Análisis de previsión fiscal
Como se puede ver en la figura anterior, los ingresos tributarios nacionales pronosticados por el modelo de regresión única están muy cerca de los ingresos reales, excepto por una gran diferencia en 2003, los ingresos reales en otros años son básicamente. consistente con los ingresos previstos.
La razón principal de la gran diferencia en 2003 es que el impuesto al tesoro de Yueda Kia aumentó significativamente ese año y se vio afectado por factores no convencionales.
Los modelos de regresión univariados no sólo pueden desempeñar un papel en la previsión fiscal, sino que también desempeñan un papel importante en el análisis de los ingresos fiscales históricos.
Por ejemplo, se construye un modelo basado en los datos de ingresos por ventas y de ingresos fiscales de la empresa en los últimos años, y los ingresos fiscales previstos en estos años se obtienen a través del modelo. Los ingresos previstos se comparan con los reales. Si la diferencia es grande, los ingresos fiscales del tesoro son grandes, es una situación anormal y buscaremos más a fondo la causa.
4. Indicadores financieros corporativos.
Los indicadores financieros empresariales son un complemento de los indicadores anteriores. Si los indicadores anteriores se utilizan para analizar y encontrar anomalías en los impuestos corporativos, es necesario utilizar la correspondencia relativamente estrecha entre los distintos indicadores financieros. de la empresa para realizar un análisis en profundidad y descubrir más las razones.
El primero son los indicadores de análisis de ingresos.
El indicador de análisis de ingresos es principalmente la tasa de cambio de los ingresos del negocio principal, que se puede comparar con los ingresos del negocio principal en diferentes períodos para encontrar anomalías en las ventas corporativas.
La fórmula se expresa como: tasa de cambio de ingresos del negocio principal = (ingresos del negocio principal en el período actual - ingresos del negocio principal en el período base) ÷ ingresos del negocio principal en el período base × 100%.
Si la tasa de cambio de los ingresos del negocio principal excede el rango de valores de advertencia, puede haber problemas como un conteo insuficiente de los ingresos y múltiples columnas de costos. Utilice otros indicadores para un análisis más detallado.
El segundo son los indicadores de análisis de costes.
A través de indicadores de análisis de costos, podemos verificar aún más si las ventas reportadas por la empresa son precisas y si los gastos están enumerados correctamente.
La fórmula del indicador principal es: tasa de consumo de materia prima por unidad de producto terminado = entrada de materia prima en el período actual ÷ costo de los productos terminados en el período actual × 100%.
Analice la relación de costos de las materias primas consumidas por unidad de producto en el período actual con respecto a la relación de costos del producto terminado de la producción actual, y determine si el contribuyente tiene problemas de ventas no contabilizadas o uso incorrecto de la valoración del inventario. métodos, ajustes artificiales a los costos del producto terminado o cuentas por pagar Ingresos y otras cuestiones.
Tasa de cambio del costo del negocio principal = (costo del negocio principal en el período actual - costo del negocio principal en el período base) ÷ costo del negocio principal en el período base × 100%, donde: tasa de costo del negocio principal = principal Costo del negocio ÷ Ingresos del negocio principal.
La tasa de cambio de costos comerciales principales excede el rango de valores de advertencia y puede haber problemas como ingresos por ventas no contabilizados, múltiples columnas de costos y gastos y alcance ampliado de deducciones antes de impuestos.
El tercero son los indicadores de análisis de costes.
Los indicadores de análisis de gastos se utilizan principalmente a la hora de analizar el Impuesto sobre Sociedades.
Los principales indicadores y fórmulas son: tasa de cambio de costos = (gastos del período actual - gastos del período base) ÷ gastos del período base × 100%, donde: tasa de gastos = (gastos ÷ ingresos por ventas) × 100%.
En comparación con el valor de advertencia, si la diferencia es grande, puede haber un problema de gastos de varias columnas.
El cuarto son los indicadores de análisis de activos.
A través de indicadores de análisis de activos, podemos comprobar además si las ventas reportadas por la empresa son precisas y si existe algún comportamiento de ocultación de ingresos.
Los principales indicadores y fórmula son: Rentabilidad sobre Activos Netos = Beneficio Neto ÷ Activos Netos Promedio × 100%.
Analizar la utilización integral de los activos de los contribuyentes.
Si hay una gran diferencia entre el indicador y el valor de advertencia, puede haber problemas con ingresos ocultos o depreciación de activos inactivos no utilizados.
Tasa de rotación de activos totales = (beneficio total + gastos por intereses) ÷ activos totales promedio × 100%.
Tasa de rotación del inventario = costo del negocio principal ÷ [(costo del inventario inicial + costo del inventario final) ÷ 2] × 100%.
Analizar los activos totales y la rotación de inventario, y estimar las capacidades de ventas.
Si la tasa de rotación de activos totales o la tasa de rotación de inventarios se acelera y el impuesto a pagar disminuye, puede haber problemas de ocultación de ingresos e inflación de costos.
Tasa de cambio de cuentas por cobrar (pago) = (cuentas por cobrar (pago) al final del período - cuentas por cobrar (pago) al comienzo del período) ÷ cuentas por cobrar (pago) al principio del periodo × 100%.
Analizar el aumento o disminución de las cuentas por cobrar (pagos) de los contribuyentes y determinar sus ventas y posibles insolvencias.
Si la tasa de crecimiento de las cuentas por cobrar (pagos) aumenta mientras que los ingresos por ventas disminuyen, puede haber problemas de ocultación de ingresos e inflación de costos.
El quinto es el análisis de la proporción de la tasa de cambio de inventario, la tasa de beneficio de los activos y la tasa de rotación total de los activos.
Análisis comparativo de la tasa de beneficio de los activos para el período actual y la tasa de beneficio de los activos para el mismo período del año pasado, y la tasa de rotación total de los activos para el período actual y la tasa de rotación total de los activos para el mismo período el año pasado.
Si el aumento de inventario en el período actual no es grande, es decir, la tasa de cambio de inventario ≤ 0, y la tasa de rotación total de activos en el período actual, la tasa de rotación total de activos en el mismo período anterior año ≤ 0, puede haber un problema de ingresos por ventas ocultos.
Los cinco indicadores de análisis financiero corporativo anteriores requieren que los utilicemos de manera flexible en el trabajo real y no podemos simplemente copiarlos.
En primer lugar, según el estado de producción y operación de las empresas bajo la jurisdicción de esta región y departamento, según las categorías de la industria y el tamaño de la empresa, se deben evaluar los valores de alerta temprana de varios indicadores financieros. establecido; entonces los indicadores financieros de las empresas individuales deben compararse con los valores de alerta temprana; aquellos que excedan el rango de alerta estarán sujetos a inspecciones clave.
V. Medidas para fortalecer el análisis a nivel micro de las fuentes tributarias y cuestiones a las que prestar atención: Primero, implementar métodos de gestión de clasificación de fuentes tributarias.
Por un lado, se implementa un enfoque de gestión orientado a servicios para las empresas fuente de impuestos clave.
Basado en las características de las grandes empresas con sistemas contables sólidos, contabilidad estandarizada y personal financiero de alta calidad, sobre la base del fortalecimiento de la recopilación, el seguimiento y la presentación de informes de información relacionada con la empresa en la vida diaria, Nos centraremos en dar a conocer las últimas políticas fiscales y ayudar a hacer un buen trabajo. Trabajaremos duro en el procesamiento contable y otros asuntos de servicio, evaluaremos exhaustivamente las capacidades operativas y de pago de impuestos de la empresa, predeciremos científicamente las tendencias de los ingresos fiscales y garantizaremos que las principales fuentes de impuestos. se conviertan en ingresos fiscales según lo previsto y logren un crecimiento estable, saludable y coordinado de los ingresos fiscales y el desarrollo económico.
Por otro lado, se implementa un enfoque basado en la gestión para las pequeñas y medianas empresas.
Sobre la base de supervisar el establecimiento de cuentas y estandarizar la contabilidad, es necesario implementar una gestión específica de la industria, comprender las reglas de las fuentes tributarias de las pequeñas y medianas empresas en diversas industrias y fortalecer la gestión. a través de comparaciones verticales y horizontales para lograr declaraciones de impuestos verdaderas de las pequeñas y medianas empresas, sexo y precisión.
El segundo es mejorar el mecanismo de análisis de la fuente tributaria.
Los departamentos de gestión de fuentes tributarias deben fortalecer el análisis y seguimiento de diversas situaciones dinámicas como la producción y operaciones, la contabilidad financiera, las declaraciones de impuestos, los indicadores económicos integrales, las cargas tributarias de la industria y la inspección y procesamiento tributario de los contribuyentes dentro de sus jurisdicción y compararlos oportunamente con los superiores. Las autoridades tributarias publican cargas tributarias y estándares de alerta temprana para la misma industria, y utilizan tecnología de la información para realizar análisis integrales.
Es necesario prestar atención no solo al análisis comparativo de los ingresos tributarios totales y el nivel de desarrollo económico local, sino también al análisis comparativo del crecimiento de varios ingresos tributarios y el crecimiento de la base imponible y mejorar gradualmente la calidad y eficiencia de la gestión de las fuentes tributarias.
Es necesario fortalecer la utilización de valor agregado del análisis de datos, realizar un análisis integral de los datos de declaración y recolección del software de gestión de cobranzas e implementar una evaluación documental.
El tercero es fortalecer el seguimiento dinámico de las fuentes tributarias.
Al recopilar datos estáticos, datos dinámicos y otra información relevante de los contribuyentes, procesarlos, analizarlos y compararlos, la industria determina el sistema de indicadores de seguimiento del contribuyente y analiza exhaustivamente la autenticidad y precisión de las declaraciones de los contribuyentes. evaluación, mejorando así la calidad del seguimiento de las fuentes tributarias.
A través de la comparación vertical de los indicadores tributarios de los contribuyentes en el período actual y los indicadores de la etapa histórica, la comparación horizontal de los indicadores tributarios de los contribuyentes de la misma industria y la comparación real del inventario físico y circulación con registros contables, analizar las tendencias cambiantes de la carga tributaria y lograr un seguimiento dinámico.
Al mismo tiempo, es necesario fortalecer la comunicación y el contacto con los departamentos de finanzas, industria y comercio, banca, supervisión de calidad y otros, y establecer una red socializada de seguimiento de las fuentes tributarias.
El cuarto es realizar la evaluación fiscal de forma específica.
Sobre la base de los eslabones débiles en la recaudación y gestión de impuestos identificados a través del análisis fiscal, las evaluaciones fiscales se llevarán a cabo de manera específica.
En primer lugar, debemos implementar estrictamente los métodos de evaluación tributaria formulados por la Administración General, implementar responsabilidades de evaluación tributaria y establecer un modelo científico de evaluación tributaria.
Deben establecerse indicadores uniformes y estandarizados de recopilación de datos de evaluación tributaria basados en las características de producción y operación de contribuyentes con diferente naturaleza económica y diferentes industrias.
En segundo lugar, debemos adoptar métodos científicos de evaluación y análisis de impuestos y analizar cuidadosamente la relación entre los indicadores relacionados con los impuestos recaudados, como los ingresos por ventas corporativas, los productos de inventario, los costos de producción, las ganancias obtenidas y los impuestos pagados. Analizar exhaustivamente el estado general de la carga tributaria de la industria y las diferencias entre los contribuyentes individuales.
En tercer lugar, debemos aprovechar al máximo los resultados del análisis de la evaluación fiscal.
A partir del análisis objetivo de los contribuyentes, se adoptan diferentes medidas de recaudación y gestión según las distintas situaciones.
Para cuestiones generales, se deben establecer y mejorar nuevos métodos de recaudación y gestión para tapar las lagunas de gestión; para incidentes individuales, se debe entrevistar a los contribuyentes para señalar sus problemas existentes y ayudarlos a corregirlos; La evasión fiscal se entregará al departamento de inspección para su investigación y sanción.