Un artículo de contabilidad fiscal de 3000 palabras analiza brevemente el estado de desarrollo de la contabilidad fiscal en mi país.
Resumen: Con la revisión y promulgación de sistemas contables, normas y algunas leyes tributarias, la división del trabajo entre la contabilidad tributaria y la contabilidad financiera se ha vuelto cada vez más clara, y la contradicción entre las leyes tributarias y los sistemas contables se ha vuelto más clara. cada vez más prominente. Es urgente el establecimiento de una contabilidad fiscal independiente. Este artículo analiza el estado actual de desarrollo de la contabilidad tributaria en nuestro país, explica el proceso de desarrollo de la contabilidad tributaria, señala los problemas actuales existentes en el desarrollo de la contabilidad tributaria en nuestro país y analiza las razones que restringen el desarrollo de la contabilidad tributaria. contabilidad en nuestro país.
Palabras clave: Contabilidad tributaria, estado actual de la recaudación y administración tributaria
La contabilidad tributaria toma a los contribuyentes como sujeto contable, la moneda como principal unidad de medida y utiliza teorías y métodos contables básicos. de acuerdo con las normas tributarias para conducir El movimiento de fondos tributarios lleva a cabo una contabilidad y planificación continua, sistemática e integral, con el propósito de permitir a los contribuyentes pagar impuestos en tiempo y forma y proporcionar información tributaria a las autoridades tributarias sin violar las leyes tributarias. es responsable de los contribuyentes independientes con obligación tributaria, incluyendo personas jurídicas y personas no incorporadas. ①
1. La historia del desarrollo de la contabilidad fiscal
Después de la Segunda Guerra Mundial, la contabilidad fiscal corporativa se separó gradualmente de la contabilidad financiera y se convirtió en una rama contable relativamente independiente. Especialmente desde la década de 1980, la contabilidad del impuesto de sociedades se ha estudiado como disciplina. Hendrickson, un famoso contador estadounidense, señaló: "Para muchas pequeñas empresas, el propósito de la contabilidad es preparar declaraciones de impuestos sobre la renta, e incluso muchas empresas no llevarán ninguna contabilidad si no es para pagar impuestos. Incluso para las grandes empresas, El pago de impuestos es responsabilidad de los contadores. Este es un tema importante para nosotros. La ley tributaria tiene un gran impacto en la mejora del nivel de la práctica contable. La ley tributaria también puede promover el desarrollo de conceptos contables, como promover la búsqueda de mejores. métodos de depreciación y métodos de valoración de inventarios, y aclarar la esencia y los ingresos imponibles, el alcance de la inclusión, etc. ” ② Se puede ver que la contabilidad fiscal juega un papel importante en las empresas que utilizan las leyes fiscales para obtener beneficios legítimos.
Desde la reforma del sistema tributario de mi país en 1994, la implementación del método de deducción del IVA con facturas especiales ha ido estandarizando gradualmente la contabilidad del impuesto a pagar. En este sentido, las autoridades tributarias en varios lugares han tratado de capacitar a los manejadores de impuestos entre los contadores corporativos y designar a contadores que hayan obtenido certificados de manejadores de impuestos para manejar asuntos tributarios. Este método mejora la contabilidad de las cuestiones relacionadas con el impuesto de sociedades y se puede decir que es una exploración preliminar en el establecimiento de la contabilidad fiscal en nuestro país. Sin embargo, por diversas razones, la contabilidad fiscal en la mayoría de las empresas de nuestro país no ha pasado realmente de la contabilidad financiera a convertirse en un sistema contable relativamente independiente.
2. Problemas existentes en el desarrollo de la contabilidad fiscal de mi país
En la actualidad, la contabilidad fiscal de mi país ha logrado cierto desarrollo, pero todavía existe una cierta brecha en comparación con los países desarrollados. Por lo tanto, el desarrollo de la contabilidad fiscal de mi país todavía tiene muchos problemas en la contabilidad.
2.1 La separación de la contabilidad fiscal corporativa y la contabilidad financiera no es completa
En mi país, algunas grandes empresas transregionales y multinacionales han establecido departamentos fiscales especiales en el departamento financiero de la empresa debido a las necesidades de información para las declaraciones de impuestos, sin embargo, más del 99% de las empresas, especialmente las pequeñas empresas, todavía implementan el modelo de integración de finanzas y impuestos y ajuste fiscal debido a los bajos requisitos de calidad contable, la baja demanda de información de las declaraciones de impuestos; y gran establecimiento independiente de gastos de contabilidad fiscal. En la actualidad, el pago del impuesto de sociedades todavía depende de los libros y estados de contabilidad financiera. Al presentar las declaraciones de impuestos, el personal financiero a menudo no tiene en mente un concepto claro y completo del flujo de los fondos tributarios, lo que resulta en una impotencia ante la multiplicidad de impuestos. sistema tributario compuesto de nivel y multivínculo. En la mayoría de los casos, sólo podrá aceptar las instrucciones o tramitaciones de las autoridades fiscales de forma mecánica. En realidad, la contabilidad fiscal corporativa sólo puede convertirse en una simple subsidiaria de la contabilidad financiera, mientras que la contabilidad financiera no puede desempeñar plenamente las funciones de la contabilidad fiscal. Ambas se limitan mutuamente y afectan el pleno desempeño de sus respectivas funciones.
2.2 La recaudación y gestión tributaria no están sincronizadas con la gestión contable
La implementación del nuevo sistema tributario tiene dificultades para adaptarse al contenido contable originalmente estipulado en las "Normas de Contabilidad para Empresas". Empresas" y "Principios generales de la financiación empresarial". En particular, la coexistencia actual de impuestos sobre los precios y los impuestos sobre los precios, y el intercambio de roles entre los pequeños contribuyentes del IVA y los contribuyentes generales, complican la contabilidad diaria de las empresas.
En la actualidad, el personal contable se gestiona mediante capacitación, certificación y evaluación unificadas por parte de los departamentos financieros de todos los niveles. Las autoridades tributarias carecen de una supervisión estricta del trabajo contable. Aunque el artículo 37 de la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" estipula que "Si una empresa no establece y lleva libros de contabilidad o no conserva los comprobantes contables y materiales relacionados según lo requerido, se le ordenará que haga las correcciones dentro de un plazo". Si no realiza las correcciones dentro del plazo, se le impondrá una multa de no más de 2.000 yuanes, según las circunstancias. "En casos graves, se impondrá una multa de no menos de 2.000 yuanes pero no más de 10.000 yuanes". , si se han establecido los libros de contabilidad pero la contabilidad es caótica, no se pueden imponer sanciones estándar. Es más, la gestión contable corporativa sigue principalmente las "Normas de contabilidad empresarial" y el "Sistema de contabilidad empresarial" formulados por el departamento financiero, y el derecho de interpretación no recae en las autoridades fiscales.
2.3 Pérdida masiva de ingresos fiscales nacionales
En los últimos años, la pérdida de ingresos fiscales provocada por diversas evasiones fiscales, evasión fiscal, fraude fiscal, reducciones y exenciones fiscales ultra vires, etc. . es bastante grave cada año. Las inspecciones fiscales y tributarias de mi país se han llevado a cabo durante más de diez años consecutivos. A juzgar por los resultados de las inspecciones a lo largo de los años, el número de infracciones disciplinarias está aumentando, el alcance de las infracciones disciplinarias es cada vez más amplio y su cantidad. El número de infracciones disciplinarias confiscadas también es cada vez mayor. Al mismo tiempo, el personal de impuestos corporativos puede realizar una investigación cuidadosa sobre el movimiento de los fondos del impuesto corporativo, lo que ayudará a las autoridades tributarias a descubrir vínculos débiles en la recaudación y administración de impuestos e imperfecciones en el sistema tributario, evitando así de manera efectiva una gran pérdida de ingresos tributarios nacionales. .
2.4 Existe una brecha entre la contabilidad fiscal y la práctica internacional
Las diferencias en las regulaciones sobre ingresos contables e ingresos fiscales en los países de derecho consuetudinario han impulsado el surgimiento de la contabilidad fiscal. Con el fortalecimiento del estatus y papel del valor temporal del dinero en las operaciones corporativas, los contribuyentes han comenzado a realizar trabajos de planificación fiscal, centrándose principalmente en el reconocimiento diferido de ingresos, reconocimiento acelerado de costos, etc. A medida que crezca la economía y el comercio exterior de mi país y se amplíe el alcance de la cooperación comercial, los casos relacionados con impuestos se volverán cada vez más complejos. Esto requiere que la información contable sea comparable internacionalmente, lo que requiere ajustes estructurales e innovaciones institucionales en el sistema tributario de mi país, legislación tributaria y gestión administrativa acorde con las prácticas internacionales, y estandarización y legalización de la recaudación y administración tributaria. Existe una gran brecha entre las normas contables actuales de mi país y las prácticas internacionales predominantes. Las normas contables cumplen completamente con las normas de la ley tributaria, lo que es perjudicial para una mayor apertura de mi país al mundo exterior.
3. Razones que restringen el desarrollo de la contabilidad tributaria en mi país
3.1 Dificultades en el funcionamiento real de la contabilidad tributaria
La contabilidad tributaria de mi país está avanzada en concepto y está en línea con los estándares internacionales. Sin embargo, debido a su alta abstracción, las empresas tienen desviaciones en su comprensión de temas difíciles en las operaciones reales y tienen dificultades en la implementación específica. En nuestro país no existe un mercado abierto para algunos productos financieros. Al realizar evaluaciones del valor razonable, existe mucho juicio subjetivo humano, lo que facilita la manipulación de las ganancias. Debido al poco tiempo transcurrido desde que se introdujo la contabilidad tributaria, la calidad del personal contable de base es desigual y existen grandes diferencias en su comprensión y juicio, lo que ha traído grandes dificultades para la implementación efectiva de la contabilidad tributaria en nuestro país. Además, la contabilidad fiscal y las políticas fiscales de mi país aún no están completamente conectadas. En la actualidad, las agencias reguladoras tributarias aún no han aclarado el tratamiento fiscal después de la implementación de las nuevas normas. Por ejemplo, las renovaciones de activos fijos, las normas contables estipulan que deben incluirse en los activos fijos, pero la ley tributaria estipula que algunas renovaciones deben incluirse. incluirse en gastos diferidos a largo plazo y amortizarse en cuotas. Parte de ellos debe amortizarse en cuotas. La depreciación se reclasifica a gasto, lo que dificulta los ajustes.
3.2 Falta de recursos humanos en contabilidad tributaria
En términos de gestión de la contabilidad fiscal corporativa, el cuello de botella que limita un mayor desarrollo de la contabilidad tributaria en nuestro país es la escasez de talentos profesionales en las áreas corporativas. fiscalidad y contabilidad financiera, es decir, cantidad insuficiente y baja calidad. Aunque el estado publicará y hará anuncios a través de sitios web oficiales o medios públicos al revisar o promulgar políticas relacionadas con las leyes tributarias, los contadores corporativos no pueden comprender sistemáticamente los métodos de contabilidad tributaria a través de la publicidad de las leyes tributarias generales y los anuncios públicos y los cursos de capacitación tributaria impartidos por agencias gubernamentales; están restringidos por muchos factores, como las normas de cobro y la asequibilidad de los contribuyentes, lo que objetivamente afecta la mejora de las habilidades de contabilidad fiscal de algunos contadores corporativos.
3.3 No prestar suficiente atención a la contabilidad fiscal
Debido a las diferentes orientaciones de la contabilidad fiscal y la contabilidad financiera, que se reflejan en los "principios" de ambas, no sólo en sus nombres son diferentes, pero sus significados también son diferentes.
Los principios tributarios reflejados a través de la contabilidad tributaria tienen "gustos y disgustos" y "compensaciones" obvios. Si se analizan los principios de la contabilidad tributaria desde la perspectiva de la contabilidad financiera, se puede pensar que contienen muchas "irracionalidades". En la práctica de la contabilidad corporativa, se debe prestar atención y seguir ambos principios. Siga los principios de contabilidad financiera para garantizar la calidad de los informes de contabilidad financiera y siga los principios de contabilidad fiscal para garantizar la calidad de los informes de contabilidad fiscal. Sin embargo, la profesión contable actual es relativamente vaga y desdeña los principios de contabilidad fiscal. Por tanto, la mayoría de las empresas tienen la experiencia de ser castigadas o recastigadas por las autoridades fiscales, lo que está directamente relacionado con el hecho de que los contadores no prestan atención a los principios de contabilidad fiscal. En la actualidad, los contadores corporativos tienen diferentes niveles de calificaciones académicas, y un número considerable de ellos son "monjes intermedios" y se dedican a trabajos contables sin capacitación formal, lo que inevitablemente afectará el nivel del trabajo contable. También hay contadores que no prestan atención al fortalecimiento de la educación continua, no prestan atención al aprendizaje de nuevos negocios y nuevos conocimientos, y no prestan suficiente atención a las leyes, regulaciones y otras políticas recientemente introducidas en el país, que seriamente Incide en el nivel profesional de los contadores y en el desarrollo de la labor contable tributaria.
4. Resumen
Mientras nuestro país está desarrollando y mejorando la contabilidad financiera en la teoría y la práctica, la contabilidad tributaria también ha pasado por un proceso de nunca ser reconocida y poco a poco ser reconocida y valorada. . En la actualidad, cada vez más carreras de contabilidad, gestión financiera y otras especialidades en colegios y universidades de mi país ofrecen cursos de contabilidad y planificación fiscal. La contabilidad tributaria de nuestro país ha comenzado a mostrar más "independencia", y en ocasiones la contabilidad financiera incluso hace compromisos para adaptarse a las leyes tributarias, como el tratamiento contable del impuesto al valor agregado. Dado que mi país actualmente tiene una combinación de finanzas e impuestos, se han producido una gran cantidad de cuestiones de ajuste fiscal en la contabilidad financiera; además, las opciones de política contable para los objetivos de la información financiera y los fines fiscales deben unificarse, y esto es a expensas; de renunciar a los objetivos de una de las partes. Por lo tanto, desde una perspectiva de desarrollo y de largo plazo, debemos trabajar activamente para lograr la separación completa de la contabilidad financiera y la contabilidad tributaria y mejorar el sistema de contabilidad tributaria de nuestro país.
Referencias:
[1] Gaidi, Principios generales de contabilidad fiscal, Accounting Monthly, 2007.4
[2] Pan Guorong, artículo sobre planificación de pago de impuestos, Agente fiscal certificado de China, 2008.4
[3] Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados, CPA Textbook Tax Law, Economic Science Press, 2012
Acerca del autor:
Li Na (1979-), mujer, nacionalidad Han, ciudad de Puyang, provincia de Henan, Escuela Técnica y Vocacional Jiguang de Shanghai, profesora, profesora.