Restricciones a la elección del modelo de sistema tributario
En primer lugar, el nivel actual de productividad social de China es bajo, y su PIB y sus niveles de ingreso nacional están muy por detrás de los de los países desarrollados y algunos países en desarrollo en términos per cápita. Además, el actual patrón de distribución del ingreso nacional es caótico, las ganancias obtenidas por las empresas son muy desiguales, los beneficios económicos son escasos y las pérdidas son graves. Hay pocas posibilidades de intentar aumentar los ingresos fiscales aumentando la carga del impuesto de sociedades. En la actualidad, el grado de monetización de la economía china no es alto, los ingresos personales están ocultos y hay una gran cantidad de ingresos no relacionados con transacciones, como atención médica gratuita y viviendas de bajo costo. Esto hace imposible que el impuesto sobre la renta personal basado en ingresos monetarios capte más objetos tributarios. Además, el nivel de ingreso per cápita de mi país es muy bajo y el impuesto sobre la renta personal no será la principal fuente de ingresos fiscales durante un largo período de tiempo.
En segundo lugar, la economía de mercado exige un sistema fiscal relativamente neutral y justo, que exija que el Estado minimice el impacto en el comportamiento económico de los contribuyentes. El actual sistema tributario de mi país, cuyo núcleo es el impuesto al valor agregado, encarna el principio básico de neutralidad fiscal. La práctica ha demostrado que el impuesto al valor agregado puede reducir la interferencia innecesaria de los impuestos en el funcionamiento de los mecanismos del mercado en muchos aspectos, lo que favorece la prosperidad. transición fluida del sistema económico de nuestro país y de los impuestos de nuestro país. Realización de los objetivos políticos: Adherirse al principio de “la eficiencia primero, teniendo en cuenta la justicia”. Pero la neutralidad fiscal también es relativa. La historia del desarrollo económico moderno ha demostrado y seguirá demostrando que el mercado es un medio eficaz para asignar recursos, pero no es omnipotente y todavía tiene muchos defectos. El mercado a menudo parece impotente frente a algunos fenómenos económicos, y requiere fuerzas externas al mercado para compensarlos o corregirlos. La economía de mercado socialista de mi país sólo lleva más de 20 años establecida, el nivel de desarrollo del mercado es bajo y el mecanismo operativo económico basado en la regulación del mercado está lejos de cumplir con los requisitos. El impuesto a los productos básicos tiene un efecto regulador único, ya que regula indirectamente la estructura de la oferta y la demanda mediante el ajuste de los precios. Específicamente, la adopción de tasas impositivas más bajas promueve la producción de bienes a corto plazo, mientras que la adopción de tasas impositivas altas restringe la producción de bienes a largo plazo. Esto puede aliviar el "efecto cuello de botella" y mejorar la eficiencia en la utilización de recursos, asignando así racionalmente los recursos y optimizando la estructura del producto y la estructura industrial.
En tercer lugar, a partir de 1994, nuestro país comenzó a implementar la reforma del sistema de gestión fiscal de reparto de impuestos y la reforma integral del sistema tributario industrial y comercial, dividiendo los impuestos en impuestos centrales, impuestos locales y * * *impuestos. Esta debe ser la base y premisa para la selección del modelo de sistema tributario de nuestro país. Desde un punto de vista práctico, para juzgar qué tipo de sistema tributario elige un país se debe considerar qué tipo de ingresos tributarios tiene el gobierno central. Después de la reforma del sistema tributario de mi país, la mayor parte del impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo se clasifican como ingresos centrales, y el impuesto sobre la renta personal se clasifica como ingresos locales. A juzgar por el estado actual del sistema de reparto de impuestos, la reforma del sistema tributario ha fortalecido la asignación básica de recursos económicos del mercado, ha reducido la intervención fiscal en la economía, ha mejorado la eficiencia de la asignación de recursos y ha sentado las bases para una economía de mercado socialista; ha promovido la equidad fiscal y ha reflejado la El principio de carga razonable favorece la competencia leal entre empresas y proporciona condiciones para el establecimiento de un sistema empresarial moderno; amplía aún más las fuentes tributarias, centraliza el poder fiscal, fortalece la recaudación y gestión de impuestos y reduce los impuestos; pérdidas y mejora las capacidades de macrocontrol del gobierno central. Nuestro país debe seguir mejorando el sistema fiscal de reparto de impuestos. Por supuesto, también debemos insistir en utilizar el impuesto sobre bienes y servicios como el impuesto principal en el modelo de sistema tributario.
Finalmente, desde la perspectiva del atraso en el nivel y los medios de recaudación y gestión de impuestos de mi país, se refleja principalmente en los siguientes aspectos: métodos de declaración y recaudación de impuestos atrasados, bajo nivel de servicio tributario; y nivel de informatización de la gestión.
Debido a la falta de planificación a largo plazo y de disposiciones generales, la informatización de la recaudación y la administración de impuestos va a la zaga de las necesidades de la reforma de la recaudación y la administración de impuestos; actualmente hay una grave escasez de talentos profesionales y fuerza técnica, y la calidad de los cuadros existentes es difícil de alcanzar. Para satisfacer las necesidades de la reforma de la recaudación y la administración de impuestos, aún es necesario mejorar el nivel de aplicación de la ley; El atrasado nivel de recaudación y administración tributaria ha provocado una gran pérdida de ingresos tributarios en nuestro país. Bajo esta circunstancia, nuestro país ha establecido en los últimos años un modelo de recaudación y gestión tributaria que se basa en declaraciones de impuestos y servicios de alta calidad, apoyándose en redes informáticas, recaudación centralizada e inspecciones focalizadas. Sin embargo, el nuevo modelo de recaudación y administración tributaria aún no es perfecto y no puede cumplir con los requisitos de un sistema de impuesto a la renta con un alto nivel de recaudación y administración. 1. Optimizar aún más el sistema de impuestos sobre bienes y servicios con el impuesto al valor agregado como impuesto principal y el impuesto al consumo y el impuesto a las empresas como impuestos auxiliares.
Para optimizar la estructura impositiva del impuesto sobre bienes y servicios, primero debemos optimizar el impuesto al valor agregado como principal tipo impositivo. El objetivo de optimizar el impuesto al valor agregado es ampliar el alcance de la tributación del impuesto al valor agregado, cambiar gradualmente el impuesto al valor agregado "basado en la producción" por un impuesto al valor agregado "basado en el consumo" y cambiar la deducción del impuesto sobre los insumos de el método de factura al impuesto soportado que combina el método de factura y el método contable. El método de deducción cambia múltiples tasas impositivas en un sistema de tasa impositiva única. Al mismo tiempo que se establece un sistema de impuesto al valor agregado que esté estandarizado, recaudado universalmente y aplicado cerca de un sistema de tasa impositiva única, el impuesto al consumo se reformará de acuerdo con el nivel de desarrollo social y económico y los requisitos de las políticas industriales nacionales, se ampliará adecuadamente el alcance de los impuestos, ajustar la estructura de la tasa impositiva, aumentar el impuesto al consumo de alto nivel y La carga impositiva sobre el consumo de entretenimiento eventualmente formará una estructura de ajuste de dos niveles del impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo, desempeñando un papel de liderazgo en toda la estructura impositiva. .
2. Optimizar aún más el sistema de impuesto sobre la renta y mejorar su función de regulación económica.
En lo que respecta al impuesto sobre la renta de las empresas, la práctica paralela actual de dos conjuntos de impuestos sobre la renta para las empresas nacionales y extranjeras se considera generalmente desfavorable para ampliar la apertura, establecer un sistema empresarial moderno y establecer un mecanismo de innovación tecnológica. Por lo tanto, el foco de la reforma del impuesto sobre la renta de las empresas debe ser unificar el sistema tributario y evitar cargas tributarias excesivas, lo que favorece el desarrollo a largo plazo de las empresas. En términos del impuesto sobre la renta personal, se ha cambiado el sistema de impuesto sobre la renta clasificado a un sistema de impuesto sobre la renta que combina clasificación y exhaustividad; se requieren reducciones y exenciones estrictas para evitar la pérdida de fuentes impositivas, mientras que se han ampliado las tasas impositivas; se han simplificado y el tipo impositivo marginal máximo se ha reducido adecuadamente para reflejar mejor la equidad y la eficiencia fiscales. Según la teoría de la tributación óptima, el impuesto a la renta y el impuesto a los productos básicos son complementarios entre sí en lugar de reemplazarse. En general, se cree que el impuesto a la renta es un buen impuesto y que el impuesto a los productos básicos es insustituible en la asignación de recursos. Tanto el impuesto a los productos básicos como el impuesto a la renta son inevitables. A juzgar por las tendencias de desarrollo de las estructuras tributarias en varios países del mundo, los países desarrollados están aumentando gradualmente el estatus de los impuestos a los productos básicos. Con la mejora del nivel de desarrollo económico de los países en desarrollo, la proporción del impuesto sobre la renta en los ingresos tributarios se ha ampliado gradualmente, creando una situación en la que los impuestos sobre bienes y servicios representados por el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta "mantienen el ritmo". Por lo tanto, el objetivo final del desarrollo de estructuras tributarias en países de todo el mundo, incluida China, es poner igual énfasis en los impuestos sobre bienes y servicios y en el impuesto sobre la renta.
1. Elegir un modelo con igual énfasis en el impuesto a los bienes y servicios y al impuesto sobre la renta está en línea con la realidad objetiva de la política económica y el desarrollo a largo plazo de China. El impuesto sobre bienes y servicios siempre ha sido el principal impuesto en mi país y ha desempeñado un papel muy importante en la organización de los ingresos y la regulación de la economía. Como principal categoría impositiva en nuestro país, el estatus del impuesto sobre bienes y servicios no se puede debilitar. Desde la perspectiva de las tendencias de desarrollo a largo plazo, con el desarrollo de la productividad social, el PIB per cápita ha crecido de manera constante, la eficiencia corporativa ha aumentado significativamente, la gestión social y económica y los niveles de contabilidad han mejorado rápidamente, los niveles y métodos de recaudación y gestión se han vuelto cada vez más Se completará y el alcance de la recaudación del impuesto sobre la renta se ampliará gradualmente. La situación en la estructura tributaria mejorará enormemente y es una tendencia inevitable que el impuesto sobre la renta se convierta en el principal tipo de impuesto.
2. El impuesto sobre bienes y servicios y el impuesto sobre la renta tienen diferentes efectos funcionales, y su cooperación favorece el logro de los múltiples objetivos y efectos generales de la estructura del sistema tributario. En una estructura tributaria con el impuesto sobre bienes y servicios y el impuesto sobre la renta como modelos principales, el impuesto al valor agregado con ingresos oportunos, estables y neutrales como impuesto principal no sólo puede garantizar el papel fundamental del mercado en la asignación de recursos, sino también cumplir con el principio de eficiencia. También existe el impuesto sobre la renta como principal impuesto que puede ajustar la distribución del ingreso y tiene un efecto de equidad. De esta manera, se podrá ejercer mejor el efecto global del sistema tributario. Por lo tanto, la combinación orgánica del impuesto sobre bienes y servicios y el impuesto sobre la renta en el sistema tributario moderno es el resultado de la eficiencia, la equidad y el equilibrio.