Tesis de Graduación de la Especialidad en Contabilidad Fiscal
Muestra de tesis de graduación de especialización en contabilidad fiscal
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Resumen: Con el rápido desarrollo de la productividad económica de mi país y las leyes y sistemas tributarios cada vez más perfectos, los impuestos tienen un impacto cada vez más profundo en las empresas y tienen una relación cada vez más estrecha con las empresas. La fiscalidad se ha convertido en un aspecto importante de las empresas.
Palabras clave: Pensando en la independencia de la contabilidad fiscal
1. Introducción
El ritmo de los tiempos es cada vez más rápido, y las diferencias entre la contabilidad financiera y la contabilidad fiscal también son cada vez más importantes. Aunque provienen de la misma entidad matriz, ambas pertenecen al ámbito de las disciplinas contables corporativas. Son interdependientes, cooperativas y complementarias entre sí. Incluso tienen muchas similitudes en términos de entidades contables, fundamentos contables, métodos contables, etc. . Sin embargo, la contabilidad tributaria esencialmente toma a los contribuyentes como sujeto contable, la moneda como unidad de medida y se basa en las leyes y regulaciones tributarias vigentes del país. El personal tributario utiliza teorías y métodos contables básicos para contabilizar, reflejar y supervisar la formación, el cálculo y el pago final de los impuestos. Lo que es más importante es que la contabilidad fiscal no sólo debe seguir ciertas normas contables, sino que también debe estar sujeta a las leyes fiscales. Una vez que las disposiciones de la ley tributaria entran en conflicto con las disposiciones de las normas contables, la contabilidad tributaria debe ajustarse de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria para garantizar la exactitud del impuesto a pagar. Sin embargo, en la contabilidad, la contabilidad financiera de una empresa solo necesita seguir normas y sistemas contables generalmente aceptados. Cuando existe un conflicto entre las disposiciones de la ley tributaria y las disposiciones de las normas contables, la contabilidad financiera no necesita considerar las. disposiciones pertinentes de la ley tributaria.
El Ministerio de Finanzas también ha promulgado una serie de normas y sistemas contables en los últimos años. La formulación de estas normas y sistemas tiene plenamente en cuenta los principios que debe seguir la contabilidad. , y los gastos son cada vez más acordes con las disposiciones de las leyes tributarias. La transición de la unidad original a la separación actual entre ambos también es inevitable en el desarrollo de la situación. No es difícil sacar una conclusión de esto. Las deficiencias de la unificación de ambas en el pasado conducirán inevitablemente a la separación de la contabilidad fiscal y la contabilidad financiera actual. En esta etapa, a medida que la economía de nuestro país continúa integrándose con los estándares internacionales y el sistema de teoría contable continúa mejorando, es extremadamente necesario y factible establecer un sistema de contabilidad del impuesto corporativo lo antes posible.
¿Por qué nuestro país necesita establecer un contador fiscal independiente? En primer lugar, las leyes fiscales de nuestro país son cada vez más completas y el sistema de gestión fiscal es cada vez más estricto. La contabilidad corporativa y los pagos de impuestos del país todavía se basan principalmente en los registros y la contabilidad de los libros de contabilidad financiera. Sin embargo, cuando la gran mayoría del personal financiero corporativo presenta declaraciones de impuestos todos los meses, a menudo no tienen un concepto sistemático claro y completo del flujo de fondos tributarios. En sus mentes, y mucho menos calcular con precisión los impuestos a pagar, y por lo tanto no pueden presentar declaraciones de impuestos con normalidad. Sin mencionar la planificación fiscal, en la mayoría de los casos el personal financiero simplemente acepta automáticamente instrucciones de las autoridades fiscales. Además, los contadores de impuestos corporativos deben llevar una contabilidad especializada e independiente de las declaraciones de impuestos a mediano plazo, las reducciones y exenciones de impuestos e incluso la planificación fiscal general. La contabilidad financiera empresarial sólo considera los elementos anteriores como accesorios. La existencia de estas diferencias también se traduce en que parte de los requisitos previos para que la contabilidad del impuesto de sociedades se establezca por separado.
Por lo tanto, sólo separando la contabilidad fiscal de la contabilidad financiera las empresas pueden realmente alcanzar los objetivos y funciones que la contabilidad fiscal y la contabilidad financiera deben realizar en su contabilidad operativa. En segundo lugar, debido a las necesidades de los intereses, las empresas estudian las decisiones financieras y económicas y los tratamientos contables relacionados con sus propios pagos de impuestos en el campo de las disciplinas contables, y la intención original de la investigación debe ser comprender e implementar de manera completa y precisa las leyes tributarias relevantes. y regulaciones. Siempre que las políticas y regulaciones tributarias lo permitan, las empresas pueden esforzarse por obtener un trato fiscal preferencial. Sin embargo, en la actualidad, las leyes tributarias de mi país todavía tienen muchas características imperfectas y cambiantes en algunos aspectos. Si el trabajo contable solo sigue los cambios en las leyes y sistemas tributarios, simplemente se convertirá en una herramienta para interpretar e implementar políticas tributarias.
Al final, afectará directamente a la coherencia de la información contable corporativa, haciendo que la teoría contable no sea estándar, lo que también traerá ciertas dificultades al trabajo contable corporativo.
Por lo tanto, si desea disfrutar plenamente de los derechos de los contribuyentes, debe tener un buen conocimiento de las leyes y regulaciones tributarias. No solo debe estar familiarizado con los principios de las leyes tributarias, sino también dominar los detalles de implementación de varios tipos de impuestos. , normas específicas e incluso normas complementarias No solo se debe conducir correctamente los asuntos tributarios relevantes desde la perspectiva de los contribuyentes, contabilizar el pago de impuestos, tomar decisiones financieras oportunas y acordes con los intereses de la empresa y aprender siempre las normas tributarias de la empresa. perspectiva de un contribuyente. Sólo así se evitará la tendencia inevitable de las empresas a obtener beneficios legales. Por tanto, no es difícil concluir que no sólo es posible, sino también muy necesario, separar la contabilidad fiscal de la contabilidad financiera en las empresas.
2. El significado y las características de la contabilidad tributaria
Nuestro país ha implementado desde hace mucho tiempo un sistema contable que integra finanzas y tributación, y las opiniones actuales sobre el significado de la contabilidad tributaria incluyen principalmente la siguiente: En primer lugar, la contabilidad fiscal debe tomar las normas fiscales como criterio y los negocios económicos como contexto para calcular los impuestos que son incompatibles con las leyes fiscales en la contabilidad financiera corporativa. Como contador de impuestos corporativos, debe cumplir estrictamente con las leyes fiscales y sus normas de implementación. Está restringido por leyes y regulaciones fiscales y no puede elegirse ni modificarse a voluntad. En segundo lugar, la contabilidad tributaria debe basarse en las leyes y regulaciones tributarias nacionales y utilizar teorías y métodos contables. Un contador profesional que contabiliza y supervisa el movimiento de fondos causado por actividades tributarias. Finalmente, existe otra opinión de que la contabilidad fiscal es equivalente a la contabilidad del impuesto sobre la renta de las empresas. Es una contabilidad profesional independiente formada mediante el establecimiento de teorías y métodos de contabilidad del impuesto sobre la renta especiales. La diferencia entre la renta imponible de las empresas y la renta contable se utiliza como objeto de investigación. . Todos los puntos de vista anteriores creen que la contabilidad fiscal es una disciplina profesional independiente. El objetivo principal de sus diferencias es utilizar las leyes, reglamentos y sistemas contables tributarios como normas, utilizar unidades de medida monetaria y utilizar métodos contables para reflejar y supervisar los movimientos de capital provocados por las actividades tributarias de los contribuyentes, a fin de Un sistema de asociación profesional que asegura el depósito correcto y oportuno de los impuestos en el tesoro y salvaguarda los derechos e intereses legítimos del país y de los contribuyentes. La contabilidad fiscal es una contabilidad profesional especial que integra el sistema fiscal y la contabilidad.
3. Principios que debe seguir la contabilidad tributaria
Los principios de la contabilidad tributaria están guiados por la ley tributaria Siempre que sean principios contables que cumplan con los requisitos de la ley tributaria, así será. admitir que no son contabilidad que cumpla plenamente con los requisitos de la ley tributaria. De acuerdo con los principios contables, adoptará un reconocimiento limitado o un reconocimiento condicional, y no reconocerá principios contables que no cumplan con los requisitos de la ley tributaria. Los principios de contabilidad fiscal actuales se formaron gradualmente después de un proceso de selección tan largo. En primer lugar, se deben seguir los principios del derecho tributario. En las empresas, se pueden seleccionar algunos métodos de contabilidad financiera de acuerdo con las necesidades de su producción y operaciones, como la depreciación de activos fijos, valoración de inventarios, etc. Sin embargo, como contadores fiscales, deben seguir las normas fiscales nacionales vigentes. Este también es un principio que el personal financiero debe seguir. Cuando hay un conflicto entre los dos, la contabilidad tributaria debe utilizar la ley tributaria vigente como estándar y ajustar los asuntos que no cumplan con la ley tributaria en secuencia.
En segundo lugar, se debe seguir el principio de funcionamiento flexible. El primer nivel de operación flexible significa que cuando el personal financiero corporativo lleva a cabo actividades de contabilidad tributaria, una vez que ocurren eventos contables que son relativamente importantes para la relación tributaria corporativa, se debe adoptar una contabilidad separada. Cuando se presenten cuestiones contables relativamente menores o insignificantes para la relación tributaria corporativa, podrán simplificarse u omitirse sin afectar la autenticidad de la información tributaria. Otro significado de operación flexible es combinar la contabilidad con la supervisión. El personal financiero corporativo debe fortalecer la supervisión de todo el proceso de manejo de los asuntos corporativos. Para descubrir y corregir rápidamente comportamientos que son incompatibles con las leyes tributarias, no sólo es necesario calcular correctamente varios impuestos a pagar en las actividades contables diarias, sino también combinar contabilidad y supervisión. Una vez más, se debe seguir el principio de encontrar una carga fiscal adecuada. Un objetivo importante en la contabilidad tributaria corporativa es proporcionar a los gerentes, acreedores e inversionistas corporativos datos e información tributaria oportuna y precisa, y manejar correctamente la relación de interés económico entre la empresa y el país.
4. El sistema básico que debe seguir la contabilidad tributaria
Aunque todavía hoy en día existen muchas diferencias entre la contabilidad fiscal y la contabilidad financiera, cada vez están más separadas. Sin embargo, siempre se ha requerido que la contabilidad fiscal se base en el sistema de contabilidad financiera de la empresa. En las empresas, la contabilidad fiscal no existe de forma independiente. La contabilidad fiscal a menudo se basa en la contabilidad financiera para contabilizar y supervisar las actividades comerciales y de producción de los contribuyentes. La coordinación de la contabilidad fiscal y la contabilidad financiera se incorporará eventualmente en los informes financieros preparados externamente por las empresas.
Porque cualquier tratamiento contable fiscal en una empresa tendrá un impacto en el estado financiero de la empresa, y este impacto inevitablemente se reflejará directamente en el informe financiero de la empresa. En segundo lugar, el sistema de declaración de impuestos. Este sistema se estipula como un procedimiento legal para que las empresas cumplan con sus obligaciones tributarias. Los contadores fiscales de una empresa deben reflejar verazmente el contenido de la declaración de impuestos de la empresa de acuerdo con los diferentes requisitos de cada categoría fiscal. Al mismo tiempo, el impuesto a pagar deberá ser declarado y pagado a las autoridades fiscales de conformidad con la normativa. En tercer lugar, el sistema de exención, devolución y aplazamiento de impuestos y el sistema de autoexamen del impuesto de sociedades. De acuerdo con las leyes y regulaciones fiscales, las empresas pueden solicitar reducciones, exenciones, reembolsos y aplazamientos de impuestos en función del cumplimiento de las condiciones.
Para las empresas, el sistema de autoinspección fiscal es un método de seguimiento para que las empresas supervisen sus propias obligaciones fiscales y prevengan y corrijan errores de cálculo de impuestos, pagos insuficientes de impuestos y atrasos de impuestos. Hoy en día, con la profundización de la reforma contable y la reforma del sistema tributario, nuestro país ha creado condiciones objetivas suficientes para la independencia de la contabilidad tributaria. Sobre la base de los requisitos inherentes a la contabilidad fiscal, se cree que la contabilidad fiscal independiente de las empresas puede realizar investigaciones especializadas y sistemáticas sobre cómo garantizar las actividades de pago de impuestos de acuerdo con las disposiciones de las leyes fiscales. Además, al abordar la relación entre los contribuyentes y las autoridades fiscales, los contadores fiscales independientes también pueden cumplir con sus responsabilidades de gestión financiera desde una perspectiva superior de la empresa. Esta medida no sólo favorece el mantenimiento de la seriedad de las leyes fiscales, sino que también acelera. la reducción de las diferencias entre los sistemas contables y las normas internacionales de contabilidad en mi país. En resumen, la independencia de la contabilidad fiscal no es sólo una reforma contable y una reforma del sistema tributario, sino también una necesidad objetiva y realista de adaptarse al establecimiento de un sistema empresarial moderno. ;