Política de superdeducción por gastos de I+D

1. Ámbito de aplicación de la política de superdeducción por gastos de I+D

Industrias aplicables

Excepto la industria tabacalera, la industria de alojamiento y restauración, la industria mayorista y minorista, y bienes raíces Excepto la industria, la industria de arrendamiento y servicios comerciales y la industria del entretenimiento, otras empresas pueden disfrutarlo

Actividades aplicables

Para obtener nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, las empresas Aplicar creativamente nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, o Actividades sistemáticas con objetivos claros que se continúan para mejorar sustancialmente la tecnología, los productos (servicios) y los procesos.

La política de súper deducción antes de impuestos no es aplicable a las siguientes actividades:

1. Actualizaciones rutinarias de productos (servicios) empresariales.

2. La aplicación directa de un determinado resultado de una investigación científica, como el uso directo de nuevos procesos, materiales, dispositivos, productos, servicios o conocimientos públicos, etc.

3. Actividades de soporte técnico proporcionadas por las empresas a los clientes después de la comercialización.

4. Repetición o simples cambios en productos, servicios, tecnologías, materiales o procesos existentes.

5. Estudios de mercado, estudios de eficiencia o estudios de gestión.

6. Como parte del proceso industrial (servicio) o control rutinario de calidad, análisis de pruebas, reparación y mantenimiento.

7. Investigación en ciencias sociales, artes o humanidades.

Base de la política

"Aviso del Ministerio de Finanzas_Administración Estatal de Impuestos_Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" (Caishui [2015] N° 119)

2. Los gastos de I+D de empresas distintas a la industria manufacturera se deducen a una tasa adicional del 75%

Entidades aplicables

Empresas distintas de la industria manufacturera y que no pertenecen a la industria manufacturera de tabaco, la industria de alojamiento y restauración, la industria mayorista y minorista, la industria inmobiliaria, la industria de arrendamiento y servicios empresariales, la industria del entretenimiento.

Contenido del descuento

Si los gastos de I+D realmente incurridos por la empresa al realizar actividades de I+D no han formado activos intangibles y están incluidos en las pérdidas y ganancias corrientes, antes del 31 de diciembre de 2023. , los gastos de I+D se calcularán en función de la situación real de conformidad con la normativa. Sobre la base de la deducción, se deducirá el 75% del importe real antes de impuestos si se forman activos intangibles, el 175% del coste del intangible; Los activos se amortizarán antes de impuestos durante el período mencionado.

2. “Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la prórroga del plazo de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales” (Nº 6, 2021)

3. ratio de deducción para gastos de I+D de empresas manufactureras aumentado al 100%

Entidades aplicables

Empresas manufactureras

Contenido preferencial

Investigación y desarrollo que efectivamente ocurridos durante las actividades de I + D realizadas por las empresas manufactureras. Los gastos que no formen activos intangibles y estén incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes se deducirán de acuerdo con la normativa. A partir del 1 de enero de 2021, se realizará una deducción adicional antes. impuesto sobre la base del 100% del monto real incurrido los que forman activos intangibles, a partir del 1 de enero de 2021 se amortizará antes de impuestos al 200% del costo de los activos intangibles.

Base de la política

1. "Aviso del Ministerio de Finanzas_Administración Estatal de Impuestos_Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" (Finanzas y Tributación [2015] No. 119)

2. "Aviso del Ministerio de Finanzas_Administración Estatal de Impuestos_Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre cuestiones de política relativas a la súper deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo en el extranjero confiados por las empresas " (Finanzas e Impuestos [2018] No. 64)

3. "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I + D" (No . 13, 2021)

IV. Determinación de si una empresa multiindustrial es una empresa manufacturera

Entidades aplicables

Empresas con ingresos tanto de fabricación como de otros negocios. ingresos

Criterios de juicio

Tomando el negocio manufacturero como negocio principal: si los ingresos del negocio principal representan más del 50% de los ingresos totales del año en el que se disfruta del trato preferencial, es una empresa manufacturera. Si la proporción de los ingresos manufactureros en los ingresos totales es inferior al 50%, se trata de otras empresas.

La renta total se implementa de conformidad con el artículo 6 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", específicamente se refiere a las rentas obtenidas por la empresa de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria, incluidas las rentas del venta de bienes, ingresos por prestación de servicios laborales, transferencias, ingresos de propiedad, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital, ingresos por intereses, ingresos por alquileres, ingresos por regalías, ingresos por donaciones y otros ingresos.

Base de la política

"Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" (núm. 13, 2021)

5. Quienes soliciten el pago anticipado en octubre podrán disfrutar del descuento preferente en la superdeducción de gastos de I+D de los tres primeros trimestres por adelantado

Entidades aplicables

Excepto las industrias de fabricación de tabaco, alojamiento y restauración, industrias mayoristas y minoristas, empresas de otras industrias distintas de las inmobiliarias, servicios empresariales y de arrendamiento, e industrias del entretenimiento

Contenido preferencial

En 2021, las empresas solicitarán el pago anticipado en octubre para el tercer trimestre del año (cuando el impuesto sobre la renta se paga por adelantado) o en septiembre (pago anticipado mensual), puede optar por disfrutar de la súper deducción preferencial. política de gastos en I+D en los tres primeros trimestres.

Adoptar el método de manejo de "ocurrencia real, autojuicio, declaración y disfrute, e información relevante retenida para referencia futura". Las empresas elegibles pueden calcular el monto de la superdeducción por sí mismas en función de los gastos reales en I + D, completar la "Declaración de impuestos de pago anticipado mensual (trimestral) para el impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Categoría A)" para disfrutar de beneficios fiscales y completar los "Detalles de la preferencia de súper deducción para gastos de I+D" (A107012) en función de los gastos de I+D que disfrutan del tratamiento preferencial de súper deducción (en los primeros tres trimestres) (no es necesario presentarlos a las autoridades fiscales), y conserve este formulario junto con otra información estipulada en las políticas relevantes para referencia futura.

Las empresas también podrán optar por no disfrutar del trato preferencial de la súper deducción por gastos de I+D en los tres primeros trimestres cuando realicen el pago anticipado en octubre, pero sí los disfrutarán cuando tramiten la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades de 2021 en los siguientes año.

Base de la Política

1. "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión de Medidas Revisadas para el Manejo de Asuntos de Política Preferencial del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Nº 23, 2018)

2. "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre cuestiones relativas a la futura implementación de la política de superdeducción para gastos de I+D" (Nº 28, 2021)

6. el estilo de cuenta auxiliar para gastos en I+D

Entidades aplicables

Empresas en otras industrias, excepto la fabricación de tabaco, alojamiento y restauración, venta mayorista y minorista, bienes raíces, arrendamiento y servicios comerciales, e industrias del entretenimiento

Contenido de la política

Cuando las empresas establecen cuentas auxiliares de acuerdo con los proyectos de I+D, pueden optar por utilizar la versión 2015 del estilo de cuenta auxiliar de gastos de I+D o la versión 2021 del modelo de cuenta auxiliar de gastos de I+D. estilo de cuenta auxiliar de gastos, o pueden consultar los estilos anteriores para diseñar sus propias cuentas auxiliares de gastos de I + D.

El estilo de cuenta auxiliar de gastos de I+D diseñado por la empresa debe incluir los elementos de datos enumerados en la versión 2021 del estilo de cuenta auxiliar de gastos de I+D, y la relación lógica debe ser coherente, y los gastos de I+D que permiten super la deducción se puede cobrar con precisión.

Con el fin de facilitar que las pequeñas, medianas y microempresas cumplan con las regulaciones y disfruten de políticas preferenciales, la versión 2021 del estilo de cuenta auxiliar de gasto en I + D ha reducido la dificultad de completar y está disponible para todas las empresas. para su selección y uso.

Base de la política

1. "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo empresarial" (2015 No. 97)

2. "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre cuestiones relativas a la futura implementación de la política de superdeducción para gastos de I+D" (Nº 28, 2021)

7. el método de cálculo para el límite de "otros gastos relacionados"

Entidades aplicables

Empresas de otras industrias excepto la fabricación de tabaco, alojamiento y restauración, comercio mayorista y minorista, bienes raíces, arrendamiento y negocios servicios e industrias del entretenimiento

Contenido preferencial

Si una empresa lleva a cabo múltiples actividades de I+D al mismo tiempo dentro de un año fiscal, el límite de "otros gastos relacionados" se calculará por separado. para cada proyecto de I+D en lugar de calcular el límite de "otros gastos relacionados" para todos los proyectos de I+D de forma unificada.

La empresa calcula el límite de "otros gastos relacionados" de acuerdo con la siguiente fórmula, en la que se incluyen en el cálculo los gastos incurridos por proyectos capitalizados en el año en que se forman los activos intangibles:

Otros gastos relacionados de todos los proyectos de I+D Límite de gastos = suma de cinco gastos incluyendo personal y mano de obra para todos los proyectos de I+D × 10%/(1-10%)

"Cinco gastos incluyendo personal y mano de obra " incluyen "gastos de personal y mano de obra" y "gastos de inversión directa", "gastos de depreciación", "amortización de activos intangibles" y "honorarios de diseño de nuevos productos, honorarios de formulación de protocolos de nuevos procesos, honorarios de ensayos clínicos para el desarrollo de nuevos fármacos y honorarios de pruebas de campo". para la exploración y el desarrollo de tecnología."

Cuando el monto real de "otros gastos relacionados" es menor que el límite, la deducción adicional antes de impuestos se calcula con base en el monto real cuando el monto real de "otros gastos relacionados" es mayor que; el límite, la deducción antes de impuestos se calcula en función del límite. Se simplifica el método de cálculo, permitiendo ajustar y aplicar el límite de "otros gastos relacionados" para múltiples conceptos, y en general aumentando el monto de las superdeducciones.