el país en el período actual - (el monto del impuesto soportado en el período actual - la cantidad de impuesto que no puede ser exento o deducido en el período actual) - la cantidad de impuesto soportado sobrante en el período anterior
=ventas internas Producción - (Ingreso de ventas internas + Ingreso de ventas en el extranjero - no se permiten exenciones) - Entrada sobrante del período anterior
=Monto del impuesto a pagar sobre las ventas nacionales - Reembolsable para las ventas en el extranjero
Si la fórmula anterior > 0, significa que el impuesto para el período actual debe ser Monto del impuesto
Si la fórmula anterior <0, significa el monto del impuesto que debe reembolsarse en el período actual (incluido el reembolso de impuestos parcial y el reembolso de impuestos completo
Paso 3:
Monto de exención, crédito y reembolso = precio FOB de los bienes de exportación × precio en moneda extranjera RMB × tasa de descuento para los bienes de exportación
Paso 4:
Compare los resultados (valor absoluto) del segundo paso con el tercer paso, el menor es el monto de la devolución del impuesto.
Segundo caso: Se compran las materias primas utilizadas en los productos de exportación. libre de impuestos
Paso 1: No se permiten exenciones ni reembolsos de impuestos. Deducciones y créditos fiscales = Precio de las materias primas compradas libres de impuestos × (tasa de recaudación de bienes de exportación – tasa de reembolso de bienes de exportación)
Paso 2: Las exenciones, compensaciones y reembolsos de impuestos no estarán exentos y las deducciones de impuestos = Precio de exportación de bienes en el exterior Impuesto sobre la producción de bienes - (Impuesto soportado para el período actual - La exención, compensación y reembolso de impuestos para el período actual no estarán exento o deducido) - Impuesto soportado retenido para el período anterior
= Ventas nacionales - (Ventas nacionales + Ventas extranjeras - No se permite exención de impuestos) - Crédito de insumos sobrante del período anterior
=Monto del impuesto a pagar por ventas nacionales - Reembolsable para ventas en el extranjero
Si la fórmula anterior > 0, significa el monto del impuesto a pagar para el período actual
Si la fórmula anterior La fórmula <0 representa el monto de impuesto que se debe reembolsar en el período actual (incluido el reembolso de impuestos parcial y el reembolso de impuestos completo
Paso 4: Exención de impuestos, crédito y monto del reembolso = precio de compra libre de impuestos del producto bruto materiales × tasa de devolución de impuestos sobre bienes de exportación
Paso 5: Monto de exención, compensación y reembolso de impuestos = precio FOB de los bienes exportados Se comparan los resultados (valores absolutos) en el paso 5, y el menor es el impuesto monto del reembolso.
2. Registro de la devolución del impuesto a las exportaciones
1. Las empresas exportadoras deberán poseer el documento de aprobación del Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica y su autorización para aprobar sus derechos de operación de exportación, industrial. y licencia de negocio comercial, certificado de código aduanero y dentro de los 30 días a partir de la fecha de aprobación del certificado de registro de impuestos, debe completar el "Formulario de registro de reembolso de impuestos para empresas de exportación" ante la autoridad fiscal local a cargo del negocio de reembolso de impuestos (la producción la empresa debe completar tres copias (una copia para la autoridad de devolución de impuestos, una para el departamento de devolución de impuestos de base y otra para la empresa) y solicitar el certificado de registro de devolución de impuestos para los bienes de exportación adquiridos por empresas de comercio exterior, las empresas de comercio exterior deben solicitarlo con prontitud; el proveedor debe emitir facturas especiales con IVA o facturas ordinarias de acuerdo con las regulaciones después de comprar los bienes. Las facturas especiales con IVA emitidas por los bienes comprados son antifalsificación del IVA. Si son emitidas por el sistema de control fiscal, el reembolso de impuestos (sujeto a políticas nacionales en tiempo real); ) el departamento debe exigir a las empresas de comercio exterior que pasen por procedimientos de certificación dentro de los 30 días siguientes a la fecha de emisión de la factura.
2. Las empresas manufactureras sin derechos de importación y exportación deben, antes de que se realice el primer negocio de exportación encomendado, presentar un acuerdo de exportación encomendado, una licencia comercial industrial y comercial y un certificado de registro fiscal nacional a la autoridad fiscal local encargada de negocio de devolución de impuestos. Manejar el registro para la devolución de impuestos.
3. Cuando cambie el contenido del registro de devolución de impuestos de una empresa exportadora, y la empresa solicite el cambio de registro ante la autoridad de administración industrial y comercial, deberá poseer los certificados correspondientes dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la misma. fecha de registro de cambio ante la autoridad de administración industrial y comercial Solicite a la autoridad de devolución de impuestos cambiar su registro de impuestos y complete el "Formulario de cambio de registro de devolución de impuestos" (la empresa de producción debe completar dos copias, una para la autoridad de devolución de impuestos). y uno para la empresa). Si una empresa no necesita registrarse ante las autoridades administrativas industriales y comerciales de acuerdo con las regulaciones, deberá solicitar a la autoridad de devolución de impuestos los cambios en el registro fiscal con los certificados pertinentes dentro de los 30 días a partir de la fecha en que las autoridades pertinentes aprueben o anuncien el cambio. .
3. Alcance de la exención del Impuesto al Valor Agregado
El artículo 15 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula que los siguientes 7 artículos están exentos del IVA:
1. Productos agrícolas de producción propia vendidos por productores agrícolas;
2. Anticonceptivos y aparatos;
3. Libros antiguos;
4. Instrumentos y equipos importados utilizados directamente para la investigación científica, experimentos científicos y enseñanza;
5. Materiales y equipos importados proporcionados gratuitamente por gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales;
6. Los artículos para personas con discapacidad son importados directamente por organizaciones de personas con discapacidad;
7. Vender tus propios artículos usados.
Salvo lo dispuesto en el párrafo anterior, los conceptos de exención y reducción de impuestos del IVA serán fijados por el Consejo de Estado. Ninguna región o departamento podrá estipular conceptos de exención o reducción de impuestos.
Según las disposiciones legales, se puede saber que la devolución del IVA a la exportación se puede resumir en cuatro palabras: exención, exclusión, crédito y devolución. Siempre que calcules en torno a estas cuatro palabras, podrás obtener. la devolución del IVA a la exportación. La ley es objetiva:
El artículo 66 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" utiliza declaraciones de exportación falsas u otros medios engañosos para defraudar al Estado en reembolsos de impuestos a la exportación y a las autoridades fiscales. recuperará las devoluciones de impuestos obtenidas mediante devolución de impuestos, y será multado no menos de una vez pero no más de cinco veces el monto del impuesto defraudado si se constituye un delito, la responsabilidad penal se perseguirá de conformidad con la ley; Para aquellos que obtienen de manera fraudulenta reembolsos de impuestos nacionales a la exportación, las autoridades tributarias pueden dejar de procesarlos dentro del período especificado. Artículo 67 de la "Ley de Recaudación y Gestión de Impuestos de la República Popular China": Cualquiera que se niegue a pagar impuestos mediante violencia o amenazas es un resistente a los impuestos, además de que las autoridades fiscales le reclaman los impuestos que se niega a pagar y se retrasa. pago de honorarios, será responsable de conformidad con la ley. Si las circunstancias son menores y no constituyen delito, las autoridades fiscales recuperarán los impuestos y tasas por mora que la persona se niegue a pagar, y le impondrán una multa no menor de una vez pero no mayor de cinco veces el monto de la multa. impuesto que se niega a pagar.