¿Cuáles son los incentivos fiscales para las donaciones caritativas corporativas en los Estados Unidos? ¿Dónde puedo encontrar esta información?
1. Definición de destinatarios calificados
El artículo 170(c) del Código de Rentas Internas de los EE. UU. enumera cinco categorías. de organización beneficiaria permitida. Las empresas que realicen donaciones caritativas a estos cinco tipos de organizaciones pueden disfrutar de políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta. Las cinco categorías de organizaciones requieren que estén ubicadas en los Estados Unidos o en una de sus posesiones y que sus ingresos netos no beneficien a ningún accionista o individuo privado. Específicamente, la primera categoría son fondos de bienestar comunitario, empresas, fideicomisos y fundaciones organizadas y operadas con fines religiosos, caritativos, científicos, literarios, competencias deportivas, educación o prevención del maltrato infantil o animal; la segunda categoría son los Capítulos de Veteranos; Auxiliares de Veteranos, Fideicomisos Relacionados con Veteranos o Fundaciones Relacionadas con Veteranos. En tercer lugar, Fraternidades, hermandades y hermandades nacionales que operan bajo el sistema de cuidado de crianza, **** Clubes de Jehová, y bajo ese sistema Otras sociedades y asociaciones nacionales amigas dedicadas a la religión, la caridad y la ciencia; , literatura o educación; 4. Corporaciones públicas organizadas exclusivamente para el beneficio de sus miembros o para fines funerarios; 5. Donaciones realizadas por entidades gubernamentales para el beneficio público, incluidos los estados federales, el Distrito de Columbia, los Estados Unidos y sus posesiones; , subdivisiones políticas y gobiernos tribales indios y sus subdivisiones. Las cinco categorías anteriores de destinatarios calificados incluyen tanto organizaciones benéficas como no benéficas. Más empresas son elegibles para deducciones fiscales por sus actividades de donación, lo que aumenta considerablemente los incentivos corporativos para realizar donaciones caritativas. Una definición tan amplia no sólo puede aliviar eficazmente la pobreza en toda la sociedad, mejorar el bienestar social y reducir las cargas gubernamentales, sino que también puede promover el desarrollo de la religión, la ciencia, la educación y el arte, promover el desarrollo económico en varias regiones y reducir las brechas regionales. .
2. Cantidad de incentivos fiscales
Según la Sección 501(C) del Código de Rentas Internas promulgado por Estados Unidos, las empresas que participan en actividades caritativas pueden disfrutar de los siguientes incentivos fiscales: 1. Exención de impuestos: La ley fiscal estadounidense estipula que siempre y cuando el único fin sea la religión, la caridad, la ciencia, la promoción de la seguridad pública, la literatura o la educación, o promover competiciones deportivas amateurs nacionales o internacionales o prevenir la crueldad hacia niños o animales. La exención de impuestos está disponible para corporaciones formadas y operadas únicamente con fines de religión, caridad, ciencia, promoción de la seguridad pública, literatura o educación, o para la promoción de competencias deportivas de aficionados nacionales o internacionales, o para la prevención de la crueldad hacia los niños o animales. En segundo lugar, exención del impuesto sobre la renta: para una fundación corporativa establecida por la propia empresa, siempre que la fundación se dedique plenamente a la caridad, los ingresos de la fundación procedentes de donaciones, contratos, honorarios de servicios, inversiones y otras fuentes pueden disfrutar de la exención del impuesto sobre la renta. El tercero es la deducción de impuestos: en los Estados Unidos, las donaciones caritativas corporativas se dividen principalmente en dos métodos: donación directa y donación indirecta. Para las donaciones prescritas realizadas por empresas en forma de donaciones directas, el límite de deducción es el 10% del bruto ajustado. renta o renta imponible; para donaciones caritativas realizadas en forma de donaciones indirectas a través de organizaciones públicas de caridad, el límite de deducción es el 10% de la renta imponible; Las donaciones a través de fundaciones privadas no son deducibles de impuestos. Cuarto, aplazamiento de impuestos: el "Código de Rentas Internas de EE. UU." estipula que para las donaciones corporativas a organizaciones de bienestar público, el monto de la deducción no excederá el 10% del impuesto a pagar. El monto que exceda el límite se puede aplazar cinco años después de que se incluya la donación. en el año. Transferencia diferida, si la empresa realizará donaciones durante estos cinco años, entonces la cantidad de donaciones transferidas antes tendrá prioridad sobre la cantidad de donaciones que se deducirán en el año en curso. Por ejemplo, la renta imponible de una empresa este año es de 1 millón de yuanes. Dona 150.000 yuanes a una organización benéfica pública. La empresa recibe una deducción antes de impuestos de 100.000 yuanes después de que la donación supere el límite superior del 10% del descuento fiscal. 50.000 yuanes restantes. El importe se puede aplazar hasta el año siguiente como deducción antes de impuestos.
3. Tipos de donaciones
Las donaciones son el objeto de las relaciones corporativas de donación benéfica. El Código de Rentas Internas de los Estados Unidos tiene regulaciones relativamente detalladas y claras sobre los tipos de donaciones corporativas, que se pueden dividir en dos tipos: una es la donación monetaria y la otra es la donación de propiedad no monetaria. Una es la donación monetaria. Si el tipo de donación es efectivo en forma de moneda y la empresa transfiere el efectivo indirectamente a la organización benéfica para su uso o realiza una donación directa, la cantidad de efectivo donado por la empresa se mide por el valor real de la donación. El segundo son las donaciones de propiedades no dinerarias.
Las donaciones de propiedades no monetarias que están claramente enumeradas en la ley tributaria federal de los EE. UU. y a las que se les permite disfrutar de beneficios fiscales incluyen: donaciones en especie que incluyen ropa, muebles, equipos, arte, joyas, automóviles, etc. con un contrato válido; transferir bienes raíces a una organización caritativa o su agente Donaciones de valores, incluidas acciones, bonos y otros valores, donaciones de bonos irrevocablemente transferibles en las que el propietario dona todos los beneficios a una organización caritativa; Tiene un sistema de evaluación de calificaciones profesionales de valor físico relativamente completo y maduro, que incluye donaciones de patentes de titulares de derechos a organizaciones benéficas, empresas que transfieren derechos de uso de tecnología a universidades e incluso donaciones de propiedad intelectual. Vale la pena señalar que, aunque la legislación fiscal estadounidense tiene disposiciones relativamente amplias sobre los bienes no monetarios que pueden utilizarse para donaciones, los bienes que prestan servicios en nombre de una organización benéfica están excluidos de los beneficios fiscales.
De acuerdo con las disposiciones generales del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos, la deducción caritativa corporativa muestra que el valor de la donación se evalúa y mide con base en el valor justo de mercado en el momento de la donación. -La propiedad monetaria sujeta a medición a valor razonable es la misma que la moneda, se puede deducir antes de impuestos. En las donaciones corporativas de bienes no dinerarios, si la donación es de bienes con ingresos ordinarios, el monto de la donación se basará en el menor entre el valor razonable al momento de la donación y el valor base ajustado si la donación es de largo plazo; apreciación de capital, luego el monto de la donación se basa en su valor justo de mercado en el momento de la donación.
Al mismo tiempo, para estimular aún más a las empresas a donar en formas no monetarias, el sistema fiscal preferencial de EE. UU. permite a las empresas incluir los costos de transporte y otros costos derivados incurridos debido a las donaciones en el valor de lo donado. inventario. En comparación con las donaciones monetarias, las donaciones de propiedades no monetarias aceleran la circulación de productos sociales, permiten una asignación óptima de los recursos sociales y maximizan el funcionamiento benigno del mecanismo de distribución. Precisamente debido a la clara definición de los tipos de propiedad donada en el sistema fiscal preferencial de los EE. UU., la donación de propiedades no monetarias se ha convertido en una forma de donación relativamente madura en los Estados Unidos y representa una proporción considerable de todo el sistema de donaciones caritativas. .